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1、第二章 货币资金 第二章 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 货币资金 第一节 库存现金 一 库存现金的概念 现金的概念有狭义和广义之分 狭义的 现金仅指企业的库存现金 广义的现金 是指除了库存现金外 还包括银行存款 和其他流通手段 第一节 库存现金 二 库存现金的管理制度 一 库存现金使用范围 按照国务院颁布的 现金管理暂行条例 的规定 企 业可用现金支付的款项有 职工工资 津贴 个人劳 务报酬 根据国家规定颁发给个人的科学技术 文化 艺术 体育等各种奖金 各种劳保 福利费用以及国 家规定的对个人的其他支出 向个人收购农副产品和 其他物资的款项 出差人员必须随身携带的差旅费 结算起点
2、 1000元 以下的零星支出 中国人民银行 确定需要支付现金的其他支出 第一节 库存现金 二 库存现金限额 库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要 开户银行允许单位留存的最高数额 该数额由开 户银行根据单位的实际需要核定 一般按照单位3 5 天日常零星开支的需要确定 边远地区和交通不便 地区的企业可按多于5天但最多不得超过15天的日常 零星开支的需要确定 核定后的库存现金限额 开 户单位必须严格遵守 需要增加或减少现金限额的 单位应向开户银行提出申请 由开户银行核定 第一节 库存现金 三 库存现金的核算 一 账户设置 1 核算内容 核算企业库存现金的增减变动情况 2 账户的性质 资产类账
3、户 第一节 库存现金 二 具体核算 例2 1 2012年12月1日红星公司从银行提取现金 4500元 以备零用 借 库存现金 4500 贷 银行存款 4500 第一节 库存现金 例2 2 2012年12月6日红星公司职员张华出差预借 差旅费 1500元 借 其他应收款 张华 1500 贷 库存现金 1500 第一节 库存现金 例2 3 2012年12月12日张华出差返回报销差旅费 1800元 出纳用现金补付300元 借 管理费用 差旅费 1800 贷 其他应收款 张华 1500 库存现金 300 第一节 库存现金 例2 4 2012年12月15日红星公司以库存现金1000元 支付广告费 借 销
4、售费用 广告费 1000 贷 库存现金 1000 第一节 库存现金 例2 5 2012年12月20日红星公司以库存现金500元购 买办公用品 借 管理费用 办公费 500 贷 库存现金 500 第一节 库存现金 例2 6 2012年12月25日红星公司将零星现金收入800 元存入银行 借 银行存款 800 贷 库存现金 800 第一节 库存现金 四 库存现金的清查 一 清查方法 对库存现金清查方法通常采用实地盘点法 具体操 作是通过盘点库存现金的实有数与现金日记账的余 额进行核对 确定账实是否相符 二 清查内容 查明账实是否相符 查明有无违反现金管理制度的 规定等 第一节 库存现金 二 账户设
5、置 待处理财产损溢 1 账户的核算内容 核算各项财产物资发生的盘盈 盘亏及批准后结转的盘盈 盘亏转销数 2 账户的性质 资产类账户 第一节 库存现金 3 账户的结构 第一节 库存现金 三 具体会计核算 例2 7 2012年12月31日红星公司对现金进行清 查 发现现金短缺150元 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 150 贷 库存现金 150 第一节 库存现金 例2 8 经查现金短缺属红星公司出纳人员李倩失职 造成 由其赔偿 借 其他应收款 李倩 150 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 150 第二节 银行存款 一 银行存款的概念 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各 种款
6、项 二 银行存款结算账户的管理 根据中国人民银行颁布的 银行账户管理办法 规定 企业可以根据需要在银行开设基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户和专用存款账户 第二节 银行存款 注意 1 基本存款户是存款人因办理日常转账结算和现 金收付需要开立的银行结算账户 2 一个企业职能在一家银行开立一个基本存款账 户 3 一般存款户是存款人因借款或其他结算需要 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立 的银行结算账户 可以办理转账和存入现金 不能 支取现金 第二节 银行存款 三 银行存款结算方式 支票 银行汇票 银行本票 商业汇票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证 第二节 银行存款 四 账
