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1、学 号14122900762毕 业 论 文题目：审计风险的成因与对策研究 作 者刘桢舟届 别2016届院 别经济与管理学院专 业会计学指导老师扶 莹职 称助 教完成时间2016年5月20日毕业论文 独创声明 学位论文版权使用授权书本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得 （注：如没有其他需要特别声明的，本栏可空）或其他教育机构的学位或证书使用过的材料。与我一同工作的同道对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。 学位论文作者签名： 导师签
2、字： 学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解 学校 有关保存、代写毕业论文使用学位论文的规定，有权保存并向国家有关部分或机构送交论文的复印件和磁盘，答应论文被查阅和借阅。本人授权学校 可以将学位论文的全部或部分内容编进有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后适用本授权书） 学位论文作者签名 导师签字： 签字日期：年 月 日 签字日期 年 月 日湖南理工学院毕业论文 审计风险的成因和对策分析摘 要随着改革开放的进一步加深，经济的进一步发展，经济生活对审计意见依赖程度日益加深。会计师事务所行业也面临着与日俱增的风险，企业的经营风险也越
3、来越大。审计风险的防范和控制还存在比较大的缺陷和隐患，引发社会各界的关注。会计师事务所和注册会计师身为审计人员成为审计风险的主要承担者。审计人员自身素质与能力的问题；存在法律漏洞等问题关乎对审计风险防范与控制1。本文从审计理论出发，结合对审计风险的研究，阐述了会计师事务所风险防范成因与成因。客观评估审计风险的成因并提出相应的解决措施。为注册会计师事务所科学规避风险，提升审计水平提供理论依据。关键词：审计理论；审计风险；问题；对策AbstractWith the further deepening of reform and opening up, the further development
4、 of the economy, the economic life of the audit opinion is increasingly dependent on the degree of. Accounting firms are also faced with the growing risk of the industry, the business risk is also growing. The prevention and control of audit risk is still relatively large defects and hidden dangers,
5、 which lead to the concern of the community. Accounting firms and certified public accountants as auditors of audit risk. Audit staff their own quality and ability; listed companys illegal operations, false report; accounting firm management rules of loopholes; government regulation is not strict, t
6、here legal loopholes and other issues related to the prevention and control of audit risk.This paper analyzes the causes and Countermeasures of audit risk, and expounds the existing problems and causes of the risk prevention of accounting firms from the perspective of audit cases and the research of
7、 audit risk. Objectively assess the audit problems and put forward the corresponding solutions. Raise the level of prevention and control of audit risk. In order to construct the audit risk prevention system, the establishment of social audit credit system provides the basis for the.Keywords: audit
8、risk; audit risk; problem; countermeasure目 录摘 要IAbstractII导论11、问题的提出12、国外研究动态13、国内研究动态24、论文组织结构与主要研究内容2一、审计风险的理论基础与概述31、审计风险的含义32、审计风险的特征33、审计风险的相关理论4二、审计风险出现的原因51、审计风险的客观原因52、审计风险的主观原因7三、审计风险的削弱措施91、规范审计市场，建立监督体系92、加强注册会计师行业的法制建设93、构建会计师事务所名牌效应。104、加强会计师事务所内部管理10结论10参考文献12致 谢13II湖南理工学院毕业论文 审计风险的成因和
