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1、税收筹划八大规律 2020 3 61 诚挚欢迎 各位参会朋友 相互学习 共同进步 提升管理 2020 3 62 规避风险 降低税负 策略 技巧 实务 税收筹划是企业投资理财的 重要手段 税收筹划可以为企业 创造价值 主 要 议 题 税收筹划与税务风险 税收筹划八大运作规律 上 税收筹划八大运作规律 下 2020 3 63 第一讲 税收筹划 与税务风险 2020 3 64 中国经济与财税改革 财税关系 财务与会计 准则与制度 会计与税法 税收筹划案例 企业重组与税收 国税发 2003 60号文 兼谈产权重组与国企改制 2020 3 65 实质重于形式 售后回购案例 房地产项目 中华房地产公司20
2、02年8月将一栋已开发 的办公楼销售给工商银行 售价5000万元 款项已存入银行 该楼建筑成本4500万元 合同规定 房产公司2004年8月回购 回购价为5600万元 财税处理 会计 融资业务 借 银行存款 5000 贷 应付账款 5000 借 财务费用 300 贷 应付账款 300 借 应付账款 5600 贷 银行存款 5600 2020 3 66 财税处理 税务 销售业务 营业税 5000 5 250 城建税及附加 250 7 3 25 所得税 5600 4500 33 165 税收筹划 转化为租赁业务 实质重于形式 售后回购案例 2020 3 67 为何存在税务风险 1 政策变化风险 房
3、地产 钢铁业政策 2 业务流程风险 3 制度安排风险 4 税法滥用风险 5 税收寻租风险 6 账务处理风险 2020 3 68 税务风险回避三大工具 1 税收预算 税收规划 如何预测税收预算额 重大项目与举措 兼并重组 资本运营 2 纳税检查 错账 少纳税 多纳税 3 法律救援 税务律师 税收纠纷 争议 2020 3 69 中国税典 查询软件 1 如何降低风险 了解政策 2 查询方式 方便快捷 3 行业政策查询 4 关键词查询 国发 2000 33号 财税字 2004 180号 国税发 2002 47号 国税函 2004 160号 国家税务总局令第6号 国务院令142号 2020 3 610
4、2005中国税收稽查九大重点 1 钢铁生产企业 2 水泥生产企业 3 煤炭生产及运销企业 4 摩托车生产及销售企业 5 废旧物资回收单位及用废企业 6 以农副产品为原料的生产加工企业 7 房地产行业 8 生产企业出口货物 免 抵 退 税 9 个人所得税 2020 3 611 纳税技巧与税收筹划 税收筹划 TAX PLANNING 纳税人或其代理机构在既定的税制框架内 合 理规划纳税人的战略 投资 经营活动 巧妙安 排相关理财 涉税事项 以实现纳税人价值最大 化和风险最小化的财税管理活动 税收筹划三境界 境界一 减少纳税失误 准确计税正确纳税 境界二 寻找差异或漏洞 选择性条款 境界三 设计最优
5、纳税方案 2020 3 612 税收筹划的基本模式 税收筹划的突破思路 1 从节税空间大的税种入手 2 从税收优惠政策入手 3 从纳税人构成入手 4 从影响纳税额的相关因素入手 基本模式 税收筹划 业务流程 税收政策 筹划方法 会计处理 2020 3 613 中国税典 查询软件 1 如何降低风险 了解政策 2 查询方式 方便快捷 3 行业政策查询 4 关键词查询 国发 2000 33号 财税字 2004 180号 国税发 2002 47号 国税函 2004 160号 国家税务总局令第6号 国务院令142号 2020 3 614 第二讲 税收筹划八大 运作规律 上 2020 3 615 税收筹划
