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1、 第13章税金、利润及其分配的核算第一节税金的核算1税金及其种类1.1税金四家技熙法待规定的标准取得财改收入的一秦手1.2税金的秋类营业税,城市维护建设税,增值税,所得税,车船使用税,房产税,土地使用税和印花税2税金的核算2.1营业税的核算对在我国境内提供努务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人按其萧业收入的一种税计税公式:营业税额二营业额X税率计税保据(不同经营业务计税依据不同)饮食服务业按营业收入旅行社按营业净值(减代收代付部分税率:旅游,饮食,旅店业及其他服务业5%;娱乐业5%一20%帷务处理:借:营业税金及附加贷:应交税费一应交营业税(CP217,例13-1)2.2增值税的核算(旅游
2、企业的商场及其他维修业务应纳此税)绑税领:应缴增值税二当期销项税额一当期进项税额税率:17f销项税额=销售额X税率介吴税销售收入中分离出镐售须(进货时有进项税额;零售收入含税就要作处理)(不含税)销售额二含税销售额/(1十增值税税率)增值税帐务处理Q取得锋售收入时借,银行存款贷:主营业务收入一商品销售收入月李特口税镐售收入调敷为不含税镑售额借:主营业务收入一商品销售收入贷:应交税费一应交增值税(销项税频)交纳时借:应交税费一应交增值税贷:银行存款注意,柳售营业月本处理一次批发业务分批处理2.3城市维护建设税的核算计赔公此应纳城市维护建设税二应交增值税十应交营业税)X适用税率税车纳税人所在地为市
3、区7%f纳税人所在地为县城或镇55%f纳税人所在地不在上述区域1%4帐务处理借:营业务税金及附加贷:应交税费一应交城市维护建设税2.4所得税的核算2.4.1征收对象:所得频2.4.2征收额:所得税额二纳税所得额X税率纳税所得额二利润总额土税前调整项目税前调增项目,营业外支出(理由见P223)税前调减项目,投资收益(理由见P223)国库券利息收入税前弥补前年度亏损2.4.3税玄企业:10万元/年以上,335%3一10/年万元,27%3万元/年以下,18%f个人:比例税率和超额祝进税率(P219)2.4.4全业所得税帐务处理计缴时CP224,例13一3)借,所得税费用货:应交税费一应交所得税月末结
4、转时借;本年利润贵:所得税2.4.5个人所得税帷务处理计税依据税率和纳税所得额(见P219)支付所得时,由单佳代扣代缴借,应付职工薪酮贷:库存现金应交税费一应交代扣个人所得税受绑时借,应交税金一应交代扣个人所得税贷,银行存款2.5固定资产投资方向调节税(已停征)国家引导调控资金流动方向的手段2.5.1计税保据:固定资产投资项目实际完成频2.5.2租并:实行差别比例税率基本建设:能源,矿山,环保和农业,026机械,电子,新型材料“5%f;职工住宅0一55%高标准独院,别坐式住宅3026;楼堂馆所305%;其他155%6.更新改造:国家急需,单纯性工艺改造和设备更新,0%6;其他改造,105%f;2.5.3固定资产投资方向调节税帐务处理项目开工前预缴时借:在建工程一一XX工程贷:应交税费一一应交固定资产投资方向调节税项目竣工清算补缴时借:在建工程一一XX工程贷:应交税费一一应交固定资产投资方向调节税2.6其他税种2.6.1房产税,车船使用税,土地使用税计税时借,管理费用一应交房产税一应交车船使用税一应交土地使用税贷:应交税费一应交房产税一应交车船使用税一应交土地使用税2.6.2印花税印花税不通过“应交税金“处理;直拳计入管理费用或待排费用借:管理费用(待掌费用贷:银行存款缘贺时(学生练习)
