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1、45 / 46商业集团公司全面预算治理方法一、导语 预确实是要紧用货币形式表示的用于操纵组织以后经济活动的一种打算，是公司经营决策目标的货币表现。也是一种机制，即内部操纵机制。全面预算包括经营预算和财务预算两部分。全面预确实是全员预算、全方位的预算，必须全员参加，要人人头上有指标，个个肩上有任务；要每一个环节，每一个层面都实行预算操纵，必须横向到边，纵向到底。而不仅仅是一个部门特不是财务部门和财务人员的情况。 企业处于不同的时期，其预算的导向也是不一样的。作为一个成长型的公司，应该以销售收入和利润为导向编制预算，它关于围绕市场、提高效益开展工作具有较大的促进作用。本文所述是以一个成长型企业为例
2、的。下面就全面预算治理的一些实务性问题进行探讨，以求教于各位同仁。二、预算组织 科学的预算治理组织，是全面预算治理得以顺利实施的保障。 全面预算治理的组织机构包括预算治理委员会、预算治理领导小组、预算治理办公室及预算责任网络。 预算治理委员会是实施全面预算治理的最高决策和治理机构，以预算会议的形式审议出资者各所属单位的预算草案。在集团公司里，该委员会由董事长的直接领导，主任由董事长兼任，副主任由有关董事、集团总裁、总会计师兼任，委员包括各所属分、子公司的总经理、财务负责人。下设预算治理领导小组，负责日常预算事务的处理，由总会计师兼任预算治理领导小组组长。 预算治理委员会及预算治理领导小组的要紧
3、职责： 1、审议有关预算治理的制度、规定和政策； 2、依照决策委员会下达的经营战略和规划，预测、制定并审议通过集团及其所属公司的预算操纵目标； 3、审议通过预算编制的方针、程序、方法； 4、汇总集团的整体预算方案、编制集团秘书处的预算审查所属各公司的预算草案，并就必要的修正提出意见与建议； 5、在预算编制和执行过程中，对各单位发生的分歧、矛盾或问题进行协调、调解和仲裁； 6、将经审议通过的预算呈董事长审批，董事长审批后下达执行； 7、同意预算追加方案的审查和审批； 8、同意预算分析报告，并提出预算工作改进的意见与建议。 全面预算治理办公室是各分、子公司的预算治理组织，它直接对预算治理委员会负责
4、并报告工作。办公室主任由各分、子公司总经理兼任，副主任由财务部门负责人兼任，成员由各子公司、部门负责人组成。日常工作由财务部门负责。其职责如下： 、制定本公司预算治理的有关制度、规定和政策，并报经预算治理委员会审批； 、指导本公司各部门编制预算方案； 、对本公司各部门编制的预算草案进行审查、评价、协调和平衡，并提出具体的指导意见； 、对经批准的本公司各部门的预算方案进行汇总，并编制本公司的总预算，上报预算治理委员会；、监督本公司预算的执行。对本公司各单位预算的执行情况进行事中和事后的监督检查； 、审查追加预算的合理性，并报预算治理委员会审批； 、负责本公司各部门预算冲突进行协调、仲裁、评判；
5、、对预算执行结果进行评价，分析各层次的预算分析报告，写出汇总的预算分析报告，报预算治理委员会。 预算责任网络，是分、子公司各部门设立的预算治理机构，组长由单位负责人兼任，具体负责本部门预算的编制、实施、操纵、监督、分析、总结、考核等。三、 预算体系 预算体系是若干有机联系的预算指标（项目）群体，就商业企业而言，它具体包括：（1）销售预算、（2）商品采购（成本）预算、（3）销售成本预算、（4）销售毛利预算、（5）期末库存预算、（6）应付账款预算、（7）费用预算、（8）现金收入预算、（9）现金支出预算、（10）资本预算（11）现金（流量）收支总预算、（12）可能损益表、（13）可能资产负债表。费用
6、预算应分不按固定费用和变动费用编制。其中固定费用和变动费用又分现金费用和非现金费用。依照本文研究依据的公司治理需要，分不设置经营费用、物流费用、治理费用和财务费用，集团在编制费用预算时要注意董事会费用和集团各部门、总会计师费用的编制（分、子公司不得设置其他费用）。四、 预算治理原则和程序 预算治理原则 1、树立全局观念，搞好综合平衡； 2、先进、经济、合理； 3、量入为出； 4、轻重缓急，精打细算。 一般的预算治理程序 1、在科学、充分的预测与决策的基础上，由预算治理委员会制定出明确、切实、可行的集团预算总体方针，具体包括经营方针、总体目标、细分目标、有关政策、保证措施等，并下达到各预算单位；
7、 2、预算治理领导小组、预算治理办公室，依照下达的预算指标，组织各所属预算单位编制各自的预算草案； 3、各分、子公司的预算草案编制完毕后，首先由预算治理领导小组进行审核、平衡、修订、汇总，并报预算治理委员会进行审议。对重大错误，各级预算治理组织应提出具体意见，返回各相关预算编制单位进行修改； 4、预算治理委员会将经审议后的预算草案报决策委员会研究，最后确定通过； 5、预算经决策委员会审查通过后，由董事长签发，预算治理委员会下发各预算单位组织实施。 变更预算的程序、各单位的负责人和财务人员按规定的格式向预算治理办公室提出追加和追减预算的申请；、预算治理办公室对预算变更的合理性、可行性、必要性进行
