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1、SDH 山东港湾建设有限公司治理标准 Q/SDH.A23-001-2010 财务会计治理方法2010-04-28公布 2010-04-28实施山东港湾建设有限公司 发 布43 / 47目 次前言本标准依照山东港湾建设有限公司治理要求编制。本标准是山东港湾建设有限公司财务治理的依据。本标准由山东港湾建设有限公司财务审计部归口。本标准起草单位：山东港湾建设有限公司财务审计部本标准要紧起草人：曹秀玲、徐晔。财务会计治理方法1 范围 本标准规定了山东港湾建设有限公司财务治理体制及财务会计治理的差不多程序和要求。本标准适用于山东港湾建设有限公司财务会计核算的治理。2 职责权限2.1 分管领导具体组织执行
2、国家有关财经纪律、法规、方针、政策和制度，爱护公司财产。2.2 财务审计部负责公司的财务治理、成本治理、预算治理、会计核算和会计监督等方面的工作，宣传贯彻国家有关财务会计政策,参与重要经济问题的分析和决策。3 财务治理体制3.1 公司财务治理体制，按照统一领导、分级治理的原则，分工负责，各有侧重。3.2 公司财务审计部负责全面的经济核算和财务治理工作，在差不多建设、技术改造、科技研究、新项目开发等投资方面，把好效益关，并依据上级及公司财务治理制度和规定，建立健全内部有关强化企业财务治理的各项制度，完善内部经济责任制，努力开源节流，增收节支，降低消耗，增加盈利。3.3 公司及所属分公司、项目部应
3、当建立健全财务治理制度，完善内部经济责任制，严格执行各项财务开支范围和标准。会计核算要严格按照国家规定的会计制度执行，据实核算成本、费用和利润，如实反映企业财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，并同意有关部门的检查和监督。4 总则4.1 财务治理的差不多任务和方法，应从属于企业生产经营的目标任务，利用价值形式组织财务活动，强化财务治理，搞好经济核算，围绕生产经营的中心开展财务工作，为完成和超额完成各项目标任务做出不懈的努力。4.2 要做好各项财务收支的打算、操纵、分析和考核等工作。打算要按月分解，财务收支要注重日常操纵与治理，分析和考核要做到资料齐全、数字准确清晰，分析有理有据，运用事前打
4、算预测、事中核算操纵、事后分析考核方法，搞好全面财务治理，依法合理筹集和运用资金，并有效地使用各项资产，发挥其应有效能，努力提高经济效益。5 财务治理基础工作5.1 生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等各环节的原始记录的格式、内容和填制方法、签署、传递、汇合和反馈应按有关职能部门的统一规范，确保各项原始记录的真实、完整、准确、清晰、及时，健全财务核算资料。5.2 各分公司、项目部按公司定期修订下达的各项综合定额指标，制定本部门切实可行的劳动、资金、物料消耗、材料储备、单项能耗、设备维修、单位产品成本等定额，各项定额要科学合理、严格考核
5、、合理奖惩，使各项定额治理达到制度化、标准化，以期在企业治理中发挥作用。5.3 各项财产物资执行物资供应打算、订货与采购标准、入库验收保管、出库标准，各项财产物资的进出消耗，都通过严格计量验收，做到手续齐全，计量准确。5.4 做好财产物资的清查工作，定期或不定期地进行财产清查，及时报批处理盘盈、盘亏、毁损、报废等问题，做到账、卡、物三相符。5.5 按内部价格治理制度，加强内部打算价格治理，严格执行内部打算价格。5.6 加强内部财务收支预算治理，按预算办理财务事务，公司及所属分公司、项目部按年度编制财务打算，并按月分降落实，年度打算经审批后严格执行，执行中如有调整事项，应经公司有关部门会同研究批
6、准，涉及的对外投资项目，有关部门审查后报党政联席会研究批准。5 资金筹集5.1 公司资金筹集严格遵照国家和集团的有关规定执行。公司资本金在公司一级核算，所属分公司、项目部不发生资本金业务。5.2 负债分为：a） 流淌负债：是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他暂收应付款、预提费用和一年内到期的非流淌负债等，各项应付款项要按明细登记，及时清理、偿还。b） 长期负债：是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。5.3 长、短期借款由公司财务审计部负责统一办理
7、。所属分公司、项目部必须本着既满足生产经营需要，又节约资金的原则加强资金治理，合理制定资金的使用打算并上报公司财务审计部，做到既能满足生产经营的需要而又不造成资金的过多沉淀，努力降低资金的使用成本。5.4 各分公司、项目部应对因债权人专门缘故确实无法支付的应付款项及时做好讲明上报公司财务审计部，由公司财务审计部做营业外收入处理。5.5 流淌负债的利息支出，计入财务费用。长期负债的应计利息支出，在同时具备下列三个条件时，开始资本化：a) 资产支出差不多发生；b) 借款费用差不多发生；c) 为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动差不多开始。其他的借款利息，折价或溢价的摊销和汇兑差额，在发生当期
8、确认为费用。公司发生的存款利息收入冲减利息支出。6 流淌资产6.1 流淌资产是企业资产的重要组成部分，是指可能在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者要紧为交易目的而持有，或者可能在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物等资产。这部分资产具有流淌性大、周转期限短等特点。公司严格按照有关规定对流淌资产进行治理。并制定相应内部操纵方法加强对流淌资产的治理。6.2 流淌资产包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。6.3 现金、银行存款治理6.3.1 严格执行中国人民银行制定的现金治理制度和
