《税收筹划串讲28最新版ppt课件.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税收筹划串讲28最新版ppt课件.pptx（89页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、税收筹划串讲 2018 2 Mr Wei 我 国家 你 买卖 双方 3 Mr Wei 税收筹划是指在纳税行为发生之前 在税法允许的范围内 通过对纳税主 体的经营活动或投资行为等涉税事 项做出事先安排 以达到少缴税和递 延缴纳税收的一系列谋划活动 4 Mr Wei 税收 筹划 特点 合法性 风险性 综合性 专业性 筹划性 多样性 5 Mr Wei 税收筹划 偷税 逃税 抗税 骗税 避税 税收筹划的基本特点 之一是合法性 偷税 逃税 抗税 骗税等 则是违反税法的 非违违 法性 6 Mr Wei 性质不同 采取手段不同 目的不同 发生时间不同 税收筹 划与逃 税区别 7 Mr Wei 1 2 3 系
2、统性原则 预见性原则 合法性原则合法性原则 4 时效性原则 5保护性原则 税收筹划的5原则 8 Mr Wei 生存 权 发展 权 自主 权 自保 权 现代企业 四大基本权利 9 Mr Wei 税种的税负弹性 课税对象金额 上的可调整性 3 税收优惠 5 纳税人定义上 的可变通性 2 税率上的差异性4 1 税收筹划产生的客观原因税收筹划产生的客观原因 符合国家的立法意图 10 Mr Wei 案例 随着足球在我国的升温 和足球有关的人士开始成为社会 知名人物 足球记者李响女士就是其中的一位 李响女士原 就职于足球专业报纸 足球 由于她报道足球视角独特 文笔流畅 被另一家体育专业报纸 体坛周报 高薪
3、挖走 到底薪金多少 网上披露是3个月150万元 体坛周报 否认 有那么多 社会上颇多议论 这时 体坛周报 所在地长沙 税务机关站出来了 宣称 球迷关心的就是我们税务局所关心 的 税务局关心的目的不是别的 是为了收税 如此一来 李 响就被税务机关给盯上了 这里我们假定李响3个月可得到 150万元 一个月50万元 那么她究竟应该缴纳多少个人所得 税税款呢 11 Mr Wei 案例 李响纳税涉及个人所得税的三个项目 工资 薪金所得 劳 务报酬所得 稿酬所得 三个项目的税率不同 纳税金额也有 相当大的差别 一种情况 把李响作为报社的职工对待 收入性质属于工 资 薪金所得 应缴个人所得税的金额是 一个月
4、应纳税额 500000 3500 45 13505 209920 元 三个月共应纳税额 209920 3 629760 元 个人可支配金额 1500000 629760 870240 元 合同上的150万元的薪水纳税以后成为870240元 12 Mr Wei 案例 另一种情况 把李响作为自由职业者对待 作为报纸聘任的 特约撰稿人 该项收入按劳务报酬缴纳所得税 应纳税的金额 是 一个月应纳税额 500000 100000 40 7000 153000 元 三个月共应纳税额 153000 3 459000 元 个人可支配金额 1500000 459 000 1041000 元 合同上的150万元按
5、劳务报酬纳税后 可支配收入为100 多万元 13 Mr Wei 案例 还有一种情况 体坛周报 聘用李响女士的目的是利用 她的文笔为报纸撰稿 150万元的报酬也可用稿酬的形式支 付 如果收入的性质定为稿酬所得 稿酬所得在个人所得税 规定中税率最低 适用14 的征收率 一个月应纳税额 500000 100000 14 56000 元 三个月共应纳税额 56000 3 168000 元 个人可支配金额 1500000 168000 1332000 元 合同上的150万元的薪水按照稿酬所得缴纳所得税以后 李响女士纳税以后的可支配收入还剩130多万元 14 Mr Wei 税收筹划的实施条件税收筹划的实施