7、户的结构 银行存款 期初余额 本期发生额 存入转入的 本期发生额 提取或支出 数额 的金额 期末余额 企业期末 银行存款数额 第二节 银行存款 五 银行存款的核算 例2 9 2012年12月15日 红星公司销售一批产品 货款20 000元 增值税3400元 收到支票存入银行 借 银行存款 23 400 贷 主营业务收入 20 000 应交税费 应交增值税 销项税额 3 400 第二节 银行存款 五 银行存款的核算 例2 10 2012年12月20日 红星公司购买一批原材料 买价 10 000元 专用发票上注明增值税1 700元 材料验收入库 开出转账支票支付 借 原材料 10 000 应交税费
8、 应交增值税 进项税额 1 700 贷 银行存款 11 700 第二节 银行存款 四 银行存款的清查 一 核对方法 银行存款的清产方法采用与开户银行核对账目 具体表现 为企业的银行存款日记账与银行开出的对账单逐笔核对 通过核对 往往会发现双方账目不一致 发生这种情况的 原因主要有两种 一是本单位或银行在登记账簿时出现错 账或漏账 二是存在着 未达账项 第二节 银行存款 二 未达账项的概念 未达账项 是指同一笔经济业务 由于办理结算手续和凭 证传递的原因 导致本企业单位与银行的记账时间不一致 造成一方已经记账 而另一方尚未记账的会计事项 三 未达账项的种类 未达账项有以下四种情况 第一 企业已经
9、收款入账 而 银行尚未入账 第二 企业已经付款入账 而银行尚未入 账 第三 银行已经收款入账 而企业尚未入账 第四 银行已经付款入账 而企业尚未入账 第二节 银行存款 四 银行存款余额调节表的编制 1 编制方法 银行存款余额调节表 的编制 是以银行对账单的余额和企 业单位银行存款日记账余额为基础 各自分别加上对方收 款入账而自方尚未入账的数额 减去对方已付款入账而自 方尚未入账的数额 而后核对双方余额是否一致 企业银行存款日记账余额 银行已收企业未收 银行已付银行未付 银行对账单余额 企业已收银行未收 企业已付银行未付 第二节 银行存款 假设红星公司2012年12月31日银行存款日记账账面余额
10、86000元 开户银行送 来的对账单所列余额94830元 经逐笔核对 发现未达账项如下 1 12月30日公司预付货款对外开出现金支票一张 计9460元 银行尚未入 账 企业已记付银行未记付 2 12月31日公司收到购货单位转账支票一张 计18500元 企业已经入账 但银行尚未入账 企业已记收银行未记收 3 12月31日 银行代扣水电费12500元 企业尚未接到凭证而未入账 银行已记付企业未记付 4 12月31日 银行计算企业存款利息5370元 已记入企业存款户 企业尚 未接到凭证而未入账 银行已记收企业未记收 5 12月31日 银行收到企业委托代收销货款25000元 已收妥记入企业存 款户 企
11、业尚未接到凭证而未入账 银行已记收企业未记收 o根据以上未达账项编制银行存款余额调节表 第二节 银行存款 四 银行存款余额调节表的编制 第三节 其他货币资金 一 其他货币资金的概念 其他货币资金是指企业除现金和银行存款之外的各 种货币资金 其存放地点和用途均与现金 银行存 款不同的货币资金 主要包括外埠存款 银行汇票 存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金 存款和存出投资款等 第三节 其他货币资金 二 其他货币资金的核算 例2 11 红星公司将款项250 000委托其开户银行汇往采购 地开设采购业务的专户 借 其他货币资金 外埠存款 250 000 贷 银行存款 250 000 例2 1
12、2 红星公司收到采购员交来销货方发票 材料款200 000元 增值税34000元 借 原材料 200 000 应交税费 应交增值税 进项税额 34 000 贷 其他货币资金 外埠存款 234 000 第三节 其他货币资金 例2 13 采购地银行将多余款项16000元退回当地银行 借 银行存款 16 000 贷 其他货币资金 外埠存款 16 000 例2 14 红星公司从银行结算户划转款项12 000元申请签发 银行汇票 持往外地采购材料 借 其他货币资金 银行汇票存款 12 000 贷 银行存款 12 000 第三节 其他货币资金 例2 15 红星公司采购人员将银行汇票支付材料价款10 000 元 增值税1700元 材料尚未验收入库 借 材料采购 10 000 应交税费 应交增值税 进项税额 1 700 贷 其他货币资金 银行汇票存款 11 700 例2 16 红星公司开户银行收回银行汇票多余款 借 银行存款 300 贷 其他货币资金 银行汇票存款 300 第三节 其他货币资金 例2 17 红星公司通过银行存入证券公司款项150 000元 借 其他货币资金 存出投资款 150 000 贷 银行存款 150 000 例2 18 红星公司购买股票130 000元 作为交易性金融资 产核算 借 交易性金融资产 130 000 贷 其他货币资金 存出投资款 130 000