6、八大规律 一 特定条款筹划规律 二 税制要素筹划规律 三 寻求差异筹划规律 四 税负转嫁筹划规律 五 规避平台筹划规律 六 组织形式筹划规律 七 会计政策筹划规律 八 棱镜思维筹划规律 2020 3 616 之一 特定条款筹划规律 原理 特殊性因其特别而有较大的筹划空间 寻找并运用税制 结构及税收政策中的特定性 特殊性条款节税 实现技术 1 选择性条款筹划技术 诸如合并 分立中的选择性财税处理政策 纳税主体适用增 值税或营业税的范围划分 小规模纳税人与一般纳税人的选择 操作案例 兼营与混合销售行为 视其主应业务性质 若能分开核算的 分别征收增值税和营业税 不能分开的 一并征收增值税 属于营业税
7、范围 内的应税劳务 选择分开核算可以节税 建材商店兼营装修劳务 分别核算的概念 2020 3 617 之一 特定条款筹划规律 2 鼓励性条款筹划技术 鼓励性条款多表现为行业性 区域性政策或特定行为 特殊 时期政策 如鼓励民政部门的福利企业减免税政策 下岗再就 业税收优惠政策 以及抗 非典 时期医院个人所得税政策 操作案例 福利企业优惠政策 民政部门举办的福利工厂和街道办的非 中途转办的社会福利生产单位 凡安置 四残 人员占生产人 员总数35 以上 暂免征收所得税 比例超过10 未达到35 的 减半征收所得税 税务局的发票印刷企业节税 新产品优惠政策 减征或免征增值税3年 科研单位试制新 产品所
8、得 免征1 2年所得税 新式凉鞋 新技术原理 新设计构思 结构 性质 工艺 性能改进 2020 3 618 之一 特定条款筹划规律 3 缺陷性条款筹划技术 税制不完善形成的 自身规定矛盾或存在较大的不 确定性 抑或在执行上存在较大的弹性空间的条款 纳税人可以主动规范和界定自己的行为 利用缺陷性 条款降低税负 缺陷性条款多表现在起征点 定额税 转让定价及税收管辖权等方面 操作案例 假 洋鬼子 外资企业 工程合同二次协议 非典期间的个人所得税政策 2020 3 619 之二 税制要素筹划规律 原理 税制要素 纳税主体 课税对象 税率 税基 纳税环节 纳税期限和纳税地点等 每个税 制要素都会对企业应
9、纳税额产生影响 认真分析每 个税种最基本的要素 筹划节税 实现技术 1 纳税主体筹划技术 针对纳税主体筹划 在一定条件下使其避免成为纳 税人 免除纳税义务 纳税主体筹划技术一般涉及 增值税 营业税 个人所得税 城镇土地使用税 房产税等税种 2020 3 620 之二 税制要素筹划规律 2 税基筹划技术 税基筹划技术一般从两个角度操作 一是实现税基的 最小化 二是控制税基的实现时间 税基的实现时间 根据不同的情况和要求 主要表现为三种方式 即税 基递延实现 税基均衡实现和税基提前实现 案例分析 所得税 应纳税所得额X适用税率 应纳税所得额 收入 准予扣除项目 收入筹划 准予扣除项目筹划 2020
10、 3 621 计税工资筹划方案 1 雇员的概念 劳动者 贡献 协作 2 劳动合同约束 3 个税问题 4 支付问题 5 税收导向 解决税务纠纷的思路与技巧 企业所得税税基筹划 2020 3 622 之一 公式分析法 所得税 应纳税所得额 X 适用税率 收入 准予扣除项目 X 适用税率 之二 债务重组法 债务重组的财税处理 之三 非货币交易 非货币交易准则的漏洞 之四 兼并重组中的筹划 兼并中小企业 企业所得税税基筹划案例 2020 3 623 之二 税制要素筹划规律 3 税率筹划技术 不同税种的税率之间大多存在一定的差异 即 使是同一税种 适用税率也会因税基分布或区域不 同而有所差异 一般情况下
11、 税率低 应纳税额少 税后利润就多 税率筹划技术包括两个方面 一 是比例税率筹划 即筹划分析不同征税对象适用的 不同税率政策 二是累进税率筹划 主要是寻找税 负临界点 防止税率的攀升 案例分析 西部大开发筹划 个人所得税筹划 2020 3 624 转让定价筹划技术 通 式 1 税率高 税率低 2 赢利 亏损 3 关联交易案例 房产交易 AB A A 2020 3 625 之二 税制要素筹划规律 4 递延纳税技术 递延纳税可以获取资金的时间价值 降低企业财 务风险 纳税环节 抵扣环节 纳税时间 纳税地点 是递延纳税技术的关键 纳税人可以通过合同控制 交易控制及流程控制 延缓纳税时间 也可以合理安