6、条件 具备必要的法律知识具备必要的法律知识 具备相当的收入规模具备相当的收入规模 具备税收筹划意识具备税收筹划意识 15 Mr Wei 影响税收筹划的因素 纳税人的风险类型1 2 3 4 纳税人的自身状况 企业行为决策程序 税制因素 5 企业税收筹划需要多方合力 16 Mr Wei 以税收筹划 空间大的税 种为切入点 以税收优 惠政策为切 入点 以纳税人为 切入点 以影响应纳 税额的几个 基本因素为 切入点 以不同的财 务管理过程 为切入点 12345 税收筹划的基本方法 17 Mr Wei 税收优惠与税收利益 人们往往理解为是 同义词 其实 二者的内涵是不同 的 税收优惠税收利益 税收优惠是
7、国家税制的一个组成部分 是政府为了达到 一定的政治 社会和经济目的而对纳税人实行的税收鼓 励 税收鼓励反映了政府行为 无论是经济发达国家还是发 展中国家 无不把实施税收优惠政策作为引导投资方向 调 整产业结构 扩大就业机会 刺激国民经济增长的重要手 段加以利用 均以不违反税收法规为前提均以不违反税收法规为前提 18 Mr Wei 5 税收抵免 3 税率差异 6 优惠退税 4 税收扣除 1 免税 2 减税 7 亏损抵补 税收优惠 19 Mr Wei 对于费用确认 应当遵循的原则 1 尽量不进生产成本2 能进成本的不进资产 3 能预提的不待摊 能多提的就多提 能快摊的就快摊 推迟收入的确定 费用就
8、早不就晚 20 Mr Wei 选择有利的企业组织形式 不同的企业 组织形式 2 6 1 2 6 2 2 6 3 2 6 4 子公司与分公司 的税收筹划 合作企业及其 税收筹划 私营企业与个体 工商户的选择 21 Mr Wei 子公司分公司 指那些被另一家公司 母公 司 有效控制的下属公司或 者是母公司直接或间接控制 的一系列公司中的一家公 司 在这个公司链中 每一 家公司都拥有对另一家公司 的控制权 不具备独立法人实体的资格 只是作为公司的分支机构而 存在 在国际税收中 它往往 与常设机构是同义词 22 Mr Wei 私营企业个体工商户 私营企业也称 私有企业 是 指由私人投资经营的企业 有资
9、 本家私有企业和劳动者私有企业 等类型 其生产资料和产品属私 人所有 经营活动由自己或雇用 的管理人员管理 资金来源有私 人独自集资或债券集资 贷款投 资 发行股票等 我国现阶段允 许劳动者私有企业存在和发展 鼓励外国资本家依法在我国投资 建立各种形式的私人联合企业 个体工商户是个体经济单位 它 是以劳动者个人及其家庭成员为 主体 用自有的劳动工具及生产资 料 资金 经向国家有关部门登 记 独立地从事生产 经营活动 它主要存在于各种小型手工业 零售商业 饮食业 运输业等生 产和劳务部门 在同等盈利水平下 个体工商户似乎比私营企业主能获得更多的纳税好处 23 Mr Wei 增值税的税收筹划增值税
10、的税收筹划 我国现行增值税有六个档次的税率 销售货物 提供加工修理修配和有形动产租赁劳务的一般纳税人适用税率 17 2018年5月1日新16 销售特殊商品一般纳税人适用低税率13 提供交通运输业 邮政业服务的一般纳税人适用税率11 2018年5月1 日新10 提供部分现代服务业 除有形动产租赁 的一般纳税人适用税率6 适用于出口货物的零税率 小规模纳税人适用征收率3 24 Mr Wei 2018年5月1日起改为16 2018年5月1日起改为10 25 Mr Wei 应纳税额 不含税销售额 征收率 小规模纳税人 征收率为3 26 Mr Wei 不同时征收 消费税的进 口货物 同时征收 消费税的
11、进口货物 进口货 物应纳 税额 27 Mr Wei 当增值率低于无差别平衡点增值率时 增值税 一般纳税人税负低于 小规模纳税人 当增值率高于这个点时 增值税一般纳税人税负 高于小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 28 Mr Wei 法律界定 一般纳 税人 增值税纳税人 定性标准 纳税人性质和会计核算程度 定量标准 经营规模 适用增值税一 般计税方法 应纳税额 当 期销项税额 当 期进项税额 适用税率包括 16 13 10 和6 对于特定项目 可以选择简易计 税方法 适用增值税 简易计税方法 应纳税额 销 售额 征收率 适用征收率 为3 小规模 纳税人 定量标准 经营规模 29 Mr Wei
