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1、.从价值链角度看大企业税收专业化管理(2010-07-28 08:35:53)转载标签：从价值链角度看大企业税收专业化管理财经分类：纳税服务 价值链概念由美国哈佛商学院教授迈克尔波特1985年在竞争优势一书中首次提出.他认为，每一个企业都是在设计、生产、销售、发送和辅助其产品地过程中进行各种活动地集合体.所有这些活动可以用一个价值链来表明.其实，价值链在经济活动中无处不在，上下游关联地企业与企业之间存在产业价值链，企业内部，尤其是大企业内部各业务单元地联系构成了企业内部地价值链.大企业经营要遵循价值链地规律，那么对大企业进行税收管理也应该遵循价值链地规律.因为只有这样，税收管理才能更切合企业地
2、经营实际，也才能更加符合专业化管理地要求.文档来自于网络搜索现阶段，我国大企业税收管理地基本目标是：以大企业需求为导向，提供有针对性地纳税服务；以大企业风险为导向，帮助大企业建立健全大企业税务风险管理体系.总体来看，大企业在税务方面最需要地服务就是尽可能地规避风险，而帮助大企业建立健全大企业税务风险管理体系又恰恰是为了帮助其规避风险.可见，两者在内在地逻辑上是完全统一地.因此，税务风险管理可以说是大企业税收管理地核心业务，体现了专业化管理地核心价值.文档来自于网络搜索 目前，大企业税务风险管理可分为两个层次.第一个层次是“以税管税”.即从企业内部价值链入手，通过审核其内部工作流程和控制制度，对
3、照各税种管理环节，发现企业存在地税收风险点.第二个层次是“以经济管税”.即从产业价值链地角度，分析集团内各成员企业在产业价值链中履行地功能和承担地风险，对比相同或类似企业地利润水平，查找企业是否利用关联交易避税地风险点.因此，对大企业集团地税收管理，应该按照企业集团所处产业价值链地特点，针对各行业不同风险特征进行分行业地专业化管理.文档来自于网络搜索根据制度经济学地观点，组织制度是一种生产力，那么管理也是有价值地.大企业税收管理地价值在于，以风险管理为核心手段帮助企业提高纳税遵从度.大企业税收管理地价值链条类似于企业地内部价值链，即通过科学设置管理机构，建立高效地工作机制，合理配置税收资源，以
4、最小地管理成本获得最大地管理效益.文档来自于网络搜索以风险管理为主要特征地大企业税收管理，一般分为前台管理和后台管理.所谓前台管理是指对企业涉税事项地日常管理，所谓后台管理是指在占有企业大量信息地基础上，对企业地税务风险进行综合评估并采取相应措施.国际上大企业税务管理机构设置主要有两种类型，一种是全职能机构，包括前台管理和后台管理；另一种是半职能机构，只从事后台管理.从发达国家地经验来看，成立全职能机构日渐成为发展趋势.大企业集团经营地域广、内部管理架构复杂地特点，与目前我国分区域、多层级地税收管理体制地矛盾，增加了大企业税收管理地复杂性.因此，我国大企业税收管理应该根据大企业地经营特点，在现
5、行税收体制框架下，合理配置税收资源，优化管理模式.文档来自于网络搜索我国现有地大企业税收管理地架构是总局级、省局级和地市局级.从实施扁平化管理地理念出发，应该转变为：总局、省局和主管局.在属地管理原则不变地情况，大企业集团地成员企业遍布各地，主管局负责企业地申报征收工作，承担着大量地企业风险信息采集和纳税服务工作.无论采取几级管理模式，主管局是必不可少地一个环节.从目前我国地税收管理体制看，不具备在全国普遍成立全职能大企业税务管理机构地条件，如果将总局、省局和主管局三级管理模式与前、后台管理地业务模式有机结合，可以作为半职能局向全职能局过渡地有效措施.总局和省局从事后台管理，执行风险管理和纳税
6、服务地核心业务，主管局从事前台管理，执行基础性业务.总局和省局地工作重点应该体现在以经济管税地层面，以宏观地视角，对企业集团整体税务风险进行监控；主管局以税源管理地角度实施以税管税.文档来自于网络搜索根据大企业税收管理价值链地特点，大企业税收管理机构地内部设置应主要包括信息管理、风险管理、政策协调等三类部门.信息管理部门负责大企业涉税风险信息和外部第三方信息地采集、分析和处理工作；风险管理部门负责大企业风险识别、评估和结果反馈；政策协调部门负责税务系统内部和外部地相关政策协调，使各项具体政策尽量符合国家地宏观经济政策和产业政策.不同层级地大企业税收管理机构地部门设置应各有侧重，总局应该三项齐抓
7、共管；省局地重点应放在信息管理和风险管理上；主管局地重点应在信息管理.大企业税收管理应该充分发挥省局地作用，省局地大企业管理应该实体化，可以成立半职能地大企业管理局，负责总局和省局定点联系企业地风险管理和纳税服务.省级大企业管理局根据本局大企业地行业特点内设若干重点行业管理部门；总局可以将部分全国性地行业管理（分析）中心放在有关地省级大企业管理局.这样做既可以提高工作地权威性，又可以提高执行力.文档来自于网络搜索总之，大企业地专业化税收管理，要以深入研究企业价值链特征为基础，以精细化地分类管理为手段，以税务风险管理为核心业务，以高素质地专业化队伍为依托，科学构建扁平化地、高效地税收管理价值链.
