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1、第第 3 3 章章 资金筹集资金筹集 六 借贷记账法的试算平衡六 借贷记账法的试算平衡 是是根据本期全部账户借方根据本期全部账户借方 余额合计与贷方余额合计余额合计与贷方余额合计 的的恒等恒等检验本期账户记录检验本期账户记录 是否正确的方法 是否正确的方法 理论依据 理论依据 资产 负债 所有资产 负债 所有 者权益者权益 全部账户的借方期末 期初 余额合计全部账户的借方期末 期初 余额合计 全部账户贷方期末 期初 余额合计 全部账户贷方期末 期初 余额合计 第第 3 3 章章 资金筹集资金筹集 vv 公司试算平衡表公司试算平衡表 vv 年年 月月 单位 元单位 元 会计科目会计科目期初余额期
2、初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额 借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方 库存现金库存现金 银行存款银行存款 原原 材材 料料 应付账款应付账款 100100 50005000 70007000 50005000 80008000 80008000 40004000 90009000 40004000 11001100 40004000 30003000 合计合计 第第 3 3 章章 资金筹集资金筹集 vv 如果如果借贷不平衡 可以肯定的说借贷不平衡 可以肯定的说 账户的记录或计算有错误 账户的记录或计算有错误 vv 如果如果借贷平衡 账户的记录或计借贷平衡 账户的记录或计
3、 算可以说基本正确 而不是绝对正确算可以说基本正确 而不是绝对正确 vv 因为有些错误的发生并不影响借因为有些错误的发生并不影响借 贷双方发生额和余额的平衡 因而不贷双方发生额和余额的平衡 因而不 能通过试算平衡来发现所有账务处理能通过试算平衡来发现所有账务处理 上的错误 上的错误 借贷记账法的试算平衡的作用 借贷记账法的试算平衡的作用 第第 3 3 章章 资金筹集资金筹集 vv 重记或漏记重记或漏记某项经济业务 某项经济业务 vv 记账方向正确 但记入了记账方向正确 但记入了错误错误 的账户 的账户 vv 一笔经济业务的应借应贷账户一笔经济业务的应借应贷账户 中 记入的金额发生了同样的错误中
4、 记入的金额发生了同样的错误 同时多记或少记了金额同时多记或少记了金额 vv 一笔经济业务的应借 应贷账一笔经济业务的应借 应贷账 户户互相颠倒 互相颠倒 vv 在记入账户的所有经济业务中在记入账户的所有经济业务中 一项错误恰巧掩盖了另一项错误一项错误恰巧掩盖了另一项错误 主要有下列情形主要有下列情形 第第 3 3 章章 资金筹集资金筹集 vv具有以下优点 具有以下优点 vv 1 1 账户对应关系清楚 可以账户对应关系清楚 可以 鲜明地反映各种经济活动的鲜明地反映各种经济活动的来来 龙去脉龙去脉 vv 2 2 依据依据 有借必有贷 借有借必有贷 借 贷必相等贷必相等 的记账规则记账 的记账规则
5、记账 无论发生额和余额都保持借贷无论发生额和余额都保持借贷 平衡关系 对日常核算记录的平衡关系 对日常核算记录的 汇总和检查十分简便汇总和检查十分简便 借贷记账法总结 借贷记账法总结 第第 3 3 章章 资金筹集资金筹集 分配分配 过程过程 销售销售 过程过程 生产生产 过程过程 筹资筹资 过程过程 生产准备生产准备 过程过程 收回收回 货币货币 产出产出 商品商品 生产生产 投入投入 货币货币 劳动力劳动力 生产资料生产资料 劳动对象劳动对象 劳动资料劳动资料 会计对象会计对象 资金运动过程资金运动过程 第第 三三 章章 第第 四四 章章 第第 五五 章章 第第 六六 章章 第第 七七 章章
6、 2020 3 7 第第 3 3 章章 资金筹集资金筹集 第三章第三章 筹资业务筹资业务 筹资筹资 资本金资本金 举举 债债 第一节 投入资 本的筹集 第二节 债务资 本的筹集 第第 3 3 章章 资金筹集资金筹集 第一节第一节 投入资本的筹集投入资本的筹集 一 投入资本的核算一 投入资本的核算 二 资本公积的核算二 资本公积的核算 第第 3 3 章章 资金筹集资金筹集 1 1 资本 资本 所有者投入企业的各种财产的所有者投入企业的各种财产的 总称 总称 货币资产 有形资产 无形资货币资产 有形资产 无形资 产 产 一 投入资本的核算 一 投入资本的核算 P55P55 2 2 注册资本 金 注
7、册资本 金 到工商部门登记注册的金额 到工商部门登记注册的金额 有限责任公司 有限责任公司 3 3万元 万元 股份有限公司 股份有限公司 500500万元 万元 负的有限责任 负的有限责任 3 3 实收资本 股本 实收资本 股本 企业实际收到的资金总额 企业实际收到的资金总额 1 1 投资主体 国家 法人 投资主体 国家 法人 个人 外商 个人 外商 2 2 物资形式 货币 实物 物资形式 货币 实物 无形资产 无形资产 一 相关概念 一 相关概念 第第 3 3 章章 资金筹集资金筹集 二 实收资本的核算 二 实收资本的核算 实收资本 股本 实收资本 股本 所有者权益类 所有者权益类 增加增加