8、审核，如不符合要求，或不予通过或返回重新修订；、经预算治理办公室审核通过后要报预算理领导小组审查，并报预算治理委员会审议通过。五、 预算编制 预算编制是预算治理的关键环节，预算治理的实质确实是事前谋算。因此编制质量的高低直接阻碍预算执行及其结果。 预算编制方法。就本文依据的公司看，应该采纳滚动预算编制方法。第一次编制年度预算，应细编初始月份的预算，以后每月细化下月预算，并增加一个月的预算，使预算月份永久保持12个月。 销售预算的编制。销售预算的编制，应当由公司治理者牵头，市场营销、财务部门的负责人参加，依照集团目标和公司的实际定出自己的要紧预算目标，由市场营销部门拟定具体方案，财务部门负责平衡
9、调整。 一、销售预算编制的要紧依据： （一）集团公司下达的销售任务与打算； （二）近几个月公司的销售情况，包括区域、数量、结构、平均单价等； （三）上年同期销售情况，包括销售区域、数量、结构、平均单价等； （四）最近市场预测情况； （五）公司的销售政策和策略（如促销策略、返利和价格政策、广告投入、营销变化等）； （六）集团公司的销售策略和要求（具体内容同上）； （七）商品或劳务总体的价格变化情况； （八）公司外部环境的变化，如不同的季节、竞争对手的变化、供求关系平衡的破坏、政府部门对打击盗版的力度和决心、整个行业的进展波动乃至国际社会对国内知识产权的态度、压力和趋势差不多上不可忽视的重要因素；
10、 （九）营销队伍的素养及稳定性等； （十）其它阻碍因素。 （十一） 应按商品或劳务的类不分不填列。能明细到具体商品或劳务的，应进一步细化。 二、预算月份的销售量不得低于上年同期和全年平均水平。 三、依照集团确认的定价方法和适应市场的价格决策方法确定每种（类）商品或劳务的价格。 商品销售成本及销售毛利预算的编制。应由财务部门会同采购、市场、计算机等部门共同编制。先由财务、采购、计算机部门提供每类商品的平均销售成本，然后由参与各方依据预算目标进行调整。要求按大类将商品的销售成本及销售毛利逐项编制出来。能明细到具体商品和劳务的，应进一步细化。 编制商品销售成本及商品销售毛利预算的差不多依据和要求：
11、（一）以销售预算为依据； （二）以集团下达的毛利指标为依据； （三）销售成本、毛利应以近期的成本、毛利水平为参考依据，要求毛利水平应高于集团平均水平； （四）要按出版社以及每个出版社每个类不商品的成本、毛利逐一进行分析。 商品采购与期末库存预算的编制。 一、商品采购预算编制的要紧依据： （一）商品销售预算； （二）商品的期初、可能期末存量（数量、金额）； （三）规定的库存商品周转天数（率），以此确定公司的最低或最高存货量； （四）定货人员的素养； （五）其他因素。 二、采购及库存商品的单位价格以编制预算时的市场采购价格和现有库存的结果为基础（即以最后一批进货价为依据），预测下月市场情况，进行适
12、当调整后确定。其计算公式为：编制预算期末某类商品的市场价、预算月份价格可能变动额。 三、可能采购量可能销售量可能期末存量期初存量。具体到每种商品的计算其公式为：某种商品的可能采购量该种商品的预销量+该商品可能期末存量期初存量。然后逐项加总，可编程计算。某种（类）商品的可能期末存量该种（类）商品的最高存储量（当月天数平均周转天数）日销售量。 四、编制时刻与其他预算同步进行。 五、可每10天依照销售量、采购量和存货量对预算进行检查，如发觉偏差应及时对预算执行行为进行适当操纵调整。一般不得调整预算，若确需调整必须按规定的程序进行审批，否则，一律不得调整。 六、商品期末库存预算应依照本条第三款中的公式
13、进行测算、编制。 七、此两个预算由市场和配送部门编制，财务部门协助。 费用预算的编制。依照不文研究公司的情况，预算费用应该包括经营费用、物流费用、治理费用和财务费用四大部分。经营费用包括销售人员的工资、提成、福利费、广告促销费用、办公费用、汽车燃修费 等；物流费用包括物流人员的工资、福利费、运费、电话费（包括座机与手机费）、招待费（总部）、出入库单据打印费、制码、贴标、封塑封箱等入出库上架等商品整理包装费、信息制作发行费用、差旅费、办公费、低值易耗品、微机费用、折旧费、汽车燃修费等；治理费用包括治理人员的工资、福利费、车辆燃修费、水电费、招待费（包括礼品、礼金和赠品）、办公费、低值易耗品摊销、
14、折旧费、微机费用、租赁费、修理费、劳保费、递延资产摊销等；财务费用包括利息净值、银行手续费等。上述费用又进一步划分为固定费用和变动费用两类，对固定费用实行定额操纵，对变动费用实行与销售额挂钩的方法进行操纵。 关于费用预算要在分析研究各项预算支出的必要性和可能性的基础上，来确定其开支数额的大小。具体可分三个层次： 1.要求各单位、各部门依照本企业预算期间的总目标和各单位的具体目标，以零为基础，详细讨论预算期内需要发生哪些费用，各项费用数额多少，以后效果如何； 2.将各部门提出的费用项目分为两类：必须全额保证的费用和可适当增减的费用；关于可适当增减的费用项目进行成本效益分析，将所费与所得对比，在权衡每项工作轻重缓急基础上，分成若干层次，排出先后顺序； 3.按上一步骤所定的费用开支层次和顺序，结合预算期内可动用的资金来源，分配资金，落实预算。 各项费用预算由各公司依照业务特点指定牵头部门,分不组织相关单位编制，并直接向公司预算治理办公室提供。如：工资性支出由人事部门牵头等。 现金预算的编制。本预算所称的现金是指库存现金、银行存款。现金预算应逐月、逐旬编制。 一、收入预算。包括营业收入和其他现金收入。 1、营业收入，应依照“销售预算编制方
