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1、 消费税的税收筹划鲁筹划逻辑结构图_广鱼骗外_税收筹划一、消费税筹划的政策要点消费税的税收筱划主要国绕下列税收政策迹行二、兼营销售的税收筹划(一)政策依据与筹划思路余消费税的兼营行为:指纳税人同时经营两种或两种以上不同税率的应税消费品的行为。余税法规定:纳税人公不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量;未分别核算销售领、销售数量,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。二、兼营行为的税收筹划(二)具体案例1具体案例【案例一】苦酒厂生产格食白酒与药酒,同时,为拓展销路,该酒厂还将松食白酒与药酒包装成精美礼盒出售白酶、药酒各一瓶。2008年4月份
2、,该酒厂的对外销售情况如下:销俭秋类销唯数征(瓶或盒)销唯单价(元颊或元盒|适用硝率(X)粳食白浩13000E20%药酮10000810%礼盘1000皋208请问,应该如何进行该厂的消费税税收篇划?二、兼营行为的税收筹划(二)具体案例2杜侈解析。e人令如林这三类酒未单独核算,则应纳税额的计算应采用税率从高的原则,从价计征的消费税税额为:(30丶15000十50丶10000十85公1000)义20%-227000(元)余如林这三类酒单独核算,则应纳税额的计算分别采用各自税率,从价计征的消费税税额分别为:二、兼营行为的税收筹划(二)具体案例粮食自酒:“30义15000义20%一90000元)药酒:
3、60主10000公10%三60000(元)礼品奎装酒:85X1000X20%一17000(元)合计应纳税额:90000十60000十17000一167000(元)余单独核算比未单独核算可节税:227000一167000二60000元)二、兼营行为的税收筹划(二)具体案例1具体案例【室例二】桅化牧口生产企业发现成套的化妆口销路更广,于是将生产的化牢品、护肤护发品、化妲工具等产品组成包装成套的化牢套件进行销售。每套化妆品套件的产品组成及成本如下:一瓶(25元)化扦品系列香水林257挺旯油一瓶(元)口红支(z0元)面霜一(济发香消瓮(1SP)日皎一垣(5兄)化妆工具,着别及眼影命使一支(共5元)包茹
4、材料:纲鑫、帕湘(共史)化妒口消费税税牺为30%,护肤护发品、化牧工具及包装材料不征消费税请问,如何迹行这一成套化妆口的税收筹划?护肤护发品系列李腾芸宏二、兼营行为的税收筹划(二)具体案例2.筹划思路余如林该企业将产咤包装成成套消费品再销售给商店,根据从高适用税特原则,该企业每套化妆口套件应纳消费税税额为:(25十10十20十30十15十5十25十5)X30%一40.5(元余如林该企业将上述产品先分别销售给商店,再由商店包装成成套化妆品对外销售,则该企业销售的化妆品要缴税,而销售的护肤护发品、化妆工具及包装村料就不用缴税。因此该企业销售相当于一套化妆品套件应纳消费税税额为:(25十10十20)X30%一16.5(元)余每套化妆品套件可节税:40.5一16.5一24(元)二、兼营行为的税收筹划(三)分析评价利用该种筑划方法需要注意的闰题目企业兼营不同税率应税消费品或非应税消费品时,能单独核算的要尽量单独核算。目企业应尽量详免将不同税率或不同纳税义务的商品组成成套商品销售。目如椿必须组成成套商品出售的,可以采用“先销售后包董”的方式来避免非税产品和低税率商品纳税或从高适用税
