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1、项目一 会计分岗位项目实训一、教学目标1了解模拟企业基本情况、组织机构设置及职能。2熟悉模拟企业生产经营流程。3熟悉模拟企业的会计政策和各项财务制度。4了解有关会计核算岗位的岗位职责、岗位内部控制要求、日常工作事项、岗位工作流程和业务流程、岗位涉及的财务制度等。5按照各会计核算岗位业务操作流程和工作流程对各岗位发生的经济业务进行核算。二、课时分配 本项目共14个任务，安排28个课时，其中理论14课时，实训14课时。三、教学重点会计核算岗位的岗位职责、岗位内部控制要求、日常工作事项、岗位工作流程和业务流程、岗位涉及的财务制度等。四、教学难点1 了解有关会计核算岗位的岗位职责、岗位内部控制要求、日
2、常工作事项、岗位工作流程和业务流程、岗位涉及的财务制度等。2.按照各会计核算岗位业务操作流程和工作流程对各岗位发生的经济业务进行核算。实训企业概况 五、教学内容任务一 出纳岗位项目实训一、出纳岗位职责（1） 按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。（2） 严格执行费用开支标准，认真复核原始报销单据，手续齐备才能给予报销，收付现金必须加盖现金收付章及私章，对违反规定的开支事项，有权拒绝办理。（3） 严格执行现金管理制度，严禁白条顶库和坐支、套取现金。对库存现金确保完整无缺，如有短缺，要负责赔偿责任，保密保险柜的密码，保管好钥匙，不得移交他人。（4） 现金做到日结日清
3、，收付款单据应于当天制证记账，结出余额与现金核对，如有差错及时报告查找。（5） 督促借款人员及时报账，对逾期未报账人员的借条及时做账务处理，并报告主管会计。（6） 掌握银行存款余额，不得签发空头支票，不得出租、出借银行账户为其他单位办理结算。（7） 月末编制“银行存款余额调节表”，于次月7日前向主管会计汇报并及时清理未达账项。（8） 办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，根据编制的收付款记账凭证顺序登记现金日记账和银行存款日记账。（9） 保证库存现金和各种有价证券的安全与完整。保管有关印章、空头收据（发票）和空白支票，要随用随开，不准提前预盖章。（10）出纳人员还承担办理银行账
4、户的开立、变更和撤销业务，协助相关人员办理营业执照，年检代码证和贷款卡等职责。（11）做好企业各项经济数据的保密工作。二、出纳人员日常工作事项（1） 现金收支业务。（2） 银行转账业务。（3） 负责支票、汇票、发票、收据管理。（4） 日记账登记与对账。（5） 银行账户的开立、变更和撤销。（6） 费用的报销工作。现实工作中，有些企业将银行借款办理、营业执照、代码证和贷款卡的年检、增值税专用发票的购买、税款的缴纳等工作也交由出纳人员负责。三、出纳岗位业务流程出纳岗位典型业务流程图四、 出纳岗位涉及的财务制度1现金管理2票据管理3. 出纳员素质要求 任务二 往来核算岗位项目实训一、 往来核算岗位职责
5、1 建立往来款项的清算手续制度对购销业务及其以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等往来款项，要建立必要的清算手续制度，加强管理，及时清算。2 办理往来款项的结算业务各种应收、暂付款项，要及时催收结算，对各种应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收款项和无法支付的应付款项，应查明原因，按照规定报经批准后处理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。要按照规定的开支标准，严格审查有关支出。按规定的方法和比例提取坏账准备并进行账务处理。3负责其他往来款项结算的明细核算对于各项往来款项，要按照单位和个人分别设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔顺序登记，并经常核对余
6、额，向领导或有关部门报告。二、 往来核算岗位内部控制要求1 应收款项控制（1）往来核算岗位人员根据销售发票等原始记录结合具体的结算方式，编制记账凭证，并按客户明细登记应收账款明细账。（2）往来核算岗位人员对接受的应收票据，除了登记“应收票据”总账和按客户明细登记明细账外，还应设立应收票据备查登记簿，详细登记应收票据的种类、号码、出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或到期日、利率等。（3）需要贴现应收票据时应经过执行董事批准，应收票据的背书转让也要经过必要的审批手续。（4）负责应收账款的会计人员应加强应收账款的日常管理，按月编制应收账款账龄分析。（5）对到期的应收账款及时收回入账，对
7、未能按期收回的应收账款应查明原因，及时向财务部以及分管销售的领导、总会计师报告，采取催收措施，必要时诉诸法律加以解决。（6）往来核算岗位人员至少每年同对方核对一次应收账款，检查应收账款同对方账面数是否一致。（7）对其他应收款按不同的债务人设明细账进行核算，应向有关单位和个人及时收回入账。（8）会计期末，往来核算岗位人员对应收账款、其他应收款进行检查，预计可能发生的坏账损失，并计提坏账准备；对不能收回的应收账款、其他应收款查明原因；对于确实无法收回的，按规定的程序批准后，作为坏账损失，冲销已提的坏账准备。2 应付款项的控制（1）财务部往来核算岗位人员按购货单位设置应付账款、预付账款、应付票据明细
8、账。（2）往来核算岗位人员审核采购部门传递的发货票、收料单等原始单据的正确性、合法性后，填制记账凭证，登记相应账簿。（3）采购部门应填写付款通知书，申请人把要付款的各种信息填写齐全，采购负责人签字，并核对所欠货款是否准确，报经批准后，由总会计师、财务负责人签字，转出纳员办理付款。（4）根据合同要求预付货款时，必须报领导批准，根据上述程序审批后，方可付款。（5）付款后，供应商开具的发票，由生产分管领导审批，财务部长核准，采购部门负责人及经办人签字，冲减往来。（6）月末，打印出应付账款、预付账款明细余额表，并和总账余额相核对。要定期或不定期与对方进行对账，至少每年同对方核对一次，按照管理和审计的要
