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1、单击此处编辑母版标题样式 1 单击此处编辑母版副标题样式 基础会计 项目五 核算会计业务 任务二 核算资金筹集业务 任务二 核算资金筹集业务 一 资金筹集业务核算的内容一 资金筹集业务核算的内容 为了进行生产经营活动 企业必须拥有一定数量的资金 作为生产经营活动的物质基础 企业筹集资金的渠道 是指企业取得资金的方式 目前 我国企业资金来源的渠道资金来源的渠道主要有两个 一是投资者向企业投入投资者向企业投入 二是企业向银行等金融机构借款或贷款 发行债券企业向银行等金融机构借款或贷款 发行债券等 因此 实收资本和借款业务实收资本和借款业务的核算 就构成了资金筹集 业务核算的主要工作内容 2012年
2、7月1日12时3分2 大连理工大学出版社 一 所有者投入的资金核算 一 所有者投入的资金核算 二 企业向外部借入资金的核算 二 企业向外部借入资金的核算 资金投入 所有者投入的资金 债权投入的资金 2012年7月1日12时3分3 大连理工大学出版社 二 资金筹集业务核算的账户设置 2012年7月1日12时3分4 大连理工大学出版社 二 资金筹集业务核算的账户设置 一 一 库存现金库存现金 账户账户 库存现金 账户用来核算企业库存现金的增减变动和结企业库存现金的增减变动和结 存情况存情况 本账户是资产类资产类账户 借方登记企业增加的库存现金增加的库存现金 贷方登记减少的库存现金减少的库存现金 期
3、末借方余额借方余额 反映企业持持 有的库存现金有的库存现金 企业应当设置 库存现金日记账库存现金日记账 应采用专用的 库存 现金日记账 账页格式一般为 三栏式三栏式 根据收记账 凭证 按照业务发生顺序逐日逐笔逐日逐笔登记 2012年7月1日12时3分5 大连理工大学出版社 二 二 银行存款银行存款 账户账户 银行存款 账户用来核算企业存入银行或其他金融机构企业存入银行或其他金融机构 的各种款项的各种款项 本账户是资产类资产类账户 借方登记增加的银行存款增加的银行存款 贷方 登记减少的银行存款减少的银行存款 期末借方余额借方余额 反映企业存在银 行或其他金融机构的各种款项的结存数各种款项的结存数
4、 企业应该设置 银行存款日记账银行存款日记账 应采用专用的 银行 存款日记账 账页格式一般为 三栏式三栏式 根据收记账 凭证 按照业务的发生顺序逐日逐笔登记逐日逐笔登记 2012年7月1日12时3分6 大连理工大学出版社 三 三 实收资本实收资本 账户账户 实收资本实收资本是指企业实际收到投资者投入的资本 是企业 所有者权益中的主要组成部分 实收资本实收资本 账户用来核算企业实收资本的增减变动情况 实收资本的增减变动情况 及其结果及其结果 股份有限公司应将本账户改为 股本股本 本账户是所有者权益所有者权益类账户 贷方登记企业实际收到投实际收到投 资者投入的资本数资者投入的资本数 借方登记企业按
5、法定程序报经批准 减少的注册资本数减少的注册资本数 期末贷方贷方余额 表示企业实收资本实收资本 或股本总额或股本总额 本账户应按投资者投资者设置明细账 进行明细分类核算 适 合采用 三栏式三栏式 明细账 2012年7月1日12时3分7 大连理工大学出版社 三 三 实收资本实收资本 账户账户 2012年7月1日12时3分8 大连理工大学出版社 三 实收资本 账户 企业收到所有者的投资都应按实际投资数额入账 其中 以货币资金货币资金投资的 应按实际收到的款项作为投资额 入账 以固定资产固定资产 原材料原材料等实物形态投资 或以专利 专利 权 商标权权 商标权等无形资产投资 应按照投资各方共同确认投