9、对策分析导论1、问题的提出随着中国改革开放并加入WTO世贸组织，面对广阔的世界市场，我国的经济得到了有效发展，各行各业迎来了一个蓬勃发展的时期。“审计风险”一词但随着改革开放的深入，我国经济发展越来越深入人们的眼球。相比于发达的西方资本主义国家，我国审计行业采用的法律法规并不完善，审计人员素质参差不齐。改革开放的深入，经济的高速发展，给审计行业带来巨大的挑战。在经济的高速发展与审计制度不完善之间的矛盾初露端倪之时，审计风险的研究对调和两者之间的矛盾有着不可或缺的作用2。研究审计风险的产生及其现状对于我们提出削弱审计风险具有重大意义。审计风险的研究在日欧美等国发展较为完善，而我国则相对缺乏，为了
10、更好地发展经济，针对我国审计风险面临的的问题以及如何削弱审计风险进行深入研究很有必要。2、国外研究动态从审计风险发展的长河看，国外学者作了积极的探索。Joseph James和Ed Donnell (2010)研究中采取实验法，将审计风险模型运用自如的前提是，审计人员须经过战略系统方法(SSA)的具体培训或者具有一定经验者，并且能够在审计过程中熟练地使用SSA方法的决策支持系统(SSDS)的审计人员，并且可以考虑到经营风险的具体影响在评估重大错报风险时。Yasuhiro O ( 2010)主要通过构建审计模型之间的关系，聚焦于阐述博弈参与人的支付参数与审计风险之间的关系，还包括支付参数与证据收
11、集之关系，但研究中并未明确审计风险与审计证据之间出现不规则关系的状况。Ball R和L Shivakumar ( 2011)在对潜在的欺诈报告，发现客户会选择增加自己的预期支付函数的相关报告，导致审计风险的增大。在对审计风险评估和计划的影响上进行了细致的分析，分析得出结论:潜在收益增加时，具有欺诈性的被审单位相应会增加其报告上的收益。W Robert Knechel ( 2013)在潜心研究现代风险导向审计后的研究，为在审计中的风险管理为重心的现代审计模式奠定了理论基础，并在研究中系统介绍现代审计方法的具体种类及风险导向审计的精髓之处，并提出一种新型的审计方法，即风险基础战略系统审计方法5。A
12、ndrew Chambers (2014)从经验出发，以确定审计范围与审计计划为研究目的，详细的论述了如何运用贝叶斯方法来对审计风险管理，并建立一种风险管理模式来进行风险评估和具体量化。3、国内研究动态我国从80年代恢复注册会计师制度以来，学术界对审计风险、审计风险模型及审计风险防控管理的研究经历了从无到有的过程，而近几年随着市场经济体制下，越来越多的职业界对审计风险有关的问题研究的需求增大，逐年呈现上升趋势。中国注册会计师协会(CICPA)是行业监管层内具有权威性的代表，在2010年颁布第1101号审计准则一注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求，准则中明确指出“审计风险是指被审计客体财务
13、报表存在着重大错报，而注册会计师经鉴证后发表不适当审计意见的可能性。（2010）罗炳菊(2014)简要描述了审计风险的基本概念和特征，对注册会计师事务所的审计风险成因进行了分析并提出了解决措施l3。谢李萍(2014)会计师事务所要运用科学的经营策略和内部管理机制控制业务质量，规避审计风险，这是会计师事务所面临的重大的问题18。 刘畅(2015)对会计师事务所的审计风险现状与对策进行研究，提出要从从内外部共同结结合从外部国家法规和内部事务所两方面来控制审计风险14。4、论文组织结构与主要研究内容本文一共分为六部分。第一部分为导论，这部分主要是问题的提出、审计风险国内外研究动态以及论文的大致研究框
14、架。第二部分主要是审计风险基本理论的概述。第三部分主要是审计风险的相关理论。第四部分主要是对审计风险出现的原因问题的研究。第五部分主要针对审计风险中存在的问题并提出解决的对策。一、审计风险的理论基础与概述1、审计风险的含义在审计实践中，尽管审计人员实施了合乎规范的审计程序和审计方法，但是任然存在着做出错误审计的可能性。这种错误的审计判断，会导致某种不良后果，因而审计工作存在一定风险，这就是审计风险1。其中又分为重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是某几个认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性15。1
15、101号审计准则及其指南指出：(1)审计风险取决于重大错报风险和检查风险。三者之间关系用数学模型表示：审计风险=重大错报风险检查风险；(2)在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险成反向关系。2、审计风险的特征审计风险是审计人员在审计工作中由于重大审计误差而导致有关总体结论错误的可能性。因此要对审计风险的特征进行研究。（1）审计风险的客观性在审计工作的实际操作中除了受到审计人员自身的素质，道德修养，审计方法的限制，还受到日益复杂的经济活动及人为地干扰等因素的影响和制约。这种影响和制约是客观性的，客观的存在与审计活动之中，审计人员无法避免，只能通过提高自身的素质，运用有效的手段去减少审计