9、求编制预付账款账龄分析明细表。（7）采购部根据财务部提供的应付账款明细表，每月必须和供应商对账，出现问题及时解决，以保证往来账的正确性。（8）其他应付款按单位和个人设置明细账进行核算，并定期与对方进行对账。3 监督与控制（1） 在监督与检查中应关注： 销售与采购部门传递给财务部门的单据是否真实合法。 入账手续是否真实合法。 坏账准备的计提是否正确合理。（2） 监督检查中发现往来款项内部控制的薄弱环节，应要求被检查单位纠正和完善，发现重大问题应写出书面检查报告，向有关领导汇报，以便及时采取措施，加以纠正和完善。三、 往来核算岗位日常工作事项（1）各种应收、暂付款项的催收结算。（2）各项应付、暂收
10、款项的清偿。对确实无法收回的应收款项和无法支付的应付款项，查明原因，按照规定报经批准后处理。（3）预借的差旅费，督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。（4）设置和登记相关明细账。四、 往来核算岗位业务流程任务三 存货核算岗位项目实训一、 存货核算岗位职责（1） 会同有关部门拟定存货管理与核算的实施办法。（2） 负责存货明细核算，通过账簿了解存货收、发、存情况。（3） 配合有关部门进行库存盘点清查，并及时进行账务处理。（4） 进行存货期末价值分析，计提存货跌价准备金。二、 存货核算岗位工作内部控制要求（1） 严格各种存货收发手续的规定，保护实物资产的安全。（2） 能够正确反映各种存
11、货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常运行。（3） 有利于计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压，提高营运效率。三、 存货核算岗位工作日常工作事项（1） 对存货取得计价的计算，发出存货计价的计算和期末存货的计算以及特殊情况下估价计算。（2） 随时掌握各种存货的收发存情况，提供发出存货的成本并根据存货的库存情况向有关部门提出采购计划。任务四 固定资产岗位项目实训一、 固定资产核算岗位职责（1） 贯彻执行国家的财经法律、法规、方针、政策和上级主管部门的规章制度。（2） 会同有关部门拟定固定资产的核算与管理办法。（3） 负责固定资产的明细分类核算，做好与总分类账的核对，建立固定资产卡片
12、账，编制固定资产报表。（4） 负责办理有关固定资产购置、调进、调出、内部转租、报废方面的核算工作。（5） 正确计算、计提固定资产折旧。（6） 参与固定资产的清查盘点，做好盘盈、盘亏的账务处理工作。二、 固定资产核算岗位内部控制要求（1） 权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理。（2） 固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确。（3） 固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰，固定资产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、报废处置等应当有明确的规定。（4） 固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的
13、会计制度的规定。三、 固定资产核算岗位日常工作事项（1） 正确进行固定资产计价。（2） 按规定计提固定资产折旧。（3） 会同有关部门建立固定资产卡片，保证账卡相符。（4） 协助有关部门确定固定资产更新改造及添置设备。（5） 参与固定资产投资项目的审定，负责筹集资金。（6） 控制固定资产修理费用。（7） 参与固定资产清查、盘点，配合办理固定资产投资、转让、盘亏、报废等手续。（8） 负责固定资产的会计核算工作。（9） 其他业务。四、 固定资产核算岗位业务流程（图18、图19）图18固定资产核算岗位工作流程图四、固定资产核算岗位业务流程任务五 职工薪酬核算岗位项目实训一、 职工薪酬岗位职责（1） 认
14、真学习掌握财经方针、政策、法规、制度，熟悉各项财务制度及会计核算内容和各项目的开支范围与标准，严格按照工资、奖金核算办法计算工资和各种奖金。（2） 每月根据经人事部门审核，主管领导审批后的考勤表，依据出勤天数、岗位标准、各种补贴和奖金分配方案等有关内容，按照项目和部门归集，正确编制工资表，并办理“三险一金”等各种代扣款项。（3） 根据税务部门有关个人所得税的征管规定，在工资管理系统中定义扣税标准，代扣职工个人所得税，并在规定的时间内代缴职工个人所得税。（4） 依据国家规定正确计算提取工会经费、职工教育费等有关费用。（5） 按照有关规定和标准计算提取由企业负担的各种保险费，并在规定的时间内向社会
15、保险事业管理局缴纳。（6） 按照有关规定和人事部门的通知，办理住房公积金的计算、变更、划转等工作，按有关规定做好住房公积金的明细账登记工作。（7） 按照工资支付对象和成本核算的要求，编制工资分配表，向有关部门提供工资分配的明细资料。（8） 定期与人事部门核对在职职工、离退休人数、工资、津贴标准等，按照人事部门提供的职工工资变动表、晋职人员工资调整表、离退职人员审批表等文件，对工资管理系统中的有关项目进行调整，保证工资档案的准确、完整，并按月打印输出各类工资表，将打印出的工资表分类装订成册，连续编号，妥善保管。（9） 确保准确发放工资。（10） 工会设独立账户，每月工会经费按照月应付职工薪酬总额的2%提取，其中的40%上缴给市总工会，60%按月划拨到工会账号。二、 职工薪酬岗位内部控制制度（1） 财务部门负责职工薪酬发放的工作，会计人员应认真与人事管理部门核对在册职工人员姓名、工资标准、各种津贴和补贴的金额。（2） 财务部门根据人事管理部门开具的聘用临时工姓名、工资数额及有关补助的说明认真核对临时工工资情况。（3） 核对各项应扣款是否正确。（4） 根据审核过
