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1、同一控制 账面价值 非同一控制 公允价值 股权取得日 1 初始确认借 长股投 被并方可辨认净资产份额 贷 合并对价资本公积 差额 或在借方 股权取得日后 3 合并日BS 借 子公司权益抵消分录贷 长期股权投资少数股东权益 借 资本公积贷 留存收益 借 长股投 合并成本 贷 合并对价 借 子公司权益商誉 差额 贷 长期股权投资少数股东权益留存收益 2 合并日BS调整分录 无 公允借 存货等资产调整贷 资本公积 1 公允调整 无 借 固定资产等贷 资本公积 借 管理费用等贷 固定资产 累计折旧 2 成本法调整 借 长股投贷 投资收益 借 投资收益贷 长股投 借 长股投贷 资本公积 其他 同理 但以
2、按公允价值调整后的净利润为基础 3 抵消分录 借 子公司权益贷 长股投少数股东权益资产减值损失期初未分配利润 借 资本公积贷 留存收益 借 子公司权益商誉 差额 贷 长期股权投资少数股东权益留存收益 连续编制 以前年度 同一控制 账面价值 非同一控制 公允价值 借 长股投贷 未分配利润 年初 借 未分配利润 年初贷 长股投 借 长股投贷 资本公积 年初 借 长股投贷 投资收益 借 投资收益贷 长股投 借 长股投贷 资本公积 其他 本年 借 固定资产 原价贷 资本公积 年初借 未分配利润 年初贷 固定资产 累计折旧 借 管理费用贷 固定资产 累计折旧 权益法调整与同一控制相同 权益法调整与同一控制相同
