建设工程成本计划与控制全套配套课件孙慧 第六章

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1、建设工程成本计划与控制 建设工程成本分析与控制 第六章 建设工程成本分析与考核 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 本章概要 建设工程成本分析概述 建设工程成本分析的内容 建设工程成本考核 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 1 建设工程成本分析概述 6 1 1建设工程成本分析概念 成本分析是成本管理的一项重要工作 它 主要是以成本核算提供的成本数据为基础 遵循一定的分析原则 采用一定的分析 方法 对影响成本的各种因素进行计算分 析 找出成本升降的主要原因 并根据企 业目前的实际情况和各种条件 制定出切 实可行的成本降低方案 从而更好的指导 后期的成本管理工作 天津大学

2、 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 1 1建设工程成本分析概念 建设工程的成本分析 就是利用本期成本 数据 按照时间的先后顺序与其他项目的 先进成本数据 或与目标成本等数据相比 较 明确其成本差异或成本变动的程度和 原因的一项管理活动 项目成本分析 也 是降低成本 提高项目经济效益的重要工 具 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 1 2建设工程成本分析的任务 建设工程成本分析的任务就是对建设工程成 本变动因素进行分析 正确评价项目成本 计划的执行情况 影响建设工程成本变动的因素有两个方面 一是外部的属于市场经济的因素 二是内 部的属于项目经营管理的因素 天津大学 工程管理系

3、 建设工程成本计划与控制 6 1 2建设工程成本分析的任务 影响建设工程成本变动的市场经济因素主要 包括项目的规模和技术装备水平 项目专 业化和协作的水平等 影响建设工程成本升降的内部因素有直接材 料的消耗水平 能源 机械设备的利用效 果 项目质量水平的高低 劳动生产率 人工费用水平的合理性等因素 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 1 2建设工程成本分析的任务 对于影响建设工程成本变动的市场经济因 素不是在短期内所能改变的 因此 建设 工程成本分析的重点是影响项目成本升降 的内部因素上 并查明对成本费用变化的 影响 掌握生产经营环节中所存在的问题 并采取有效措施 不断改善和提高

4、管理水 平 降低成本费用 提高项目的经济效益 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 1 3 建设工程成本分析的原则 建设工程成本分析应遵循以下原则 1 成本计划和成本核算相对应 在成本分 析当中 分析的内容 范围 费用分类必 须与成本计划和成本核算一一对应才能保 证成本管理的连续性 才能真正分析出影 响成本的各种因素 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 1 3 建设工程成本分析的原则 2 要用事实数据说话 成本分析要充分利 用统计核算 业务核算 会计核算和有关 辅助记录 台帐 的数据进行定量分析 尽量 避免抽象的定性分析 3 要注重时效 成本分析应及时 发现问 题应及

5、时 解决问题应及时 4 应该随着项目进展 动态地 多形式地 开展 而且要与生产诸要素的经营管理相 结合 以便为生产经营服务 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 1 4 建设工程成本分析的分类 根据成本分析所处的不同时期可以分为事 前分析 事中分析和事后分析 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 1 4 建设工程成本分析的分类 事前分析是指在成本的预测 决策和计划 阶段进行的分析 即在成本未发生之前进 行的分析 进行成本事前分析 主要是为 了在各种可比方案中选择成本收益情况最 好的方案并确定其目标成本 据此编制成 本计划 进行事前成本分析 可使成本控 制有可靠的目标 天

6、津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 1 4 建设工程成本分析的分类 成本的事中分析是指对正在执行的成本计 划的结果所进行的分析 事中分析主要是 为了随时检查各项成本计划的执行情况 控制建设过程中各种非正常消耗和费用的 发生 使实际成本数额控制在确定的成本 目标范围之内 成本事中分析主要是为了 进行成本控制 防止实际成本超过目标成 本的范围 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 1 4 建设工程成本分析的分类 成本事后分析是指对成本实际执行的结果 所做的分析 事后分析是在实际成本核算 资料形成之后 根据实际成本资料及其他 有关资料对成本执行的结果进行评价 分 析产生问题的

7、原因 总结成本降低的经验 以利于下一期成本控制活动的开展 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 2 建设工程成本分析的 内容与方法 建设工程成本涉及的范围很广 需要分析 的内容很多 成本分析的方法也多 成本 分析的内容和方法可见表6 1 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 2 1 成本分析的基本方法 1 比较分析法 成本的比较分析法 它主要是通过对各类 相关的成本数据进行分析比较 以判断成 本演变趋势 成本的比较分析主要有纵向 比较 横向比较和差异比较 天津大学 工程管理系 建

8、设工程成本计划与控制 6 2 1 成本分析的基本方法 1 纵向比较 纵向比较是指与历史成本的比较分析 如 本期实际指标与上期实际指标对比 通过 这种对比 可以看出各项技术经济指标的 动态情况 反映项目管理水平的提高程度 同时作为对项目成本目标修正的依据 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 2 1 成本分析的基本方法 2 横向比较 横向比较指的是与同行业成本资料的比较 分析 如本期实际指标与本行业先进水平 平均水平对比 通过这种对比 可以反 映本项目的技术管理和经营管理与其他项 目的先进水平 平均水平的差距 进而采 取措施赶超先进水平 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制