8、减少减少 余额余额 一 一 投入资本的核算 投入资本的核算 P55P55 余额余额 按股东名设 置明细账 第第 3 3 章章 资金筹集资金筹集 银行存款银行存款 固定资产 原材料 固定资产 原材料 无形资产无形资产 实收资本 股本 实收资本 股本 资产 负债 所有者权益资产 负债 所有者权益 第第 3 3 章章 资金筹集资金筹集 核算举例 1 A公司收到投资者 国家 法人 个人 外资 投入的货币资金1 000 000元 存入银行 1 借 银行存款 1 000 000 贷 实收资本 国家 1 000 000 2 A公司收到投资者 国家 法人 个人 外资 投入的固定资产 新 50 000 2 借
9、固定资产 50 000 贷 实收资本 XX 50 000 2020 3 712 第第 3 3 章章 资金筹集资金筹集 3 A公司收到投资者 国家 法人 个人 外资 投入的专利权一项 协议价格 100000元 4 A公司收到投资者投入原材料一批投资 各方确认的价值 为21000元 借 无形资产 专利权 100000 贷 实收资本 XX 100000 借 原材料 21000 贷 实收资本 XX 21000 2020 3 713 第第 3 3 章章 资金筹集资金筹集 一 概念 一 概念 是指企业收到投资者出资是指企业收到投资者出资 额超出其在注册资本或股额超出其在注册资本或股 本中所占份额的部分以及
10、本中所占份额的部分以及 直接计入所有者权益的利直接计入所有者权益的利 得和损失 资本公积的用得和损失 资本公积的用 途主要是转增资本 途主要是转增资本 资本公积资本公积 所有者权益类 所有者权益类 增加增加减少减少 余额余额 二 资本公积的核算二 资本公积的核算 转增资本转增资本 二 设置账户 二 设置账户 1 1 资本溢价 资本溢价 2 2 接受捐赠 接受捐赠 第第 3 3 章章 资金筹集资金筹集 例 兴龙公司原来由三个所有者投资组成 每一投资 者各投资 60 000元 共计实收资本 180 000元 经营3年后 有另一投资者加入该企业 经协商企业 将注册资本增加到 240 000元 该投资
11、者缴入90 000 元拥有该企业 25 的股份 由于企业的注册资本是240 000元 其股份占 25 所以 实收资本 只能贷记 60 000元 其差额应体现在 资本公积 其会计分录为 借 银行存款 90 000 贷 实收资本 60 000 资本公积 资本溢价 30 000 2020 3 715 第第 3 3 章章 资金筹集资金筹集 按有关规定 企业报经批准可以将资本公积用 于转增资本 企业将资本公积用于转增资本并 不引起所有者权益总量的增加 例 闪石工厂报经批准同意将资本公积 28 000元转增资本 借 资本公积 28 000 贷 实收资本 28 000 2020 3 716 第第 3 3 章
12、章 资金筹集资金筹集 银行借款 银行借款 短期借款短期借款 长期借款长期借款 发行债券 发行债券 短期应付债券短期应付债券 应付债券应付债券 短期借款短期借款 第二节第二节 债务资本的筹集债务资本的筹集 长期借款长期借款 应付债券应付债券 举债举债 第第 3 3 章章 资金筹集资金筹集 短期借款短期借款 是指偿还期在一年以是指偿还期在一年以 内的银行借款 内的银行借款 一 概念 一 概念 二 设置账户 二 设置账户 短期借款短期借款 负债类 负债类 增加增加减少减少 余额余额 三 举例 三 举例 第第 3 3 章章 资金筹集资金筹集 短期借款的核算 从银行取得借款200000元 期限6个月 年
13、利率4 5 利息每季度末结算一次 所得借款存入银行 利息的计提与支 付的核算 1 取得借款时 借 银行存款 200000 贷 短期借款 200000 2 利息的计算 200000 4 5 12 750 2020 3 719 第第 3 3 章章 资金筹集资金筹集 3 月末利息的会计处理 借 财务费用 750 贷 应付利息 750 4 6个月期满偿还本金 利息 借 短期借款 200000 应付利息 4500 贷 银行存款 204500 2020 3 720 第第 3 3 章章 资金筹集资金筹集 银行存款银行存款 短期借款短期借款 借款时借款时 5000050000 5000050000 第第 3
14、3 章章 资金筹集资金筹集 银行存款银行存款 短期借款短期借款 借款时借款时 财务费用财务费用 先预提 后偿还 先预提 后偿还 每季度或到期一次偿还 每季度或到期一次偿还 由于利息金额相对较大 必须预由于利息金额相对较大 必须预 提 重要性原则 提 重要性原则 应付利息应付利息 预预 提提 时时 5000050000 5000050000 300 6300 6 300 6300 6 第第 3 3 章章 资金筹集资金筹集 银行存款银行存款 短期借款短期借款 借款时借款时 财务费用财务费用 偿还利息时偿还利息时 先预提 后偿还 先预提 后偿还 每季度或到期一次偿还 每季度或到期一次偿还 由于利息金额相对较大 必须预由于利息金额相对较大 必须预 提 重要性原则 提 重要性原则 应付利息应付利息 预预 提提 5000050000 5000050000 5180051800 18001800 5000050000 300 6300 6 300 6300 6 此课件下载可自行编辑修改 供参考 感谢您的支持 我们努力做得更好
