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1、 增值税一般纳税人申报表培训 纳税申报 1 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税 2016 36号 2 五个配套管理办法国家税务总局2016年15 18号公告 3 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告 国家税务总局2016年13号公告 申报期限 2020 3 4 山东省国税局 小规模纳税人 银行 财务公司 信托投资公司 信用社等适用 概述 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告 国家税务总局2016年13号公告 申报表调整原则 保持现有申报表基本框架结构的基础上 增加必要的附表满足填报要求 中华人民共和国境内增值
2、税纳税人均应按照2016年13号公告的规定进行增值税纳税申报 1张主表 8张附表 一张预缴报表 增值税纳税申报表主表 附表一 销售情况明细表附表二 进项税额明细附表三 服务 不动产和无形资产扣除项目明细附表四 税额抵减情况表附表五 不动产分期抵扣计算表固定资产 不含不动产 进项税额抵扣情况表本期抵扣进项税额结构明细表增值税减免税申报明细表 增值税预缴申报表 申报表构成 自2016年6月1日起 部分产品销售统计表 不再报送 主表 概念的变化 主表变化 附表一变化 附表一 变换说法增加一行 为建筑服务 不动产销售等行为选择简易计税计征税款设计 附表一需注意 正常申报时不填列此行 一般纳税人执行6
3、税率 也不填此行 税率一致 但入库级次不同 填报时注意区分 计算营改增改征增值税使用的 如电信和邮政 入库级次全部地方级 原一般纳税人不得填报 13c与主表无勾稽关系 仅针对跨省合资铁路总部纳税人分配到外省 2020 3 4 山东省国税局 附表二变化 2020 3 4 山东省国税局 第8栏 其他 是为填报 按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况 纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 无形资产 不动产 发生用途改变 用于允许抵扣进项税额的应税项目 可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额 填入 税额 栏 取消认证的纳税人 虽未实际认证 但勾选确认的发票 也填报在本行 第
4、23栏 其他应作进项税额转出的情形 反映除上述进项税额转出情形外 其他应在本期转出的进项税额 如购进时已全额抵扣进项税额的货物和劳务 转用于不动产在建工程的 其已抵扣进项税额的40 部分 应于转用当期从进项税额中扣减 填写在本栏 实现扣减 2020 3 4 山东省国税局 新增 10栏 第9栏 本栏次包括第1栏中本期用于购建不动产的增值税专用发票和第4栏中本期用于购建不动产的其他扣税凭证 纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产 发生用途改变 用于允许抵扣进项税额的应税项目 可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额 填入 税额 栏 本栏 税额 列 附列资料 五 第2列 本期不动
5、产进项税额增加额 第10栏 四 本期不动产允许抵扣进项税额 反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额 本栏 税额 列 附列资料 五 第3列 本期可抵扣不动产进项税额 2020 3 4 山东省国税局 第33栏 其他 填报 已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的其他扣税凭证的情况 反映纳税人已经取得 但按税法规定不符合抵扣条件 暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况 如辅导期一般纳税人执行先比对后抵扣政策填报此处 五 不动产分期抵扣计算表 2020 3 4 山东省国税局 五 不动产分期抵扣计算表 五 不动产分期抵扣计算表 2020 3 4 山东省国税局 五 不动产分期
