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1、新里程*医院集团会计政策与核算办法 第一章总则3第二章会计核算一般要求3第三章会计科目核算8一 货币资金8二 应收账款13三 其他应收款15四 预付账款17五 存货18六 长短期投资29七 固定资产54八 在建工程61九 无形资产62十 其他资产64十一 短期借款67十二 应缴款项68十三 应付票据68十四 应付账款70十五 预收医疗款70十六 应付职工薪酬71十七 应交税费73十八 其他应付款76十九 预提费用76二十 长期借款77二十一 长期应付款77二十二 实收资本（股本）78二十三 资本公积79二十四 盈余公积80二十五 未分配利润81二十六 主营业务收入81二十七 主营业务成本107
2、二十八 管理费用117二十九 外币折算120第四章 会计报表格式125第五章 会计报表编制说明128第六章 会计科目135第一章总则3第二章会计核算一般要求3第三章会计科目核算8一、货币资金8二、应收账款13三 其他应收款15四 预付账款17五、存货18六、对外投资29七、固定资产54八、在建工程61九、无形资产62十、其他资产64十一 短期借款67十二 应缴款项68十三 应付票据69十四 应付账款71十五 预收医疗款71十六 应付职工薪酬72十七 应交税费74十八 其他应付款76十九 预提费用77二十 长期借款77二十一 长期应付款78二十二 实收资本（股本）79二十三 资本公积80二十四
3、盈余公积80二十五 未分配利润81二十六 主营业务收入82二十七 主营业务成本107二十八 管理费用117第四章 会计报表格式120第五章 会计报表编制说明122第六章 会计科目129第一章 总则为适应集团发展和管理要求，加强医院会计核算工作，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则（2006）、企业会计准则-应用指南（2006）、企业会计准则讲解（2010）、企业会计准则解释、会计基础工作规范等相关法律、法规、文件，并结合医疗服务行业的业务特点，同时参考医院财务制度（2010）、医院会计制度（2010）制定本办法。本办法由集团财务部负责解释，自下发之日起执行。本办法将根据集团
4、的相关管理规定，结合医院的实际业务发展情况与管理需要，适时进行修订与更新。第二章 会计核算一般要求第一条 按照中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。第二条 单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。第三条 会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比，会计处理方法的前后各期
5、相一致。第四条 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第五条 会计核算以人民币为记账本位币。第六条 根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。第七条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。第八条 单位实行会计电算化，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。第九条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，
6、应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据会计档案管理办法的规定进行。第十条 会计记录的文字应当使用中文。第十一条 原始凭证的基本要求是：（一） 原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。（二）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。（三）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。（四） 一式几
7、联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。（五）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。（六） 职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。（七） 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。第
8、十二条 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。第十三条 会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。第十四条 记账凭证的基本要求是：（一）记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计负责人人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（二）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。（三）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者
9、根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总制在一张记账凭证上。（四）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单 必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业
10、务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。（二）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。第十五条 填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：（一）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。（二）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00
11、”，或者符号“-”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“-”代替。（三）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等同化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。（四） 大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。（五）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金
12、额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。第十六条 单位实行会计电算化，对于机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计负责人员印章或者签字。第十七条 会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。（一）会计凭证应当及时传递，不得积压。（二）会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。（三）记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类
13、、起讫号码。各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。（四）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计负责人人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等等，由经办会计、财务部负责人和医院领导批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由
14、经办会计、财务部负责人和医院领导批准后，代作原始凭证。第三章 会计科目核算一 、货币资金（一）库存现金1、”库存现金”科目核算医院的库存现金，包括人民币现金和外币现金。设置现金及银行存款日记账予以核算，按照业务发生顺序逐笔序时登记。存在外币现金和银行存款的，还应当分别按人民币和外币进行明细核算。2、医院应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。3、库存现金的主要账务处理如下：（1）从银行提取现金，按照提取金额，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，按照存入金额，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。（2）从零余额账户中提取现金，借记“库存现金”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。（3）因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照借出金额，借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”科目；核算依据为:借款（现金、支票、预借现金）审批单、银行回单等。费用报销时，收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记“库存现金”科目，按应报销的金额，借记“成本费用-差旅/交通费”等，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。或借记“成本费
