《5第五章金融企业往来业务的核算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《5第五章金融企业往来业务的核算（69页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第五章 金融企业往来业务的核算 v学习目标 通过本章的学习 明确金融机构往来的意义和核算要求 掌 握商业银行与中央银行往来的核算以及商业银行之间往来的 核算 v主要内容 金融企业往来概述 商业银行与中央银行往来的核算 同业往来的核算 v重点与难点 金融企业业务往来的概念 形式及核算 第一节 金融企业往来概述 一 金融机构往来的概念及内容 v金融机构往来是指不同系统银行之间的帐务往来 具体来说 金融机构往来是商业银行与商业银行之间 商业银行和人 民银行之间 商业银行与非银行金融机构之间 由于办理资 金划拨 结算等业务而引起的资金帐务往来 v目前 金融机构往来核算的内容有 商业银行之间的往来 包括
2、同城票据交换及清算 异地 跨系统汇划款项相互转汇 同业拆借等 商业银行和中央银行的往来 包括商业银行向中央银行 送存或提取现金 缴存存款准备金 向中央银行借款 办理再贴现及通过中央银行汇划款项 二 金融机构往来核算要求 v要有利于资金分开 v各商业银行之间的资金占用要及时清算 v各商业银行在中央银行开立的往来帐户应严格掌握 v要有利于畅通汇路 三 金融企业往来核算的内容 v商业银行之间跨系统往来 金额在10万元以下的 采 取直接往来 即同业往来的办法 v商业银行跨系统10万元以上 含10万元 和商业银行 系统内50万元以上 含50万元 的往来 一律通过人 民银行办理转汇 v各商业银行之间资金横
3、向融通 同业拆借应通过双方 在中央银行人行的存款户办理转账 不能直接相互拆 借资金 第二节 商业银行与中央银行往来 的核算 v 中央银行的三大职能 发行的银行 银行的银行 国家的银行 v 商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通 调拨 汇划款项等引起的资金帐务往来 具体包括商业银行向中央银行提取或缴存现 金 缴存存款准备金 商业银行向中央银行借款 再贴现及商业银行通过中央 银行办理资金划拨 会计科目 v存放中央银行款项 资产类科目 核算银行存入中央银行的各种款项 如 业务资金的 存入 调拨 提取或解缴现金 办理同城票据交换和异地跨系统资 金汇划 按规定缴存的财政性存款和一般
4、性存款 可按存放款项的性质设置明细账 如 存放中央银行存款 存放中 央银行财政性存款 等 v向中央银行借款 负债类科目 核算各银行向中央银行借入的各种款项 v贴现负债 负债类科目 核算各银行办理商业票据的转贴现等业务所融入的资 金 可按贴现的类别和贴现金融机构 分别 面值 利息调整 进行明 细核算 会计科目 v缴存中央银行财政性存款 是资产类账户 用以核算商业银行向中国人民银行缴存的财政 性存款 向人民银行缴存时记入借方 从人民银行退回时记入贷方 余额在借方 表示向人民银行缴存财政性存款的结余数 v缴存中央银行一般性存款 是资产类账户 用以核算商业银行向中国人民银行缴存的一般 性存款 向人民银
5、行缴存时记入借方 从人民银行退回时记入贷方 余额在借方 表示向人民银行缴存一般性存款的结余数 一 向中央银行存取现金的核算 v中央银行是我国唯一管理货币发行的机构 按照国家批准的发行 计划组织货币发行与回笼 商业银行向中央银行支取或存入现金 必然引起中央银行货币发行或货币回笼 v中央银行的各级机构设货币发行库 发行库保管的人民币称为发 行基金 v商业银行只设立现金业务库 根据货币发行制度的规定 商业银 行需核定各行处业务库必须保留的现金限额 并报开户中央银行 发行库备案 v当现金超过规定的库存现金限额时 需缴存中央银行发行库 作 为货币回笼 回笼货币引起中央银行发行库的发行基金增加 流 通中货