6、抵扣计算表 五 不动产分期抵扣计算表 2020 3 4 山东省国税局 五 不动产分期抵扣计算表 五 不动产分期抵扣计算表 2020 3 4 山东省国税局 五 不动产分期抵扣计算表 五 不动产分期抵扣计算表 2020 3 4 山东省国税局 五 不动产分期抵扣计算表 五 不动产分期抵扣计算表 2020 3 4 山东省国税局 五 不动产分期抵扣计算表 2020 3 4 山东省国税局 附表三变化 金融商品转让单独增加一行 3 4两行同时与附表一11列第5行对应 因为金融商品转让的负差只能在年内互相结转 不得跨年结转 年末余额在次年年初的期初余额中 应结转为零 2020 3 4 山东省国税局 附表四变化
7、 第4栏 本期实际抵减税额反映到主表28栏 分次预缴税额 若应纳税额小于第4栏 则实际抵减税额 应纳税额 差额转入期末余额 结转至以后属期抵减 2020 3 4 山东省国税局 附表四 增加两行 变化说法 2020 3 4 山东省国税局 附表四 增加两行 变化说法 2020 3 4 山东省国税局 附表四 增加两行 变化说法 2020 3 4 山东省国税局 附表四 增加两行 变化说法 六 固定资产 不含不动产 进项税额抵扣情况表 2020 3 4 山东省国税局 七 本期抵扣进项税额结构明细表 2020 3 4 山东省国税局 第2至17栏分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件 在本期申报抵扣的不同税率
8、 或征收率 的进项税额 其中 用于购建不动产的进项税额按照本期实际抵扣的进项税额填写 2020 3 4 山东省国税局 七 本期抵扣进项税额结构明细表 2020 3 4 山东省国税局 七 本期抵扣进项税额结构明细表 一 本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写 仅享受月销售额不超过3万元 按季纳税9万元 免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报本表 即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第12栏 其他免税销售额 本期数 和第16栏 本期应纳税额减征额 本期数 均无数据时 不需填报本表 二 税款所属时间 纳税人名称 的填写同增值税纳税申报表主表 以下简称主表
9、 八 增值税减免税申报明细表 2020 3 4 山东省国税局 一 减税项目 由本期按照税收法律 法规及国家有关税收规定享受减征 包含税额式减征 税率式减征 增值税优惠的纳税人填写 减税性质代码及名称 根据国家税务总局最新发布的 减免性质及分类表 所列减免性质代码 项目名称填写 同时有多个减征项目的 应分别填写 2020 3 4 山东省国税局 第1列 期初余额 填写应纳税额减征项目上期 期末余额 为对应项目上期应抵减而不足抵减的余额 第2列 本期发生额 填写本期发生的按照规定准予抵减增值税应纳税额的金额 第3列 本期应抵减税额 填写本期应抵减增值税应纳税额的金额 本列按表中所列公式填写 八 增值
10、税减免税申报明细表 2020 3 4 山东省国税局 第4列 本期实际抵减税额 填写本期实际抵减增值税应纳税额的金额 本列各行 第3列对应各行 一般纳税人填写时 第1行 合计 本列数 主表第23行 一般项目 列 本月数 小规模纳税人填写时 第1行 合计 本列数 主表第16行 本期应纳税额减征额 本期数 第5列 期末余额 按表中所列公式填写 八 增值税减免税申报明细表 2020 3 4 山东省国税局 本表内各栏间逻辑关系如下 第1栏表内公式为1 2 4 5 10 13 15 17 18 19第2栏 第3栏 第5栏 第6栏 第7栏 第8栏 第9栏 第10栏 第11栏 第12栏 第13栏 第14栏 第
11、15栏 第16栏 免税性质代码及名称 根据国家税务总局最新发布的 减免性质及分类表 所列减免性质代码 项目名称填写 同时有多个免税项目的 应分别填写 八 增值税减免税申报明细表 2020 3 4 山东省国税局 本表内各栏间逻辑关系如下 第1栏表内公式为1 2 4 5 10 13 15 17 18 19第2栏 第3栏 第5栏 第6栏 第7栏 第8栏 第9栏 第10栏 第11栏 第12栏 第13栏 第14栏 第15栏 第16栏 出口免税 填写纳税人本期按照税法规定出口免征增值税的销售额 但不包括适用免 抵 退税办法出口的销售额 小规模纳税人不填写本栏 第1列 免征增值税项目销售额 填写纳税人免税项
