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1、增值税业务管理手册中国邮政集团增值税业务手册（试行）2013年11月目 录1.总则12.税务岗位职责12.1.各层级职责范围与岗位设置12.2.岗位设置职责32.3.税务岗位设置与增值税管理信息系统用户的关系63.税务登记与一般纳税人认定63.1.税务登记63.2.扣缴义务人登记63.3.一般纳税人认定73.4.税务登记证验证或换证73.5.变更税务登记83.6.注销税务登记94.政策法规指引94.1.纳税义务94.1.1.纳税义务判定94.1.2.扣缴义务判定114.1.3.视同销售114.1.4.纳税义务发生时间判定124.2.计税方法134.2.1.一般计税方法134.2.2.简易计税方
2、法144.3.适用税率或征收率144.4.销售额154.5.销项税额164.6.进项税额174.7.应纳税额计算184.8.税收减免194.8.1.邮政服务194.8.2.销售货物194.9.“营改增”跨期事项处理204.9.1.退还及补缴税款204.9.2.跨期合同处理204.9.3.跨期固定资产销售205.常见业务模式增值税处理215.1.折扣销售（商业折扣）215.2.销售折扣（现金折扣）215.3.销售折让215.4.捆绑销售215.5.买一赠一225.6.无偿赠送226.增值税附加税237.发票管理237.1.销项发票247.1.1.发票开具247.1.2.发票作废及红字专用发票25
3、7.1.3.发票遗失267.1.4.发票保管与缴销277.1.5.发票监管287.2.进项发票287.2.1.发票取得287.2.2.发票传递297.2.3.发票认证297.2.4.发票保管318.纳税申报328.1.汇总纳税方式和纳税期限328.2.分支机构日常准备工作338.2.1.进项发票整理及认证338.2.2.取得视同销售数据338.2.3.取得进项转出数据348.3.分支机构税控系统操作348.4.分支机构申报操作流程348.5.总机构申报操作流程358.6.代扣代缴368.7.申报方式369.税务档案管理389.1.分类归集税务档案389.2.建立税务工作日志389.3.建立税务
4、通讯录389.4.建立税务通讯录389.5.档案销毁3910.税务风险控制3910.1.对重大业务、合同进行税务评审3910.2.建立税务工作报告制度3910.3.组织税务自查，进行税务风险评估4010.4.定期组织税务培训4010.5.建立交流平台4011.与其他部门的涉税往来4011.1.业务部门4111.1.1.取得新增业务信息4111.1.2.提供定价建议4111.2.营业部门4111.2.1.取得开票信息和涉税数据4111.2.2.发票往来4211.3.采购部门4211.3.1.取得专票和涉税数据4211.3.2.提供税务意见4311.4.固定资产管理部门4311.4.1.取得固定资
5、产信息4311.4.2.提供税务意见4311.5.结算部门4411.5.1.取得结算信息4411.5.2.提供税务意见4411.6.其他部门4412.增值税账务处理4412.1.应交增值税的账务处理4412.1.1.销项税额4412.1.2.进项税额4512.1.3.进项税额转出4612.1.4.转出未交增值税、转出多交增值税4612.2.未交增值税的账务处理4712.3.增值税检查调整的账务处理4712.4.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税48附件501.增值税税率及征收率502.邮政主要业务应税判定523.纳税申报流程53IV1. 总则为确保落实增值税管理工作，有效降低税务风
6、险，规范和提升企业增值税管理水平，防范税务违法行为，保障企业的整体利益。中国邮政集团公司特制定本增值税管理手册。本手册根据中华人民共和国增值税暂行条例及实施细则、关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知、总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法、中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国发票管理办法、中华人民共和国发票管理办法实施细则、增值税专用发票使用规定、国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知等相关税收法规规定，结合集团公司税务内控管理要求及集团公司实际情况制定。本手册适用于中国邮政集团公司及从事邮政业服务的下属单位。本手册依据截止至2014年1月1日国家发布增
7、值税政策规定编制。实际使用时，请注意考虑政策的时效性。手册内容与各单位所在地税收政策规定不一致的, 应当依照当地有关税收政策的规定执行。本手册解释权归中国邮政集团公司财务部。 2. 税务岗位职责2.1. 各层级职责范围与岗位设置管理层级主要职责范围税务岗位设置开票岗位认证岗位申报岗位管理岗位筹划岗位集团公司财务部l 制定和修订增值税业务管理手册；l 制定和修订增值税发票管理办法；l 参与修订会计核算办法、业务核算分册；l 参与修订采购管理办法；l 参与修订财务报销办法、结算办法；l 负责集团增值税汇总申报计算，并操作增值税管理系统；l 指导各省税务申报管理工作；l 对各省邮政公司的税收政策咨询