6、资各方共同确认 的价值 或评估值 的价值 或评估值 作为实际投资额入账 企业在生产 经营过程中所取得的收入或收益 所发生的费用或损失 不得直接增减投入资本或股本 2012年7月1日12时3分9 大连理工大学出版社 四 四 固定资产固定资产 账户账户 固定资产固定资产 账户用来核算企业持有的固定资产原价 持有的固定资产原价 本账户是资产类资产类账户 借方登记企业增加增加 包括购进 接受投资 盘盈等原因增加 的固定资产原始价值的固定资产原始价值 贷 方登记因各种原因减少的固定资产原始价值减少的固定资产原始价值 包括处置 投资转出 盘亏等原因减少 期末借方余额借方余额 表示 企业实际持有的固定资产原
7、始价值持有的固定资产原始价值 本账户应按固定资产的类别固定资产的类别和项目项目设置明细账 进行明 细分类核算 适合采用专用的 固定资产及折旧明细账固定资产及折旧明细账 2012年7月1日12时3分10 大连理工大学出版社 五 五 无形资产无形资产 账户账户 无形资产无形资产 账户用来核算企业持有的无形资产成本企业持有的无形资产成本 包 括专利权 非专利技术 商标权 著作权 土地使用权 等 本账户是资产类资产类账户 借方登记取得无形资产的实际成取得无形资产的实际成 本本 贷方登记减少无形资产的实际成本减少无形资产的实际成本 期末借方借方余额 表示企业实际持有的无形资产成本实际持有的无形资产成本
8、本账户应按无形资产的项目无形资产的项目设置明细账 进行明细分类 核算 适合采用 三栏式三栏式 明细账 2012年7月1日12时3分11 大连理工大学出版社 六 六 短期借款短期借款 账户账户 短期借款 账户用来核算企业向银行或其他金融机构等 借入的期限在借入的期限在1 1年以内 含年以内 含1 1年 的各种借款年 的各种借款 本账户是负债类负债类账户 贷方登记企业借入的各种短期借借入的各种短期借 款数额款数额 借方登记归还的借款数额归还的借款数额 期末贷方贷方余额 表 示期末尚未偿还的短期借款尚未偿还的短期借款 本账户应按借款种类 贷款人和币种借款种类 贷款人和币种设置明细账 进行 明细分类核
9、算 适合采用 三栏式三栏式 明细账 2012年7月1日12时3分12 大连理工大学出版社 六 六 短期借款短期借款 账户账户 2012年7月1日12时3分13 大连理工大学出版社 七 七 长期借款长期借款 账户账户 长期借款 账户用来核算企业向银行或其他金融机构借 入的期限在期限在1 1年以上 不含年以上 不含1 1年 的各种借款年 的各种借款 本账户是负债类负债类账户 贷方登记企业借入的各种长期借借入的各种长期借 款数款数 包括本金和利息本金和利息 借方登记各种长期借款归还归还 数数 包括本金和利息本金和利息 期末贷方贷方余额 表示企业尚未尚未 归还的长期借款本金和利息数归还的长期借款本金和
10、利息数 本账户应按贷款单位贷款单位和贷款种类贷款种类 设置明细账 分别 本金本金 利息调整利息调整 等进行明细分类核算 适合采用 贷贷 方多栏式方多栏式 明细账 2012年7月1日12时3分14 大连理工大学出版社 七 七 长期借款长期借款 账户账户 2012年7月1日12时3分15 大连理工大学出版社 三 完成资金筹集业务核算工作 为使教材使用者更加直观具体地掌握企业会计核算内容 与方法 本教材以 抚顺长江机械厂股份有限公司 为模 拟企业 进行详尽具体的讲解 2012年7月1日12时3分16 大连理工大学出版社 三 完成资金筹集业务核算工作 1 所有者投入资资本 一方面 资产增加 另一方面
11、所有者权益增加 资产资产 所有者权权益 借 银行存款 库存现金 贷 实收资本 或 股本 借 原材料 固定资产 贷 实收资本 或 股本 借 无形资产 贷 实收资本 或 股 本 2012年7月1日12时3分17 大连理工大学出版社 三 完成资金筹集业务核算工作 2 借款 一方面 资产增加 另一方面 负债增加 资产资产 所有者权权益 借 银行存款 贷 短期借款 借 银行存款 贷 长期期借款 2012年7月1日12时3分18 大连理工大学出版社 抚顺长江机械厂股份有限公司 是一般纳税人 增值税税率17 企业所得税税率25 2011年12月末 注册资本720万元 其中 吴长江投 资500万元 吴长海投资