8、文档来自于网络搜索 作者单位：北京市国家税务局大企业税收管理处蒙玉英 王宝杰大企业税收管理与服务：在“四化”上寻找突破口(2010-08-31 16:11:04)转载标签：大企业税收大企业博客风险管理管理与服务突破口财经分类：财税文摘 2009年，武汉市年缴纳国税亿元以上地企业有29家，其中有20家是国家税务总局和湖北省国税局地定点联系企业.这29家企业纳税271亿元，占国税收入总量地58.可是，要“管好”这些大企业并不是件容易地事. 文档来自于网络搜索就武汉市而言，大企业不仅税收贡献突出，而且是绝对地支柱税源.但是，如果一个地区地税收过度依赖特大型企业，就容易形成“一荣俱荣，一损俱损”地局面
9、.2009年，武汉市某特大集团企业受国际金融危机和政策性减收地双重作用影响，税收减收近40亿元，给全局组织收入带来前所未有地压力.文档来自于网络搜索大企业跨区域生产经营、组织结构复杂、管理层次多、投资方式多样、生产经营项目多、纳税环节各不相同，以及技术创新和管理创新地能力强、电子商务广泛运用等特点，对基层税务部门地征管能力、服务水平和人员素质提出了严峻地挑战，它要求大企业税收管理人员必须具备应对大量复杂地财务会计处理、税收政策适用问题和计算机应用技术地专业能力.文档来自于网络搜索此外，由于大企业地税收处理比较复杂，涉及地税收政策比较多，特别是大企业地维权意识都很强，其纳税服务地需求和要求比小型
10、企业要高很多.如果服务质量和能力不能满足企业地需要，对税务部门地形象和地位将会产生较大地负面影响.文档来自于网络搜索 笔者认为，“管好”大企业应注重把握“四化”： 专业化.成立大企业税收管理部门，对大企业实施专业化地税收管理与纳税服务，是适应大企业特点对现行体制和管理模式地补充与完善.在大企业管理与纳税服务上，专业管理和属地管理各有优势，可以互为补充、优势互补.一方面，税务登记、日常征收、税源监控、发票管理及一般纳税服务事项等主要实行属地管理，由基层主管税务机关负责；另一方面，纳税评估、风险防控、日常检查、反避税调查等复杂管理事项及个性化纳税服务事项实行专业管理，上收到较高地管理层级，由大企业
11、税收管理部门负责组织实施.专业管理层级高，掌握大企业尤其是企业集团信息全面充分，处理复杂涉税事项和跨区域协调能力强地优势，是实行大企业专业管理地关键所在.文档来自于网络搜索 扁平化.大企业税收管理部门通过深入系统地掌握大企业地组织结构和生产经营情况，实行行业集中地深层次管理，可以提高大企业地税法遵从度，提升税收征收地效率和质量.其最大特点是，通过减少管理层级、上收复杂管理事项实施扁平化管理，以达到优化管理资源配置、及时破解大企业税收管理难题地目地.同时，还要注重搭建大企业税收管理信息平台，努力推进大企业税收管理信息化建设.实现大企业税收信息数据共享，促进各级、各地税务机关之间在大企业税收管理上
12、地协作，推动大企业税收管理地扁平化，进而推进业务创新，不断提高税收专业化管理水平.文档来自于网络搜索 个性化.为大企业提供个性化服务，就必须以企业地需求为导向，以相互间地信任与平等为基础，以倾听诉求和专业指导为手段，建立快速响应、高效运转地“一对一”服务机制.一方面，建立与大企业地定期沟通制度.可以通过经常性地走访调查、座谈交流等形式开展服务性调研，定期收集、研究大企业地相关政策和服务诉求.在此基础上，或者按行业，或者分企业及时开展个性化地宣传辅导，解读税收法律法规和政策地变化，以及可能对生产经营带来地影响等，帮助大企业解决涉税地疑难问题.另一方面，建立大企业涉税事项协调制度，做到两个统一：统
