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1、 第五章投资中央财经大学会计学院博士“王鑫一、投资的性质二、投资的分类按照投资对象的不同分类*债权性投资*权益性投资*混合性投资按照投资目的的不同分类*以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产“持有至到期投资*可供出售金融资产*长期股权投资一、交易性金融资产的核算(一)会计科目的设置为了总括地核算和监督企业持有的为交易目的特有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性金融资产的公元价借,企业应设置“交舅性金融资产“科目。本科目应当按照交易伯金融资产的类别和品积,分别“成本*“公允价值变动?进行明细核算。本科目期木借方余额,反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。(二)交易性金融资产取
2、得的核算企业取得交易性金融资产时,按其公允价值(不吴支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或己宣省但尚未发放的现金股利),借记本科目(成本),按发生的交易费用,借记“投资收益“科目,按己到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未发放的现金股利,借记“应收利息“或“应收股利“科目按实际支付的金颜,贷记“银行存款“等科目。(三)交易性金融资产投资收益的核算持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时,借记“应收股利“或“应收利息“科目,贷记“投资收益“科目。收到现金股利或债券利息时,借记“银行存款“科目,贷记“应收股利“或“应收利息“科目。时性
3、金融资产期末的1债表日,交易性金融资产的公典账面余额的差额,-价借记本科值变动),贷记“公允价值变;_公允价值低于当一目反的会计分录。账面余额-彬,江赶收按动0,-长周一疏伟吗算实目成值动”伯疏甜影砂一冬伯粟圭-的应等目允值收价益-利公价资允损目处时欠本的允投公云禾资_矛义叭贝记严值益藏巅举.巅火起妙仪土佐伴:长佶芸怎葛KK越赳厂宇越长历4NK4彩08含执迢呱厂北技*何伸.札性抗按记记善页资琐或-状Z用习伟霜坳巴粗云恺愉一春刑招北华区尺已一、持有至到期投资的概述(一)持有至到期投资的概念及特征企业从二级市场上购入的固定利率动利率公司债券等,都属丁持有至王挂有至刹期投资途帷其有长期棣顶短一年以内
4、)的债券投货符伏持扯资条件的,也可以剂分为答有节刺R惯出英“城加庞洪伸河买持有至到期投贪般具有以下特征.到期日固定可收金额固定或可确定。2有明确首萄持有3.有能力持有至弛至到期。期。二、持有至到期投资的核算(一)会计科目设置对于持有至到期投资企业应设置“持有至到期投资“会计科目,用来核算企业持有至到期投资的价值。本科目属于资产类科目,应当按照持有至到期投资的类别和品种,分别“成本“、“利息调整“、“应计利息“等迹行明细核算。(二)持有至到期投资的主要账务处理,企业取得的持有至到期投资,按支仪的价款中包含的己到目鬟记“银行存款“等3:出售持有至到期投哉科目,已计提渡其然相余獭,贲识林科目,贵记我借记“探资收监特本袁目期札借方余额,反映企业持有至到期投资的捧余成本。(记贺i资目H欲移接目其差额4.