8、进行解答；l 对财务、业务、采购人员进行增值税的相关培训；l 研究分析邮政行业税务筹划；l 与主管税务机关进行沟通。省公司财务部l 制定增值税申报管理办法相关细则；l 参与修订财务报销办法、结算办法；l 负责全省增值税汇总申报计算，并操作增值税管理系统；l 指导全省税务申报管理工作；l 对全省各地市（州）、区县邮政局的税收政策咨询进行解答；l 配合实施集团总部的税务管理工作；l 研究分析税务筹划；l 与主管税务机关进行沟通。集团本部、省本部、地市（州）、区县邮政局财务部l 按照集团、省公司发布的相关发票管理办法，实施本级发票管理，按规定开具增值税发票；l 按照集团、省公司发布的相关增值税申报管
9、理办法，负责本级增值税进项发票认证、增值税预缴和配合全省汇总增值税申报工作，并操作增值税管理系统；l 配合实施集团总部和省公司的税务管理工作；l 与主管税务机关进行沟通。2.2. 岗位设置职责根据以上各层级的职责范围，以及现行税收政策，各岗位职责的具体内容如下：（1） 增值税专票开票岗位的职责 接受国税部门增值税防伪税控操作培训，取得上岗证； 审核客户一般纳税人资质证明资料，在增值税管理系统中准确录入客户开具专票信息、将证明资料扫描上传至系统； 按照发票开具的规则准确开具增值税专用发票（临时打印与批量打印）； 对选择自动投递方式的专用发票邮寄地址的打印； 与营业网点办理已开具发票的移交手续；
10、接收营业网点前台移交的因退费而由客户方申请开具的红字发票通知单，在税控系统中开具红字专用发票，并告知营业网点前台办理退费手续； 对于错开的增值税专用发票，判断增值税专用发票是否符合增值税专用发票直接作废的情形：l 如符合直接作废情形的，由增值税专票开票员直接作废发票，重新开具专用发票；l 不符合直接作废情形的，增值税专票开票员到税局申请开具红字增值税专用发票申请单，凭通知单开具红字增值税专用发票，并重新开具增值税专用发票。 对于申请退费/退订的业务，审核是否已开具增值税专用发票，并做以下处理：l 未开具发票的，通知财务人员办理退费；l 已开具发票的，按以下不同情况进行处理后，通知财务人员办理退
11、费：- 符合发票作废条件的,需向客户索回增值税专用发票的发票联及抵扣联原件；- 不符合发票作废条件的,需向客户索取税务局出具的开具红字增值税专用发票通知单原件。 对于客户提出同时遗失发票联和抵扣联的，负责调取我单位的记账联复印件，并向税局申请开具已报税证明单给客户； 办理因我单位遗失专用发票责任的挂失手续，包括登报和到税局办理挂失证明； 定期保管发票的存根联； 妥善保管增值税专用设备； 发票购买、发票最高开票限额的申请。（2） 发票认证岗位的职责 对接采购部门，取得可抵扣专用发票； 对取得的增值税专用发票抵扣联，及时进行网上认证，并导入发票认证信息；对认证比对未通过的增值税扣税凭证，应查明原因
12、。属于认证系统原因，应再次认证或尝试手工录入或选择到税务机关办税大厅进行认证；属于发票本身原因，应将扣税凭证退还发票取得部门，重新取得发票； 上传当月发票认证结果； 跟踪发票认证异常的发票处理； 抵扣联装订成册保管。 （3） 增值税申报岗位的职责 分析计算不同税目的增值税收入，注意与会计账载收入的差异分析;对与会计收入存在差异的，将信息上传至增值税管理系统，并调整差异； 按月分析计算视同销售收入、进项税额转出的金额，并将信息上传至增值税管理系统以作为底稿，进行增值税申报； 按月审核会计上的应交增值税与税务申报税金是否存在差异，分析差异原因，进行纳税调整； 分类归集、整理税务档案，并上传至增值税
13、管理系统。（4） 税务管理岗位的职责 负责发票的领购、保管、发放、缴销工作； 复核增值税专票开票员对客户的一般纳税人资质信息录入的完整性与准确性； 检查开具的发票内容是否符合规定； 检查开具的发票是否都有发票签收表； 负责发票专用章的使用与保管； 审批增值税专用发票错开重开的申请； 审核开具的红字增值税专用发票金额与红字通知单金额是否一致; 监督取得的增值税专用发票是否及时认证； 审核增值税申报人员的税额计算，经审核后交予申报人员到主管税务机关申报； 对涉税合同提供税务意见，研究实施税务筹划，对增值税计算申报向有关税务机关进行沟通解释； 就增值税政策适用，向集团、主管税务机关进行沟通汇报。（5） 集团公司税务筹划岗位的职责 组织制定增值税业务管理手册； 组织制定增值税发票管理办法； 参与修订会计核算办法和业务核算分册； 参与修订采购管理办法； 参与修订财务报销办法、结算办法； 指导各省税务申报管理工作； 对财务、业务、采购人员进行增值税的相关培训； 对各地市（州）、区县邮政局的税收政策咨询进行解答； 研究分析邮政行业税务筹划，对涉税合同提供税务意见； 就增值税政策适用，向主管税务机关进行沟通汇报。2.3. 税务岗位设置与增值税管理信息系统用户的关系上述岗位在将要建设的增值税管理信息系统中会体现为不同职责和权限的用户。3.