9、银行结算方法。所属分公司、项目部和总部部室要加强对现金及各种存款的治理，必须遵照上级及公司下达的现金治理制度规定的范围支付现金。公司各分公司、项目部、总部部室之间结算通过公司财务审计部结算。与外单位之间的结算，原则上实行转账结算。公司及所属分公司、项目部收取的现金必须在当日送存开户银行，不得坐支。所属分公司、项目部的现金库存不得突破核定的限额。6.3.2 为把资金管好、用好，公司各分公司、项目部除另有规定外，一律在公司规定的银行开设结算户，必须严格执行公司银行开户的治理规定，以加强资金治理，节约使用资金。6.3.3 严格执行银行结算纪律，加强银行结算治理。公司及所属分公司、项目部和总部部室有其
10、他货币资金的，应加强对其他货币资金的治理，严格操纵因公使用信用卡的持有人范围，确因工作需要办理信用卡的，必须经公司总经理批准方可办理。信用卡使用人于使用后必须取得相应的账单发票及信用卡签账单副联向财务审计部报销。无账单发票及信用卡签账单副联的，财务审计部应拒绝报销、信用卡不得用于私人用途。6.3.4 公司及所属分公司、项目部应建立现金检查制度，不定期检查现金使用、保管情况。如发觉现金短缺、白条抵库及超限额库存现金，应及时作出处理。6.3.5 财务审计部银行存款日记账应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次，月份终了，如有差额，应查明缘故，并及时编制“银行存款余额调节表”调节相符。6.3.6
11、 银行存款余额调节表具有稽查核实的性质，不得由出纳人员编制，由财务审计部稽核员或其他会计人员编制。6.4 应收及预付款项包括:应收票据、应收账款、预付账款、待摊费用和其他应收款等。6.4.1 公司及所属分公司、项目部对应收账款、预付账款、其他应收款要及时登记所发生的每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，每月或季终了对往来款项向对方发一次对账单等形式进行核对，在确保相符的基础上对各往来款项的余额在结算类账户余额明细表中按户列出明细。6.4.2 加强对应收及预付款项的治理，每月或季终了对应收账款要按其账龄长短逐项进行分析，对账龄较长的应收账款，应派专人外出催收，公司及所属分公司、项目部
12、要制定严格的责任制，明确责任，积极清理并及时回收账款，使账款尽快转变为货币资金，参与公司资金周转，缓解资金紧张的矛盾。6.4.3 各分公司、项目部和总部部室必须严格操纵预付账款，同时还需依照生产进展情况和资金状况进行定额采购。6.4.4 对其他应收款要及时清收，尤其是发生的对外借款或个人借款要严格操纵并限期收回，对外借款长期收不回的，应报上级部门和公司董事会进行讨论处理；对个人的借款应及时督促催还，如不能及时归还，可从其工资中直接扣除。6.4.5 待摊费用是企业差不多支出但应分期摊入本期和以后各期成本费用的各项费用。公司发生的待摊费用项目必须经公司财务审计部批准，同时必须在当年分摊完毕，在年末
13、不得留有余额。6.5 坏账损失采纳备抵法核算。6.5.1 坏账预备采纳账龄分析法，对账龄在一年以内的账款余额提取3%的坏账预备；对账龄在一年以上两年以内的账款余额，提取10%的坏账预备；对账龄在两年以上三年以内的账款余额，提取20%的坏账预备；对账龄在三年以上四年以内的账款余额，提取40%的坏账预备；对账龄在四年以上五年以内的账款余额，提取80%的坏账预备；对账龄在五年以上的账款余额，全额提取坏账预备。6.5.2 坏账确认标准:a) 债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回;b) 债务人逾期未履行偿债义务超过三年且有明显特征表明无法收回的应收款项。6.5.3 公司及所属分公司
14、、项目部遵照“坏账损失”的含义对发生的长期收不回来的应收款项的详细内容如欠款单位、欠款时刻、欠款缘故、欠款金额等上报公司财务审计部，由公司财务审计部批准后报主管税务机关批复核准，列坏账损失处理，同时做好备案存查，确保做到债销账留。收回已核销的坏账，要相应地冲减坏账预备。6.5.4 公司依照顾收账款发生的情况，核定要紧分公司、项目部应收账款月末余额限额。6.6 存货是指在生产中为销售或者耗用储备的物资，包括：燃材料、周转材料、在途材料、库存商品、在产品及产成品等。6.7 各类存货的购入与入库按实际成本计价。购入的存货，按买价加相关税费、运输费、装卸费、保险费、以及其他可归属于存货采购成本的费用。
15、各类存货的发出按个不计价法计价；周转材料领用按一次摊销法摊销。存货盘存制度采纳永续盘存法。年末，在对存货进行全面盘点的基础上，对存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等缘故，可能其成本不可收回的部分，提取存货跌价预备。提取时按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额确定。6.8 要建立、健全对存货的治理，健全进、领、退保管制度，保证账、卡、物三相符。对存货必须定期或不定期进行盘点，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。关于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，及时查明缘故，报公司财务审计部，经董事会批准后，分不情况进行处理。6.9 盘盈的存货冲减当期的治理费用；盘亏、毁损及报废的存货，扣除过失人或保险公司赔款和残料价值之后，计入治理费用，存货毁损属于特不损失的部分，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。
