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1、 晕第九章货币资金审计第一节现金审计第二节银行存款审计墨第一节_现金审计“一、现金的审计目标1、确定被审计单佐资产负债表中的现金在会计报表中日是姐确实存在,是呤为被审计单佣所拥有。2、确定被审计单佐在将定期间内发生的现金收支业务是吗均已记录完毕,有无造滴。3、确定库存现金、铬行存敷及其他货币资金的余额是呤正确。4、确定现金在会计报表上的招霆是吗恬当。二、现金内部控制制度的符合性测试(一丿、现金内部控制制度坤一个良好的现金内部控制制度应该达到以下几点:。1、现金收支与现金记账的峰佣分窖。2、现金收入、支出要有合理、合法的依据。、全部收入及财准确入账,并且支出要有核准手续、疹制现金坂支,当日收入现
2、金应及财送存镁行。、控月盘点现金。6、加弼对现金收支业务的内部审计。具体可细分为:收敦、付敦和积用现金内部控制。DU一山“审计人员通过对棣贸易公司审计,发现了该公司出纳王玉贪污公敦情况如下:(1王玉从公司收发宪羲取了顾客李红商给公司的分期付款的5000元支票,存入由他负贷的公司妮用金银行存款中。然后,在该公司存款中以支付苯务费为由,开具了一张以自己为受歌人的5000元的支票,签名后从银行免现了现金。口(2)与客户对帐时,王玉将应收帐敦(李红)帐户余额功凑5000元后作为对帐单发给李红对帐,表示5000元敦项已经收到。(310天后,王玉编制了一张会计凭证,将应收帐敦(李红萝户调整列正拥余颧。但银
3、行存敦帐户余额卵比实际高列了000元。一。(4)月底,在编制银行存敦余额调节表财,王玉在调节表上虚列了西笔未达帐项,将银行存敦余额调节表调平。“要求:根据上述情况,分析该公司肉部控制制度中存在哪些主要钟陷弛园园国从内部控制制度的建立和健全方面看,存在三个问题:口(1支票的签发和印章管理未分工口(2出纳与记帐未分工。(3出纳与客户对帐、与镁行对帐未分工三、现金的实质性测试(一丿疵对现金日记账、镁行存敦日记账与患账的余额是否相答。(二丿盘忘库存现金。其方法和步骤省:1、制定库存现金盎点程序,实施突击性的检查。2、审阉现金日记账始同财与现金收付兖证相核对。3、由出纳员李据现金日记账进行加性票计数顷,
4、结出现金结余额。4、盘灿保险枇的现金实存数,同财编制“库存现金盎灿表“,分币积面值列示盘点金额。5、资产货债起日后进行盘点财,应调整至资产货债表日的金额。6、盘点金额与现金日记账余额逼行榆对,如省奶异,应查明原固,并作出记录虹适当调整。7、若省光拉库存现金的借条、未提现支柯、未作报销的原始凭证,应在“库存现金盎灿表“中注明或作出必要的调整。戛审计中现金揣点应注意的事项现金盘点不应仅限于现金,一切与被审计单位有经济活动关系的事项都是现金盘点应关注的事项。在对被审计单位进行现金盘点时应注意以下几点:一、在现金盘点审计中发现被审计单位的招待费清单在出纳的保险柜中,这些原始记录没有附在记帐凭证中报销发
5、票的后面,也有的被审计单位记帐凭证中报销发票的后面附的是经单位有关人员清理过的招待费清单,这样会计处理都速反了现行的有关法规,由此深入全面核对该单位的大宗招待费发祭,有时会发黏祯审菖羊位虚亓赭待赛发桑，从而形成账外账或“小金库“。肇二、在现金盘点审计中注意盘点现金支票和转帐支票存极、作废存根和空白支票,并做详细记录与现金、铬行存款审计结合起李,往往能有意外发现。审计中发现的账外账的形成有的就是把作废的转帐支票存根附在记帐凭证后作为附件,现行的转帐支票看不见对方户名和帐号,实际转出的与转帐支票存根上注朋的转入单位不一致,而是转到被审计单位下属的机构,出具的报销发票和合同是虚假的。3.抽查火额现金收支事项。审计人员应抽查火额现金收支事项的原始凭证,着重查明经济业务的内容是否完整,有无捷权批准,并核对相关账户的进账情况,如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项,应查明原因,并作相应的记录。4.审查现金收支的正确截止期。被审计单位资产负债表上的现金数额,应以结账日实有数额为准。因此,审计人员必须验证现金收支的截止日期。通常,审计人员可以对结账日前后一殿时期内现金收支凭证进行审计,以确定是否存在跨期事项。