9、6 2 1 成本分析的基本方法 3 差异分析 差异分析指的是本期实际指标与目标指标 对比 通过这种对比 可以检查目标的完 成情况 分析完成目标的积极因素 以便 采取措施 保证成本目标的实现 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 2 1 成本分析的基本方法 例6 1 某项目本年节约 钢材 水泥 木 材 的目标为150万元 实际节约170 5万 元 上年节约165万元 本项目先进水平节 约180万元 根据上述资料编制分析表 见 表6 2 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 2 1 成本分析的基本方法 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 2 1 成本分析的基本

10、方法 2 因素分析法 任何经济现象都不是孤立存在的 某一现 象与其他经济现象之间必然存在着一定的 因果关系 分析这种关系的方法叫因素分 析法 或连锁替代法 这种方法 可用来 分析各种因素对成本形成的影响程度 必 须说明 在应用 因素分析法 时 各个 因素的排列顺序应该固定不变 否则若顺 序改变 就会得出不同的计算结果 也会 产生不同的结论因素分析法的计算步骤如 下 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 2 1 成本分析的基本方法 1 确定某一项目成本是由哪些因素所组成 并确定这些因素与该指标之间的关系 2 在计算某一因素对该指标的影响时 假 定只有这个因素在变动 而其他因素不变 3

11、 按照各因素的替换顺序 逐一替换 然 后把这个指标与该因素替代前的指标相比 较 确定该因素变动所造成的影响 4 各个因素的影响程度之和 应与分析对 象的总差异相等 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 2 1 成本分析的基本方法 例6 2 某工程公司浇筑一层结构商品混 凝土 目标成本为1456000元 实际成本为 1535040元 比目标成本增加79040元 根 据表6 3的资料 用 因素分析法 分析其 成本增加的原因 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 2 1 成本分析的基本方法 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 2 1 成本分析的基本方法 1 分析

12、对象是浇筑一层结构混凝土的成本 实际成本与目标成本的差额为20700元 2 该指标是由产量 单价 损耗率三个因 素组成的 其排序见表6 3 3 以目标数1738800 1200 1400 1 035 为分析替代的基数 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 2 1 成本分析的基本方法 第一次替代 产量因素以1150替代1200 得1666350元 即 1150 1400 1 035 1666350元 第二次替代 单价因素以1500替代1400 并保留上次替代后的值 得1785375元 即 1150 1500 1 035 1785375元 第三次替代 损耗率因素以1 02替代1 035

13、 并保留上两次替代后的值 得1759500 即1150 1500 1 02 1759500元 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 2 1 成本分析的基本方法 4 计算差额 第一次替代与目标数的差额 1666350 1738800 72450元 第二次替代与第一次替代的差额 1785376 1666350 119025元 第三次替代与第二次替代的差额 1759500 1785375 25875元 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 2 1 成本分析的基本方法 分析的结果 由于产量减少使成本减少 72450元 由于单价提高使成本增加 119025元 而损耗率下降使成本减

14、少 25875元 5 各因素的影响程度之和 72450 119026 25875 20700元 与实际 成本和目标成本的总差额相等 为了使用方便 项目也可以通过运用因素分 析表来求出各因素的变动对实际成本的影 响程度 其具体形式见表6 4 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 2 1 成本分析的基本方法 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 2 1 成本分析的基本方法 3 差额计算法 差额计算法是因素分析法的一种简化形式 它利用各个因素的目标值与实际值的差 额来计算其对成本的影响程度 例6 3 某公司某月的实际成本降低额资 料如下 预算成本600万元 实际成本640 万

15、元 目标成本降低额24万元 实际成本 降低额28 8万元 成本降低额超出了4 80万 元 详细资料如 表6 5 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 2 1 成本分析的基本方法 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 2 1 成本分析的基本方法 根据表6 5资料 应用 差额计算法 分析 预算成本和成本降低率对成本降低额的影 响程度 1 预算成本增加对成本降低额的影响程度 900 850 2 1 万元 2 成本降低率提高对成本降低额的影响程 度 2 2 2 900 1 8万元 以上两项合计 1 1 8 2 8万元 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 2 1 成

16、本分析的基本方法 4 比率法 比率分析是通过计算指标之间的比率 进 行数量分析的一种方法 常用的比率分析 法主要有以下几种 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 2 1 成本分析的基本方法 1 相关比率分析法 是通过计算两个性质 不同但又有联系的指标的比率 并将实际 数与计划数 或前期实际数 进行对比分 析的一种方法 例如 将成本指标与反映 生产 销售等生产经营成果的产值 销售 收入 利润指标相比较 就可以反映项目 经济效益的好坏 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 2 1 成本分析的基本方法 2 构成比率分析法 是通过计算某指标的 各个组成部分占总体比重的数量分析方法 将不同时期的成本构成比率相比较 就 可以观察项目成本构成的变动 掌握经济 活动情况及其对项目成本的影响 例6 4 某项目成本构成资料如表6 6 所示 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 2 1 成本分析的基本方法 天津大学 工程管理系 建设工程成本计划与控制 6 2 1 成本分析的基本方法 3 动态比率分析法 是将同类指标不同时 期的数值进行对比 求出比率 用以分析 该项指标的发