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1、管理会计课件 1 第五章预测分析 第一节预测分析概述第二节销售预测第三节利润预测第四节成本与资金需要量的预测本章重点问题 2 第一节预测分析概述 预测分析的意义预测分析的特点预测分析的程序预测分析的方法预测分析的内容 销售预测利润预测成本预测资金预测 3 预测分析的特点 预见性明确性相对性客观性可检验性灵活性 面向未来 4 预测分析的方法 预测方法 定量预测分析法 定性预测分析法 趋势外推分析法 因果预测分析法 自变量为时间 两类方法不排斥 5 第二节销售预测 判断分析法的种类和特点趋势外推分析法的种类及其应用因果预测分析法的程序及应用产品寿命周期分析法原理 定量方法 6 一 判断分析法的种类
2、和特点 推销员判断法综合判断法专家判断法 专家个人意见集合法 专家小组法 特尔非法 例5 1 7 二 趋势外推分析法的种类及其应用 平均法修正的时间序列回归法 8 平均法 算术平均法 移动平均法 趋势平均法 加权平均法 平滑指数法 例5 2 例5 3 9 趋势平均法 例5 5 趋势值 本期移动平均值 上其移动平均值 凡移动期为奇数 10 加权平均法 权数为自然数 权数为饱和权数 例5 6 11 平滑指数法 此法是特殊的加权平均法 取值0 3 0 7之间 12 进行近期预测或销量波动较大时的预测 应采用较大的平滑指数 进行长期预测或销量波动较小时的预测 可采用较小的平滑指数 例5 7 结论 13
3、 修正的时间序列回归法 未经过修正的回归系数a b的计算公式 14 修正的时间序列回归法 如果按照时间序列的特点对t值进行修正 使 t 0 则a b回归系数的计算公式简化为 例5 8 15 三 因果预测分析法的程序及应用 因果预测分析法的程序 确定影响销量的主要因素 确定销量y与xi之间的数量关系 建立因果预测模型 据未来有关自变量xi变动情况 预测销售量 16 因果预测分析法的程序及应用 指标建立法的应用回归分析法的应用 例5 9 例5 10 因果预测方法 非时间自变量 17 四 产品寿命周期分析法原理 产品寿命周期各阶段 萌芽期 成长期 成熟期 衰退期 通常依据销售增长率判断产品寿命周期阶
4、段 18 在萌芽期 可采用判断分析法进行预测 在成长期可采用因果法或修正的时间序列回归法进行预测 成熟期最好采用平均法 例5 11 19 第三节利润预测 目标利润的预测分析利润敏感性分析经营杠杆系数在利润预测中的应用概率分析法及其在利润预测中的应用 20 一 目标利润的预测分析 目标利润是指企业在未来一段期间内 经过努力应该达到的最优化利润控制目标 可行性 客观性 严肃性 指导性 目标利润体现的原则 21 目标利润的预测步骤 调查研究 确定利润率标准计算目标利润基数确定目标利润修正值最终下达目标利润 分解落实纳入预算体系 22 确定利润率标准 既可以是平均利润率 历史最高水平利润率和上级指令性
5、利润率 也可以是国际 全国 同行业 本地区和本企业的利润率 可供选择的利润率主要有 销售利润率 产值利润率 资金利润率 23 计算目标利润基数 目标利润基数 有关利润率标准 相关预计指标 销售利润率 产值利润率 资金利润率等 24 确定目标利润修正值 进行利润的敏感性分析 比较目标利润基数与目标利润预测值 25 最终下达目标利润 分解落实纳入预算体系 目标利润一经确定就应立即纳入预算执行体系 层层分解落实 以此作为采取相应措施的依据 例5 12 26 二 利润敏感性分析 利润敏感性分析的意义利润敏感性分析的假定利润灵敏度指标的计算及其排列规律利润灵敏度指标的应用 27 一 利润敏感性分析的意义
6、 利润敏感性分析是研究当制约利润的有关因素发生某种变化时对利润所产生影响的一种定量分析方法 那些对利润影响大的因素为利润灵敏度高 反之则称为利润灵敏度低 28 二 利润敏感性分析的假定 四个因素的假定 序号 i 单价 1单位变动成本 2销售量 3固定成本 4 因素单独变动的假定利润增长的假定变动率的绝对值为1 的假定 29 三 利润灵敏度指标的计算及其排列规律 利润灵敏度指标又叫利润受有关因素变动影响的灵敏度指标 简称灵敏度指标 特定因素的灵敏度指标 Si 是指该因素按有关假定单独变动百分之一后使利润增长的百分比指标 30 利润灵敏度指标的计算公式 说明 单价的中间变量M1是销售收入px单位变