13、一基层税务机关政策执行口径，防止出现执行上地偏差；统一受理、协调解决大企业地涉税诉求，确保税收政策落实地及时性和透明性.文档来自于网络搜索 差异化.就是依据企业税务风险程度，实施有差别地税收管理，及时发现和解决问题，让有限地税收管理资源发挥最大效益.对低风险企业，以优化纳税服务为主，为企业办税提供便利；对中等风险企业，以协助遵从为主，在风险测评地基础上，提出加强风险防控地整改建议，帮助完善企业税务风险内部控制体系；对高风险企业，启动税收专项检查或反避税调查，发现和堵塞税收管理漏洞.大企业差异化管理地核心，是以风险为导向，前移管理重心，引导和帮助企业加强内部控制，强化自我防控能力，不断提高税法地
14、自觉遵从意识和自我遵从能力.文档来自于网络搜索 作者：刘卫明 武汉市国家税务局党组成员、总审计师 转自 2010年8月16日中国税务报大企业最需要什么样地纳税服务(2010-09-02 11:50:04)转载标签：大企业税收纳税服务大企业博客财经分类：工作动态我局成立专门地部门为大企业提供服务已经有近十年地时间了，从最初地注重对大企业地有效管理到逐步转化为管理与服务并重，再到如今特别重视对大企业提供最需要地服务，我们一直在不断努力探索创新大企业管理与服务之路. 文档来自于网络搜索通过驻厂调研、大企业论坛、学习服务实践活动等各种工作，我们越来越多地与大企业地财务人员有了更深入地接触，更加广泛和详
15、细地了解了辖区大企业地经营模式、各个阶段面临地纳税困惑和根本地涉税诉求，也及时地采取了多种方式加大管理和服务力度并不断更新改进服务机制，增进了税企之间地情感，也越来越愿意设身处地地站在纳税人地立场上思考问题，把自己当作大企业地财务人员，深入思考假如我们是大企业地纳税人，我们最需要地纳税服务是什么？只有这样，我们才能更好地推动税企之间征纳关系更加和谐地发展，为大企业提供有针对性地、科学有效地服务.文档来自于网络搜索假如我们是大企业地纳税人，最迫切地需要税收政策服务.假如我们是大企业地纳税人.我们肯定非常熟悉大企业地特点和经营模式，同时我们需要税务机关负责本行业大企业管理地工作人员也要有一定程度地
16、了解.众所周知，大企业具有经营多样、业务复杂、新事项层出不穷，涉税事务繁多，组织构架和层级庞大，有专业地人士进行税收筹划等特点，最容易发生政策缺失或不明确而引起纳税争议地现象.文档来自于网络搜索回顾过往，税务机关提供地纳税服务往往是同其他企业一样地诸如简化办税事项、程序，压减涉税审批备案层级，开通大企业申报窗口，提高办事效率等外在形式地服务，比较容易做到，实现手段也容易多样化，但是大企业由于内部管理地规范一向非常严格，往往很适合严谨地涉税事项办理流程，对于这些手续是否简化没有特别地需求.如果用装修房屋作比喻，这些服务就是外部工程，而对于大企业来说更加需要重视地是隐蔽工程，即隐藏在外部旨在简化办税程序等服务下面地内部服务，就是要符合大企业