12、排准予扣除项目及进项 税额抵扣时间 所得税预缴 汇算清缴的时间及额度 合理推迟纳税时间 案例分析 钢铁生产企业 2020 3 626 之三 寻求差异筹划规律 原理 现实经济生活中存在着各种差异性 税制也反映和认可 这种差异性的存在 并规定各种差异性政策 从而在客观上造 成了拥有相同性质征税对象的纳税主体税负存在高低差异 实现技术 1 地域差异筹划技术 税制设计充分考虑地域差异 东部沿海 经济特 区 高新技术开发区 西部地区 东北老工业基地 沿江地区 老少边穷地区 保税区 纳税人通过调整投资方向 经营范围 合理筹划 案例分析 中原地区 中国三大经济圈 2020 3 627 之三 寻求差异筹划规律
13、 2 行业差异筹划技术 税制设计也考虑行业差异 教育产业 信息产业 科技产业 环保产业 纳税人通过战略转移进入 税收优惠行业节税 我国税收导向 行业口径优惠 案例分析 卖炭翁生态开发有限公司 东北地区增值税转型 2020 3 628 之三 寻求差异筹划规律 3 企业性质差异筹划技术 内资企业与外资企业 个体企业 国有企业 股 份制企业 税收政策有较大差异 性质差异也给税收 筹划提供了机会 两税合一 政策 上市公司股息红利减半征收个税问题 2020 3 629 之四 税负转嫁筹划规律 原理 市场经济环境下 纳税人通过种种途径和方式将税负部分或全 部转移给他人 税负转嫁筹划一般通过价格的自由浮动实
14、现 能否转嫁及 转嫁的程度取决于商品的供给弹性与需求弹性的大小 其实税负转嫁行为 是市场主体之间的一种博弈行为 税负转嫁多与商品流转有关 较多地影 响到流转税 实现技术 1 下游企业转嫁技术 纳税人将其所负担的税款 以提高商品或生产要素价格的方 式 转移给购买生产要素的下游企业或消费者负担 这种转嫁 技术一般适用于市场紧俏的生产要素或知名品牌商品 2 上游企业转嫁技术 纳税人通过降低生产要素购进价格或压低工资等方式 将其 税收负担转移给提供生产要素的上游企业 这种转嫁技术一般 适用于生产要素或商品积压时的买方市场 2020 3 630 第三讲 税收筹划八大 运作规律 下 2020 3 631
15、之五 规避平台筹划规律 原理 在税收筹划中 常常把税法规定的若干临界点 称之为规避平台 规避平台建立的基础是临界点 因 为临界点会由于 量 的积累而引起 质 的突破 是一个关键点 所以规避平台规律的着眼点在于寻找 临界点 利用临界点控制税负 实现技术 1 税基临界点筹划技术 税基临界点主要有起征点 扣除限额 税率跳跃临 界点 在筹划过程中 要关注临界点 把握临界点 诸如个人所得税的起征点 个人所得税的税率跳跃临 界点 企业所得税的税前扣除限额等 都是典型的税 基临界点 对其进行筹划节税 2020 3 632 之五 规避平台筹划规律 2 优惠临界点筹划技术 优惠临界点筹划主要着眼于优惠政策所适用
16、的前 提条件 只有在满足前提条件的基础上才能适用于 税收优惠政策 一般优惠临界点包括以下几种情况 一是绝对数额临界点 规模 收入等指标 二是相对比例临界点 下岗职工再就业 三是时间期限临界点 执行期间 2020 3 633 之六 组织形式筹划规律 原理 组织形式及产权关系决定着企业边界及资源配置方式 对不同组织形式及产权关系的选择 将极大地影响着企业的经 营 理财与税收 因此 适时变化组织形式 适应税制变迁和 税收政策的调整 可以合理降低或免除税收负担 实现技术 1 延伸筹划技术 企业通过设立分支机构对外扩张延伸时 是采取总分机构 形式 还是母子公司形式 在很大程度上会影响到企业的税收 负担 一般分公司不具备独立法人资格 可以与总部合并纳税 而子公司是独立法人 必须依法独立纳税 延伸筹划主要考 虑三方面因素 1 分支机构初期经营盈亏情况 是否需要合并纳税 2 分支机构税率的区域优势及税收待遇情况 3 分支机构的利润分配形式及风险责任划分 2020 3 634 2 合并筹划技术 合并筹划技术是指企业利用并购及资产重组手段 改变其组织形式及股权关系 实现税负降低的筹 划方法 合并筹划技术一