7、动成本的中间变量M2是变动成本总额bx销售量的中间变量M3是贡献边际Tcm固定成本的中间变量M4就是它本身a 例5 13 31 利润灵敏度指标的排列规律 盈利条件下利润灵敏度指标的排列规律如下 S1总是最高 S3不可能最低 S1 S2 S3 S3 S4 1 灵敏度的高低按中间变量大小排列 32 利润灵敏度指标的应用 预测任一因素以任意幅度单独变动对利润的影响程度测算多个因素以任意幅度同时变动对利润的影响程度测算为实现既定的目标利润变动率应采取的单项措施预测为实现确保企业不亏损的因素变动率极限 33 预测任一因素以任意幅度单独变动对利润的影响程度 例5 14 34 测算多个因素以任意幅度同时变动
8、对利润的影响程度 例5 15 35 测算为实现既定的目标利润变动率应采取的单项措施 例5 16 36 预测为实现确保企业不亏损的因素变动率极限 例5 17 37 三 经营杠杆系数在利润预测中的应用 经营杠杆的涵义经营杠杆系数及其计算经营杠杆系数的变动规律经营杠杆系数在利润预测中的应用 38 经营杠杆的涵义 在其他因素不变的条件下 销售业务量一定程度的变动会使利润以更大幅度变动 人们将这种利润变动率大于业务量变动率的特殊现象称为企业具有经营杠杆效应 原因是存在固定成本 39 经营杠杆系数及其计算 例5 19 例5 18 40 经营杠杆系数的变动规律 只要固定成本不等于零 经营杠杆系数恒大于1 产
9、销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反 成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同 单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反 在同一产销量水平上 经营杠杆系数越大 利润变动幅度就越大 从而风险也就越大 41 经营杠杆系数在利润预测中的应用 预测产销业务量变动对利润的影响 预测利润额 基期利润 1 产销量变动率 经营杠杆系数 例5 20 42 预测为实现目标利润应采取的调整产销量措施 例5 21 经营杠杆系数在利润预测中的应用 43 四 概率分析法及其在利润预测中的应用 概率分析法概述期望值分析法及其在利润预测中的应用联合概率法及其在利润预测中的应用 44 概率分析法概述 管理会计中的概率分析法
10、是指以现代概率论原理为基础的针对那些有多种可能后果的不确定因素而采取的一种定量分析的方法 概率分析法 期望值分析法 联合概率分析法 45 期望值分析法及其在利润预测中的应用 先估计随机变量及其相关概率 计算随机变量的期望值 计算有关指标并得出结论 应用程序 管理会计中的概率分析法 是指以现代概率论原理为基础的针对那些有多种可能后果的不确定因素而采取的一种定量分析的方法 例5 22 例5 23 适用于单因素和多因素 46 联合概率分析法及其在利润预测中的应用 联合概率法是指在事先估计概率的基础上通过计算相关因素各种组合条件下的有关指标及其联合概率进行预测或决策的一种概率分析方法 例5 24 某组
11、合下联合概率 该组合下因素概率的乘积 某组合下的联合概率 1 需编制联合概率分析表 47 第四节成本与资金需要量的预测 成本预测资金需要量预测 48 一 成本预测 成本预测的程序 成本预测的方法 49 成本预测的程序 提出目标成本草案预测成本的发展趋势修订目标成本 50 成本预测的方法 历史资料分析法 高低点法回归直线法加权平均法 因素预测法 定额测算法 预计成本测算法 51 加权平均法 例5 26 52 二 资金需要量的预测 此法是指以未来销售收入变动的百分比为主要参数 考虑随销量变动的资产负债项目及其他因素对资金的影响 从而预测未来需要追加的资金量 F 的一种定量方法 53 F K A L D R M 例5 27 F 预计未来需追加的外部资金量 K 未来销售收入变动百分比 A 随销售变动的资产项 L 随销售变动的负债项 D 内部周转资金 R 扣除股利后的留存收益 M 新增零性支出 符号说明 54 本章重点问题 预测分析的方法销售量预测的常用方法平滑指数法 修正的时间序列回归法的应用利润灵敏度指标的计算及应用利润灵敏度指标的排列规律经营杠杆系数的计算及应用 55 作业题与练习题 习题与案例中的相关问题 56 欢迎批评指正 谢谢各位 57