6、币减少 商业银行业务库库存现金减少和准备金存款增加 v当库存现金不足限额时 可以签发现金支票到开户中央银行发行 库提取 人民币从发行库出库 作为货币发行 发行货币引起中 央银行发行库的发行基金减少 流通中货币增加 商业银行业务 库库存现金增加和准备金存款减少 一 向中央银行支取现金的核算 v商业银行向中央银行支取现金时 填制现金支票送交中央银行 中央银行会计部门审查现金支票无误 并且商业银行准备金存款 账户有足够的资金支付 填制发行基金出库凭证 凭以出库并登 记发行基金库存簿 v商业银行取回现金后 填制现金收入传票 原现金支票存根作附 件进行账务处理 其会计分录为 借 库存现金 贷 存放中央银
7、行款项 二 向中央银行存入现金的核算 v商业银行向中央银行缴存现金时 填制现金缴款单一式两联 连 同现金一并送缴中央银行发行库 中央银行经点收无误后 填制 发行基金入库凭证 办理入库手续并登记发行基金库存簿 v中央银行在现金缴款单上加盖 现金收讫 章和经办员名章 将其 中一联退给商业银行 商业银行根据退回的缴款单联 填制现金 付出传票进行账务处理 其会计分录为 借 存放中央银行款项 贷 库存现金 二 向中央银行缴存 调整 存款的核算 一 商业银行准备金存款账户的开立 v商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金 法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化 按照法定比例 必须保留 在中央银行的存
8、款准备金 支付准备金也称备付金 是保证日常资金支付的备用金 v商业银行为满足通过中央银行办理各种业务 资金清算以及考核法定存 款准备金的需要 各级机构都在中央银行开立准备金存款账户 v各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户 属于备付金和法定存款 准备金合一的账户 除用以考核法定存款准备金以外 还用于向中央银 行存取现金 调拨资金 清算资金以及其他日常支付款项 该账户余额 应大于最低应等于规定的法定存款准备金的规定余额 v各商业银行分支机构在中央银行开立的准备金存款账户 属备付金存款 账户 不用于考核法定存款准备金 仅用于向中央银行存取现金 调拨 资金 清算资金和其他日常支付款项 不允许透支
9、如果账户资金不足 可以通过向上级行调入资金或向同业拆借补充 v商业银行在中央银行的准备金存款账户 属于资产性质 商业银行用 存 放中央银行款项 科目核算 中央银行对商业银行的准备金存款账户 属 于负债性质 中央银行用 银行存款 科目核算 二 商业银行向中央银行缴存存款的核算 v缴存存款包括缴存财政性存款和缴存一般性存款 它们之间性质不同 应注意严格划分 不得混淆 一 缴存财政性存款的核算 财政性存款缴存的范围 财政性存款主要是指商业银行代办的中央预算收入 地方金库存款 和代理发行国债 抵减代理兑付国债款 款项等吸收的财政性存款 属于中央银行的资金来源 应全额就地划缴中央银行 缴存财政性存款的一
10、般规定 缴存存款的比例 财政性存款 属于中央银行信贷资金 要全额即 100 缴存当地中央银行 商业银行不得占用 调整缴存款的时间 商业银行向中央银行缴存存款的时间 除第一 次按规定时间外 城市分支行 包括所属部 处 每旬调整一次 于旬后 日内办理 县支行及其所属处所 每月调整一次 于月后 日内办理 如遇调整日最后一天为例假日 则可顺延 调整缴存款的计算方法 在办理缴存存款时 采取首次缴存后定期 调整缴存存款差额的办法 即应按本旬 月 末缴存科目余额总数 与上期同类科目旬 月 末余额总数对比 按实际增加或减少数进 行调整 计算应缴存金额 存款增加即调增补缴 存款减少即调减 退回 缴存 调整 金额
11、以千元为单位 千元以下四舍五入 一 缴存财政性存款的核算 3 调整缴存财政性存款的账务处理 v商业银行可设置 缴存中央银行财政性存款 科目 来记载缴存财 政性存款的增减变化 商业银行按规定时间向中央银行缴存 或 调整 存款时 应根据有关科目余额 填制 缴存财政性存款科目 余额表 一式两份 并按规定比例计算出应缴存金额 填制 缴存 或调整 财政性存款划拨凭证 一式四联 第一联贷方传票和第 二联借方传票由缴存银行代记账传票 第三联贷方传票和第四联 借方传票由中央银行代记账传票 v缴存财政性存款科目余额表如为调增补缴 商业银行以第一 第 二联划拨凭证进行账务处理 其会计分录为 借 缴存中央银行财政性
