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1、一、 本次审计程序编制的参考资料：1、 中注协2007年“会计师事务所执业质量检查工作底稿”；2、 中注协据新执业准则编写的“财务报表审计工作底稿编制指南”；3、 北京注协据新执业准则编制的“审计工作底稿指引”；4、 2007年注册会计师考试“审计”教材。二、 本次编制审计程序的指导思想：尽量使审计程序具有可操作性。三、审计人员在使用本套审计程序时，应注意的问题：1、审计人员在实施审计过程中并非必须执行审计程序表中的每一个程序，而是据被审计单位的实际情况有针对性的选择审计程序，形成打算实施的审计程序表。（选择审计程序的要紧依据是符合性测试的结果）2、本次审计程序并非完全适用于所有被审计单位（要
2、紧针对生产企业编制的），如对供电企业、提供劳务的企业、高速公路公司、工程施工企业、餐饮娱乐行业、学校等部份科目的程序就不太适用。项目经理需据被审计单位具体情况增删审计程序。3、依照2007年开始执行的审计执业准则的要求：符合性测试的工作不容忽略（本次编制的审计程序中具体列出了符合性测试的参考工作表格）。 对审计新客户及往常未进行过系统符合性测试的老客户的审计小组，此部份工作量确实较大。但在日后的审计中，只要被审计单位内操纵度、内部环境、外部环境无重大变化的情况下，此部份工作量就小了。 建议：（1）项目经理事前与客户沟通，尽量让客户理解此项工作是执业准则要求我们必须作的工作；（2）能在进入现场前
3、进行的工作（如：了解被审计单位所在行业状况、收集并了解被审计单位相关内部操纵制度等），可事先做好预备。4、每个被审计科目导引表中列示的内容是审计报告附注所必需的内容（据“公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号财务报告的一般规定(2007年修订)”及“企业会计准则第30号财务报表列报应用指南”编制），审计人员必需认真填列相关内容。5、认真编制每个被审计科目审计备忘录，并与客户进行适当的沟通，此项工作需予以重视。因为其有如下两个好处：（1）便于为客户提供增值服务，让客户认可我们的审计价值；（2）前后任审计人职员作交接的一种方式。6、本次编制的审计模板中有一张参考表格需提请注意：各科目实质性测试
4、中“选样过程汇总表”：细节测试的目标 确定测试项目的选取方法 界定总体 抽样单元 样本规模 样本选取方法 界定误差构成条件 可能误差额 总体误差额 实施测试程序 结论 索引号 从上表列示的内容可见，其要求审计人员系统填列选样过程。7、本次编制审计程序过程中，并未对每一审计程序配制审计工作底稿模版，要紧缘故是： 时刻有限，有的审计程序模版并未考虑成熟，怕编制出来误导大伙儿。 已提供出的审计模版并非完全通用（要紧是适用中型生产企业），亦非强制使用，审计人员应据被审计单位具体情况编制适用的审计工作底稿。四、工作底稿循环及编号：本次编制的审计程序所列循环分类及编号完全参照中注协据新执业准则编写的“财务
5、报表审计工作底稿编制指南”，具体列示如下：工作底稿名称索引号第一部分 初步业务活动工作底稿A一、决定业务同意和保持时实施的程序和考虑的事项AA二、业务约定书的签订情况与内容检查表（适用于鉴证业务）AB三、初步业务活动执行的程序AC四、被审计单位（客户）一般信息AD第二部分 风险评估工作底稿B一、风险评估程序（一）一般风险评估程序B-1(1)询问B-1-1(2)分析B-1-2(3)检查B-1-3(4)观看B-1-4(5)检查B-1-5(6)穿行测试B-1-6(7)查阅文档B-1-7（二）针对特不项目的程序B-2（1）针对舞弊的程序B-2-1（2）针对持续经营的程序B-2-2（3）针对关联方的程序
6、B-2-3（4）针对或有事项的程序B-2-4（5）针对期后事项的程序B-2-5（6）对被审计单位违反法规的行为所执行的程序B-2-6（7）首次同意托付时对期初余额所执行的程序B-2-7（8）含有已审计财务报表的文件中的其他信息所执行的程序B-2-8（9）对比较数据所执行的程序B-2-9（10）对前后任注册会计师沟通所执行的程序B-2-10二、在被审计单位业务流程层面了解和评价内部操纵1采购与付款循环 CGL2工薪与人事循环 GXL3生产与仓储循环 SCL4销售与收款循环 XSL5筹资与投资循环 CZL6固定资产循环 GZL三、项目组讨论纪要风险评估B-4-1四、风险评估结果汇总表B-5五、总体
7、审计策略B-6第三部分 进一步审计程序工作底稿C一、内控测试工作底稿（一）采购与付款循环CGC（二）工薪与人事循环GXC（三）生产与仓储循环SCC（四）销售与收款循环XSC（五）筹资与投资循环CZC（六）固定资产循环GZC二、实质性程序工作底稿（一）资产类1货币资金ZA 2交易性金融资产ZB 3应收票据ZC 4应收账款ZD 5预付款项ZE 6应收利息ZF 7应收股利ZG 8其他应收款ZH 9存货ZI 10可供出售金融资产ZJ 11持有至到期投资 ZK 12长期应收款ZL 13长期股权投资ZM 14投资性房地产ZN 15固定资产ZO 16在建工程ZP 17工程物资ZQ 18固定资产清理ZR 19
8、无形资产ZU 20开发支出ZV 21商誉ZW 22长期待摊费用ZX 23递延所得税资产ZY（二）负债类 1短期借款FA 2交易性金融负债FB 3应付票据FC 4应付账款FD 5预收款项FE 6应付职工薪酬FF 7应交税费FG 8应付利息FH 9应付股利FI 10其他应付款FJ 11长期借款FK 12应付债券FL 13长期应付款FM 14专项应付款FN 15可能负债FO 16递延所得税负债FP（三）所有者权益类 1实收资本（股本）QA 2资本公积QB 3盈余公积QC 4未分配利润QD（四）损益类 1营业收入SA 2营业成本SB 3营业税金及附加SC 4销售费用SD 5治理费用SE 6财务费用SF 7资产减值损失SG 8公允价值变动损益SH 9投资收益SI 10营业外收入SJ 11营业外支出SK 12所得税费用SL第四部分 业务完成时期工作底稿E一、业务完成时期审计工作E二、账项调整分录汇总表EA三、重分类调整分录汇总表EB四、列报调整汇总表EC五、未更正错报汇总表ED六、资产负债表试算平衡表EE-1七、利润表试算平衡表EE-2八、总结会会议纪要EF九、与治理层的沟通函EG十、专业意见分歧解决表EH十一、重大事项概要汇总表EI十二、治理层声明书EJ十三、审计总结EK十四、审计工作完成情况核对表EL十五、业务复核核对表EM十六、审计报告范例EN9 / 9