12、100万元 抚顺星光电子厂投 资120万元 2012年7月1日12时3分19 大连理工大学出版社 抚顺长江机械厂股份有限公司 企业法人 吴长江 董事长 负责企业全面工作 总经理 吴长海 负责企业生产经营 会计科共5人 其中 科长李华 会计主管 全面负责会计科工作 副科长刘玉 负责制单 登记总账 编制报表等工作 出纳李明 负责收款 付款 提现金 存现金等业务 并负责 登记日记账 记账张丽 负责登记全部明细账工作 稽核王红 负责内部审计 装订并保管会计凭证等工作 2012年7月1日12时3分20 大连理工大学出版社 以下选择2012年1月份有关业务 抚顺长江机械厂股份有限公司 以下简称本企业 与本
13、 企业原股东之一的抚顺星光电子厂达成增补投资协议如 下 2012年7月1日12时3分21 大连理工大学出版社 投资协议书 摘录 2012年7月1日12时3分22 大连理工大学出版社 会计工作1 1月4日 本企业收到抚顺星光电机厂投资款600 000元 出纳李明收到对方转账支票 正联 开具收款收据 交给对方企业 出纳李明填写银行进账单 连同支票送 交银行 银行收下转账支票 并将银行进账单第三联 收账通知 盖章后交给出纳李明带回财务科 原始凭证 银行进账单 和 收款收据 如下 2012年7月1日12时3分23 大连理工大学出版社 银行进账单 2012年7月1日12时3分24 大连理工大学出版社 2
14、012年7月1日12时3分25 大连理工大学出版社 工作过程 该笔经济业务 引起资产要素和所有者权益要素发生变 化 审核银行进账单 银行存款增加了600 000元 应该记在企业资产要素 中 银行存款 账户的借方 表示银行存款的增加 审核收款收据 收款事由是抚顺星光电机厂对本企业 的投资增加了600 000元 应该记在企业所有者权益 要素中 实收资本 账户的贷方 表示实收资本的增加 2012年7月1日12时3分26 大连理工大学出版社 工作指导1 由于本企业是股份公司 因此 将 实收资本 改为 股 本 根据上述分析的结果 财会人员应根据 投资协议 书 副本 银行进账单 和 收款收据 填制记账 凭
15、证 2012年7月1日12时3分27 大连理工大学出版社 2012年7月1日12时3分28 大连理工大学出版社 工作指导2 在实际工作中 每发生一笔业务都要编制有关记账凭证 为了方便教学 大部分教材和任课教师都将上述记账凭证中应借 和应贷方向 会计科目和金额这三个关键要素抽象出来 编制成 会计分录 简称 分录 如下 借 银行存款 600 000 贷 实收资本 抚顺星光电机厂 600 000 在实际工作中 应借和应贷方向 会计科目和金额是记账凭证中 最重要的项目 此外 记账凭证还包括日期 编号 摘要 所附 单据张数 签字或盖章 记账符号 空格注销线等项目 有关人 员要一一填写 确保记账凭证书写规
16、范 项目齐全 2012年7月1日12时3分29 大连理工大学出版社 会计工作2 1月4日 收到抚顺星光电机厂按投资协议向企业投入的 新设备一台 价值50 000元 投入专利权一项 双方协 商价格为150 000元 原始凭证 产权转移书 资产评 估报告表 固定资产验收单 2012年7月1日12时3分30 大连理工大学出版社 2012年7月1日12时3分31 大连理工大学出版社 2012年7月1日12时3分32 大连理工大学出版社 2012年7月1日12时3分33 大连理工大学出版社 工作过程 该笔经济业务发生后 同样引起资产要素和所有者权益 要素发生变化 由于接受投资的项目 企业资产要素中的固定资产和无 形资产分别增加50 000元和150 000元 应分别记在 固 定资产 无形资产 账户的借方 表示增加 同时 企业所有者权益要素中的投入资本项目增加 应 记在 股本 账户的贷方200 000元 2012年7月1日12时3分34 大连理工大学出版社 会计人员可以在头脑中形成如下会计分录 借 固定资产 生产车间机器设备 50 000 无形资产 专利权 150 000 贷 实收资本 抚顺星光电