12、存款 贷 存放中央银行款项 如为调减退回 则会计分录相反 v转账后 商业银行将缴存款划拨凭证的第三 第四联连同缴存财 政性存款科目余额表一份 一并交中央银行 另一份余额表留存 例 工商银行广州某营业处6 月20日财政性存款科目余额 为83 525 000元 经查 6 月10日财政性存款科目余额为70 283 800元 v经计算则应补缴财政性存款为 83 525 000 70 283 800 13 241 200 元 会计分录为 借 缴存中央银行财政性存款 13 241 200 贷 存放中央银行款项 13 241 200 一 缴存财政性存款的核算 4 欠缴财政性存款的核算 v商业银行在调整应缴存
13、款时 如果在中央银行存款账户余额不足 必须在 规定的时间内及时筹集资金 办理调整缴存存款手续 如果在规定的期限 内不能调入资金 其不足支付的部分即构成欠缴存款 对欠缴存款应按如 下有关规定进行处理 对本次能实缴的金额和欠缴的金额要分开填制凭证 对欠缴金额待商业银行调入资金后应一次全额收回 中央银行不予分次 扣收 对欠缴金额每日按规定比例扣收罚款 中央银行随同扣收的存款一 并收取 1 发生欠缴的核算 v商业银行发生欠缴存款时 亦应填制各科目余额表 对本次能实缴的金额 按正常调增的核算手续办理 填制财政性存款划拨凭证 但应注意将 划拨 凭证 的 本次应补缴金额 栏改填为 本次能实缴金额 并在凭证备
14、注栏内 注明本次欠缴金额数 v对实缴金额和欠缴金额应分别进行账务处理 实缴部分的会计分录与调增 补缴相同 对欠缴的存款 编制财政性存款欠缴凭证一式四联 各联用途 与缴存凭证相同 和 待清算凭证 表外科目收入传票 逐笔记入待清算凭 证登记簿 其会计分录为 收入 待清算凭证 中央银行户 v然后将各科目余额表 第三 第四联划拨凭证以及第三 第四联欠缴凭证 一并送交中央银行 第一 第二联欠缴凭证留存专夹保管 一 缴存财政性存款的核算 4 欠缴财政性存款的核算 1 发生欠缴的核算 扣收欠缴款项的核算 v中央银行对商业银行的欠缴存款 待商业银行调入资金时 应抽出原保 管的欠缴凭证第三 第四联代转账贷方 借
15、方传票 将欠缴金额全额收 回 v同时 中央银行对商业银行超过期限的欠缴存款 应按规定处以罚款 计算后 填制特种转账借 贷方传票各两联 以其中特种转账借 贷方 传票各一联进行账务处理 同时销记表外科目登记簿 转账后 将另两 联特种转账借 贷方传票盖章后转交商业银行 v商业银行收到中央银行转来的收取罚款的特种转账借 贷方传票后 与 原保管的欠缴凭证第一 第二联一起办理转账 同时销记表外科目登记 簿 会计分录为 借 缴存中央银行财政性存款 贷 存放中央银行款项 借 营业外支出 罚款支出户 贷 存放中央银行款项 付出 待清算凭证 中央银行户 例题 工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500万元 按
16、期填制划拨凭证 办理转帐 请编工商银行和人民银行的会计分 录 解答 工商银行 借 缴存中央银行财政性存款 5 000 000 贷 存放中央银行款项 财政性存款 5 000 000 人民银行 借 工商银行准备金存款 金融机构存款 5 000 000 贷 工商银行财政性存款 5 000 000 若工商银行此次财政性存款发生欠缴 10日后 在人行的存款 帐户存入足够的资金 由人行扣收欠缴款项 并交罚款25000 元 请编发生欠缴和由人行扣收款项时工商银行的会计分录 解答 发生欠缴时 表外科目记帐分录为 收入 待清算凭证 中央银行户 5 000 000元 扣收款项时 借 缴存中央银行财政性存款 5 000 000 贷 存放中央银行款项 5 000 000 借 营业外支出 罚款支出 25 000 贷 存放中央银行款项 25 000 付出 待清算凭证 中央银行户 5 000 000元 二 缴存一般性存款的核算 v缴存一般性存款也称缴存法定存款准备金 是商业银行吸收的存款必须按一定比例存入中央 银行 一般情况下不能动用 其主要作用在于 限制派生存款 以调节和控制贷款规模 扩 大商业银行的提存准备 增
