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1、借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。1、提现时：借：库存现金 贷：银行存款 2、存款时：借：银行存款贷：库存现金3、支付现金借：有关科目贷：库存现金4、收到现金借：库存现金贷：有关科目例题（1）企业向开户银行提取现金 5000 备发工资元。作如下会计分录：借：库存现金 5000贷：银行存款5000（2）企业发放已向银行提取的备发工资 5000借：应付工资 5 000贷：库存现金5 000 （3）企业将超出库存限额的现金 1 000 元存入银行。作如下会计录：借：银行存款 1 000贷：库存现金1 000 4、企业行政部门用现金购买办公用品
2、200 元。作如下会计分录：借：管理费用 200贷：库存现金 2005、收到仓库出售废旧物资款 400 元。借：库存现金 400贷：营业外收入 400备用金1、设立时（备用金使用部门第一次领款时）：借：备用金贷：库存现金/银行存款2、办理报销，补足备用金定额时：借：管理费用等贷：库存现金/银行存款3、取消备用金时：借：库存现金贷：备用金除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不通过“备用金”科目核算。 【例】 某企业的会计部门为销售部门建立了 3000 元的定额备用金，销售部门使用现金以后，在规定的时间向财务部门报销差旅费 2500 元，补足差额。则会计做如下分录：借：备用金
3、3000贷：库存现金 3000借：管理费用 2500贷：库存现金 2500 若上述备用金定额调高至 3500 元，则会计分录要怎么做？借：其他应收款备用金 500贷：库存现金 500现金清查的核算清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余时：溢余： 借：库存现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢短缺：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金 查明原因后： （）如为现金溢余借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款应付现金溢余（个人或单位）营业外收入现金溢余（）如为现金短缺借：其他应收款应收现金短缺（个人）其他应收款应收保险赔款现金管理费用贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 未达
4、账项未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。未达账项产生的原因一般有以下几种： 1、企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项；2、企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项；3、银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项；4、银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。银行存款余额调节表的原理银行存款日记账余额 加：银行已收款记账企业未收款记账的款项 减：银行已付款记账企业未付款记账的款项 银行对账单余额 加：企业已收款记账银行未收款记账的款项 减：企业已付款记账银行未付款记账的款项 银行存款余额调节表举例假定 2007 年 7 月 31
5、日，康翔公司银行基本账户的存款账面余额为 52 373 元，银行给出的该账户的对账单余额为 57 080 元。经逐项核对，发现双方不符的原因有： （1）康翔公司收到蓝天公司货款为 7 000 元的转账支票一张，委托银行办理托收，并根据银行送回的收款通知联入账，但银行因手续尚未办妥，还未入账。 （2）康翔公司 7 月 18 日向银行托收的兴业公司货款 8 800 元，银行已经收款入账，但康翔公司因未收到银行的收款通知而未入账。 （3）康翔公司 7 月 30 日开出#50 的支票 580 元，并已入账，但持票人未到银行取款，银行未入账。 （4）银行从康翔公司存款中扣除结算的利息费用 3 000 元
6、，但是康翔公司没有收到有关凭证而未入账。 （5）康翔公司本月支付水电费258 元误记为 1 285 元。 （6）银行将伟力公司存入支票 5 300 元误记入康翔公司帐号。康翔公司 7 月 31 日编制银行存款余额调节表如图表：银行存款余额调节表 存款银行：_帐号：_ 2007 年 7 月 31 日 单位：元项 目 金额 项 目 金额企业银行存款余额加：企业未入账的兴业公司货款多记水电费减：银行已付款的利息费用 52 3738 800273 000 银行对账单余额加：银行未入账的蓝天公司货款减：银行尚未兑现的#50 支票银行误记 57 0807 0005805 300 调节后余额 58 200
7、调节后余额 58 200 银行存款核算应设置的账户及其会计处理 例题2-2企业银行存款核算的会计处理：（1）企业开出转账支票支付所得税 50 000 元。作如下会计分录：借：应交税费应交所得税50 000贷：银行存款50 000（2）企业购入材料一批，价款 100 000 元，已由银行存款付讫。作如下会计分录：借：物资采购100 000贷：银行存款100 000 （3）企业从银行借入半年期借款 800 000 元，已存入银行。作如下会计分录：借：银行存款800 000贷：短期借款800 000（4）企业销售产品，获得款项 11700。作如下会计分录：借：银行存款 11700贷：应交税费应交增值
8、税（销项税额） 1700主营业务收入 10000（5）银行宣布破产，其破产财产不足以清偿的部分，作为损失。作如下会计分录：借：营业外支出 贷：银行存款其他货币资金会计处理1、外阜存款开立采购账户借：其他货币资金外阜存款 贷：银行存款用外阜存款支付采购货款借：在途物资、物资采购等应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金外阜存款多余的外阜存款转回借：银行存款 贷：其他货币资金外阜存款例：金海公司 2000 年 11 月 15 日，委托开户行将 2 万元汇往上海工商银行闸北区某支行开立采购专户，11 月 23 号采购员交来发票 1 张计金额 11700 元，商品已收到，25 日受到开户行收据
9、通知，多余外埠存款已转回银行。则会计分录如下：借：其他货币资金 外埠存款 20000贷：银行存款 20000借： 物资采购 10000应交税费应交增值税（进项税额） 1700贷：其他货币资金外埠存款 11700借： 银行存款 8300 贷：其他货币资金外埠存款 8300 信用卡存款借：其他货币资金信用卡存款 贷：银行存款借：管理费用 贷：其他货币资金信用卡存款例题：A 公司 2008 年向银行申请办理信用卡，根据要求，从银行存款账户转出 20000 元，设立信用卡储备金专用存款，银行随即办理了信用卡。借：其他货币资金信用卡存款 20000 贷：银行存款 2000010 月 29 日收到银行转来
10、的付款凭证和购买办公用品发票账单，共计 4000 元。借：管理费用 4000贷：其他货币资金信用卡存款 4000存出投资款借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款借：交易性金融资产 贷：其他货币资金存出投资款如：企业向证券公司划出 50000 元资金，准备购买股票。借：其他货币资金存出投资款 50000 贷：银行存款 50000买入 50000 元股票时，作以下分录：借：交易性金融资产 50000贷：其他货币资金存出投资款 50000甲公司 2006 年 3 月 31 日银行存款日记账的账面余额为 54000 元，银行转来对账单的余额为 83000 元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业
11、送存转账支票 60000 元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票 45000 元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款 48000 元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费 4000 元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”。项目 金额 项目 金额企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款54000480004000银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款830006000045000调节后的存款余额 98000 调节后的存款余额 98000
