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1、 会计准则与税法的差异分析本课程的主要目的:,。分析会计政策与税务政策的差异;锏*解析会计、税法差异的表现形式;“掌握会计、税法差异的处理方法;“熟悉会计准则涉税问题的处理迈程;本课程的主要内容:123一567-8-巳-存货准则与税法的差异分析;-固定资产准则与税法的差异分析;-无形资产准则与税法的差异分析;-非货币性资产交换准则与税法的差异分析;-职工薪酬准则与税法的差异分析;-债务重组准则与税法的差异分析;收入准则与税法的差异分析;投资业务(金融工具准则与税发的差异分析;1摸存货准则与税法的差异分析;G)存货初始计量时的差异自制存货中借款费用的处理;企业所得税法实施条例第三十八条企业在生产
2、经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除:八金融企F金融企业向金融企业借款的利息支出、的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企经批准发行债券的利息支出;C二)F金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷欲利率计算的数额的部分。1存货准则与税法的差异分析;GD存货初始计量时的差异么自制存货中借款费用的处理;企业所得税法-“第四十六条企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。雾11存货准则与税法的差异分析;GD存货初始计量时的差异么接受投资存货的初始计量;存货准则-第十一条投资者投入存货的成本,应当按照投资合同或
3、协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。11么接受存货准则与税法的差异分析;GD存货初始计量时的差异设资存货的初始计量;企业所得税法实施条例第七(三)二条存货按照以下方法确定成本:通过支付现金以外的方式取得的存货,以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本;企业所得税法第四-七条企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。1存货准则与税法的差异分析;GD存货后续计量时的差异么存货的发出计价存货准则-“第十四条企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。企业所得税法实施条例-第七十三条企业使用或者销售的
4、存货的成本计算方法,可以在先进先出法、加权平均法、个别计墓茎中选用一种计价方法一经选用,不得随意1存货准则与税法的差异分析;GD存货后续计量时的差异么存货的期末计量存货准则-“第十五条资产负债表日,存货应当按照成本与可变现浑值孰低计量。企业所得税法实施条例户霆一条在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣-七未经核定的准备金支出;1案例分析(注意每年的纳税调整“,2006年12月31日时,存货的成本是100万元,可变现净值只有90万元,所以2006年12月31日计提存货跌价准备10万元,会计处理为:借:资产准值损失一计提的存货跌价准备100000贵:存货跌价准备100000“2007年12月31日,假如该存货还未出售,可变现净值为84万元|借:资产凑值损失一计提的存货跌价准备60000麂翼货:存货跌价准备60000“2008年12月31日,假如该存货还未出售,可变现净值回升到94万元,此时要把原来计提的存货跌价准备冲销。借:存货跌价准备100000贷:资产减值损失一计提的存货跌价准备100000“|如果2009年将该批存货出售80%:|借:主营业务成本752000存货跌价准备48000货:库存唐品800000