12、目的销售额 免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的 应填写扣除之前的销售额 一般纳税人填写时 本列 合计 等于主表第8行 一般项目 列 本月数 小规模纳税人填写时 本列 合计 等于主表第12行 其他免税销售额 本期数 八 增值税减免税申报明细表 2020 3 4 山东省国税局 本表内各栏间逻辑关系如下 第1栏表内公式为1 2 4 5 10 13 15 17 18 19第2栏 第3栏 第5栏 第6栏 第7栏 第8栏 第9栏 第10栏 第11栏 第12栏 第13栏 第14栏 第15栏 第16栏 第2列 免税销售额扣除项目本期实际扣除金额 免税销售额按照有关规定允许从取得的
13、全部价款和价外费用中扣除价款的 据实填写扣除金额 无扣除项目的 本列填写 0 八 增值税减免税申报明细表 2020 3 4 山东省国税局 本表内各栏间逻辑关系如下 第1栏表内公式为1 2 4 5 10 13 15 17 18 19第2栏 第3栏 第5栏 第6栏 第7栏 第8栏 第9栏 第10栏 第11栏 第12栏 第13栏 第14栏 第15栏 第16栏 第4列 免税销售额对应的进项税额 本期用于增值税免税项目的进项税额 小规模纳税人不填写本列 一般纳税人按下列情况填写 1 纳税人兼营应税和免税项目的 按当期免税销售额对应的进项税额填写 2 纳税人本期销售收入全部为免税项目 且当期取得合法扣税凭
14、证的 按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进项税额填写 3 当期未取得合法扣税凭证的 纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额 无法计算的 本栏次填 0 八 增值税减免税申报明细表 2020 3 4 山东省国税局 本表内各栏间逻辑关系如下 第1栏表内公式为1 2 4 5 10 13 15 17 18 19第2栏 第3栏 第5栏 第6栏 第7栏 第8栏 第9栏 第10栏 第11栏 第12栏 第13栏 第14栏 第15栏 第16栏 八 增值税减免税申报明细表 增值税预缴申报表 四 是否适用一般计税方法 该项目适用一般计税方法的纳税人在该项目后的 中打 适用简易计税方法的纳税人在该项目后的
15、 中打 项目编号 由异地提供建筑服务的纳税人和房地产开发企业填写 建筑工程施工许可证 上的编号 根据相关规定不需要申请 建筑工程施工许可证 的建筑服务项目或不动产开发项目 不需要填写 出租不动产业务无需填写 项目名称 填写建筑服务或者房地产项目的名称 出租不动产业务不需要填写 项目地址 填写建筑服务项目 房地产项目或出租不动产的具体地址 增值税预缴申报表 全部价款和价外费用或房地产企业的预收款 含税 仅建筑服务填报 含税 增值税预缴申报表 一 纳税人异地提供建筑服务纳税人在 预征项目和栏次 部分的第1栏 建筑服务 行次填写相关信息 1 第1列 销售额 填写纳税人跨县 市 提供建筑服务取得的全部
16、价款和价外费用 含税 2 第2列 扣除金额 填写跨县 市 提供建筑服务项目按照规定准予从全部价款和价外费用中扣除的金额 含税 3 第3列 预征率 填写跨县 市 提供建筑服务项目对应的预征率或者征收率 4 第4列 预征税额 填写按照规定计算的应预缴税额 增值税预缴申报表 二 房地产开发企业预售自行开发的房地产项目纳税人在 预征项目和栏次 部分的第2栏 销售不动产 行次填写相关信息 1 第1列 销售额 填写本期收取的预收款 含税 包括在取得预收款当月或主管国税机关确定的预缴期取得的全部预收价款和价外费用 2 第2列 扣除金额 房地产开发企业不需填写 3 第3列 预征率 房地产开发企业预征率为3 4 第4列 预征税额 填写按照规定计算的应预缴税额 增值税预缴申报表 三 纳税人出租不动产纳税人在 预征项目和栏次 部分的第3栏 出租不动产 行次填写相关信息 1 第1列 销售额 填写纳税人出租不动产取得全部价款和价外费用 含税 2 第2列 扣除金额 无需填写 3 第3列 预征率 填写纳税人预缴增值税适用的预征率或者征收率 4 第4列 预征税额 填写按照规定计算的应预缴税额 谢谢大家 山东省国税局