12、 30 Mr Wei 纳税人可以计算企业产 品的增值率 按适用的税率 及销售额是否含税查表 1 2014 2 若增值率低于无差别平衡点增值率 可以通过合并选择成为一般纳税人 3 若增值率高于无差别平衡 点增值率 可以通过企业分立选 择成为小规模纳税人 31 Mr Wei 某食品零售企业年零售含税销售额为150 万元 会计核算制度比较健全 符合一般 纳税人条件 适用17 的税率 该企业年 购货金额为80万元 不含税 可取得增 值税专用发票 该企业如何进行增值税纳税人身份的筹划 增值税纳税人身份的选择 32 Mr Wei 该企业支付购进食品价税合计 80 1 17 93 6 万元 销售食品价税合计
13、 150万元 应缴纳增值税 150 1 17 17 80 17 8 19 万元 销售利润 150 1 17 80 48 2 万元 增值率 含税 150 93 6 150 37 6 查表3 1 该企业的增值率37 6 无差别平衡点增值率20 05 含税增值率 所以成为小规模纳税人可比一般纳税人减少增值税税款缴纳 可以将企业分 设成两个零售企业 各自作为独立核算单位 假定分设后两企业的年销售额 均为75万元 含税销售额 都符合小规模纳税人条件 适用3 征收率 此 时 两个企业支付购入食品价税合计 80 1 17 93 6 万元 两个企业收取销售食品价税合计 150万元 两个企业共应缴纳增值税 15
14、0 1 3 3 4 37 万元 分设后两企业销售利润合计 150 1 3 93 6 52 03 万元 经过纳税人身份的转变 企业销售利润增加了3 83万元 52 03 48 2 33 Mr Wei 某商场为增值税一般纳税人 决定在元旦期间进 行促销活动 购进货物均可取得增值税专用发 票 促销方案为 凡购物满100元商品 均赠送 20元商品 销售额100元其对应的商品成本为70 元 则每百元应缴纳的增值税额为 A 2 34元 B 5 24元 C 4 364 36元元 D 5 48元 34 Mr Wei 下列各项中属于视同销售行为 应该计算销项税 额的有 A 将将自产的货物用于非应税自产的货物用于
15、非应税 B 将购买的货物委托外单位加工 C 将将购买的货物无偿赠送他人购买的货物无偿赠送他人 D 将购买的货物用于集体福利 35 Mr Wei 某甲公司生产企业 增值税一般纳税人 增值 税率17 外购原材料 若从a购进 增值税一 般纳税人 增值税率17 每吨50 000元 含税 若从b购买 小规模 可税务机关代开 3 发票 含税价46 000元 试做出判断 从a b购货的判断 城建税7 教育费附 加3 地方教育费附加2 当b售价 a售价 的87 时 购货结果一样 36 Mr Wei 增值税出口退税的税收筹划 2014 存在的主 要问题 41 5 生产企业出 口货物的主 要方式 自营出口 含进料
16、加工 来料加工 免 抵 退 办法 不征不退 的免税方法 对于利润率较低 出口退税率较高及耗用的国产辅助材料较多 进项税额较大 的货物出口宜采用进料加工方式 对于利润率较 高的货物出口宜采用来料加工方式 37 Mr Wei 某出口型生产企业采用进料加工方式为国外A公司加工化工产品一批 进 口保税料件价值1000万元 加工完成后返销A公司售价1800万元 为加工该 批产品耗用辅料 备品备件 动能费等的进项税额为20万元 该化工产品征税 率为17 退税率为13 免抵退税额 1800 13 1000 13 104 万元 应纳税额 0 20 1800 17 13 1000 17 13 12 万元 企业应纳税额为正数 故当期应退税额为零 该企业应缴纳增值税12万元 如果该企业改为来料加工方式 由于来料加工方式实行免税 不征税不退税 政策 则比进料加工方式少纳税12万元 38 Mr Wei 消费税的税收筹划 生产应税消费品的纳税人 进口应税消费品的纳税人 委托加工应税消费品的纳税人 国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人 39 Mr Wei 生产应税消费品的纳税人 生产应税消费品 用于对外销售
