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1、 浙江大学远程教育学院审计学（专）课程作业姓名：学 号：年级：学习中心：第一章 总论1、 简答题：谈谈对审计及其基本特征的理解。审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，起目的在于确定或解除被审计单位的委托经济责任。 根据审计的概念，可以概括出审计的两个基本特征：独立性和权威性2、 简答题：简述现代审计理论中的三种审计关系人。审计主体 审计客体 审计委托人3、 简答题：审计的对象和职能分别是什么？审计的对象：1.被审计单位的财务收
2、支及其有关的经营管理活动，2.被审计单位各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计报表和其他有关材料。审计的职能:1.经济监督职能，2，经济鉴定职能、3.经济评价职能第二章 审计的种类、方法和程序4、 简答题：审查书面资料的方法主要有哪些（按审查书面资料技术回答）？审查书面资料的方法按审查书面资料的技术，可分为核对法、审阅法、复算法、比较法、分析法;5、 简答题：简述抽查法的特征和优点。抽查法是指被审计单位一定时期内的全部会计资料，选择其中某一部分，或某段时期的会计资料进行审查的一种方法，其优点是审计成本较低，能明确审计重点，审计效率较高。缺点是审计结果过分依赖所审查部分的情况，容
3、易作出错误结论。6、 简答题：简述逆查法的特征和优点。一是从审查和分析被审计单位财务报表出发，从中发现并找出异常和有错弊的项目，据以确定下一步审查的线索和重点；二是根据所确定的可疑账项和重要项目，追溯审查会计账簿，进行账表、账账核对；三是进一步追查记账凭证和原始凭证，进行账证、证证核对，以便查明主要问题的真相、原因及结果。优点：便于抓住问题的实质，还可以节省人力和时间。缺点：不能全面地审查问题，易有遗漏。7、 简答题：审计人员在进行控制测试时，应关注哪些抽样风险？控制测试应关注信赖过度风险和信赖不足风险8、 简答题：审计的实施阶段是审计全过程的中心环节，这个阶段包含哪些具体工作内容？对内部控制
4、进行符合性测试审计组应当根据对被审计单位内部控制符合性测试的评审结果重新审查原拟定审计方案的可行性。如果发现原审计方案所确定的审计重点、范围、具体实施步骤和方法与符合性测试的结果不相吻合。则必须按照规定的程序及时修订审计方案，对实质性测试的范围和重点作出切合实际的调整。修订后的审计方案需经派出审计组的审计机关主管领导批准后方可组织实施。对会计报表项目进行实质性测试实质性测试是项目审计工作的中心环节。在这个环节中审计人员要正确运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法对被审计单位的现金、实物、有价证券、银行开户、会计凭证、会计账簿、会计报表和有关的经济业务进行审查，并对证据的客观性
5、、相关性、充分性和合法性作出分析与鉴定以取得具有充分证明力的审计证据。与此同时审计人员要将在审计过程中所获取的各种证明材料和审计人员作出的专业判断。认真载入审计工作底稿，为撰写审计报告提供依据。9、 简答题：简述与资产负债表相关的认定有哪些及各类认定的含义？ 1、存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的；2、权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务；3、完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录；4、计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。第三章 我国审计的组织形式10、 简答
6、题：为什么说政府审计是最高层次的经济监督？十八大以来，强力反腐和推进改革称“两个拳头”，作为审计工作应配合党中央的部署，在深化改革、健全与市场经济相适应的科学的宏观管理体制，强化和完善审计监督，促进了国民经济的正常运行应发挥重大的作用。从自身而言审计工作具有独立性的综合经济监督，是我国经济监督的最高层次，它代表人大监督也是公共权力的象征，而且法律地位高、监督面广，宪法和审计法赋予审计任务和职权规定的基础上，监督与制约经济活动中各种消极因素。因此，围绕十八大深化改革的要求，必须行之有效行使人大赋予的权利，监督控制社会经济生活、发展社会主义市场经济、加强国民经济宏观调控的发展实施全面监督与制约，对
7、于促进国家计划的实施、合理利用资源、保护国家财产具有极其重要的作用。同时，协作纪委的监督维护财经法纪、治理经济环境、维护国家经济秩序、 加强廉政建设、 保障市场经济健康发展等更具有积极的意义11、 简答题：简述特殊普通合伙会计师事务所组织形式。 为了促进我国大中型会计师事务所进一步优化组织形式和做强做大，具备证券期货相关业务资格的会计师事务所将全面转制为特殊普通合伙组织形式，业务延续有关问题现予以明确。证券资格会计师事务所转制为特殊普通合伙组织形式后，原会计师事务所的经营期限、经营业绩连续计算，执业资格和证券资格相应延续，原会计师事务所因执业质量可能引发的行政责任由转制后的特殊普通合伙会计师事
8、务所承担。转制后的特殊普通合伙会计师事务所履行原会计师事务所的业务合同，或与客户续签新的业务合同，不视为更换或重新聘任会计师事务所，上市公司和中央企业不需要召开股东(大)会或履行类似程序对相关事项作出决议。原会计师事务所客户为非上市公司或非中央企业的，转制为特殊普通合伙会计师事务所后的有关业务延续问题，比照前述规定办理。12、 简答题：注册会计师的业务能力要求有哪些？1）注册会计师必须具备民间审计有关法规规定的专业教育水平和专业工作经历；（2）注册会计师应按照注册会计师教育要求和培训制度的规定，不断接受继续教育，保持和更新专业知识，充实和发展专业技能；（3）注册会计师应避免承担和从事不能胜任或
9、不能按时完成的业务;（4）注册会计师的助理人员在执行业务之前，须经过专门培训。分析题：ABC工程技术研究院是一研究机构，主要业务是接受各部委的委托从事高科技项目研发，其收入主要来源于各部委下拨的研究经费，只有对外服务部的部分收入来自自己承接的业务。该研究机构设有内部审计处，且每年都要接受会计师事务所审计，没有发现异常情况。2010年下半年该研究院员工向主管部门举报，对外服务部的主任有舞弊行为。主管部门经调查，发现该研究院对外服务部将自己承接业务发生的成本大部分计入接受各部委的科技项目中去，致使自己承接项目的利润很高。据进一步调查，此行为是经研究院院长批准，并同意将利润提高多提取的奖金分发给相关
10、人员。要求：（1）请分析题上述事件是员工舞弊还是管理舞弊，并说明理由。上诉事件是管理舞弊，因为对外服务部将自己承认业务发生的成本大部分计入接受各部委委托的科技项目中去，此行为是经过研究院院长批准的。（2）请指出注册会计师与内部审计人员对该事件的责任，并说明注册会计师与内部审计人员所扮演的角色及责任有何不同。注册会计师作为财务报表的外部监控者，应承担内部控制失效和财务报表存在重大错报的责任。内部审计人员作为内部控制和财务报表的内部监控者，应承认内部控制失效和财务报表存在重大错报的责任。第四章 审计准则和审计依据13、 简答题：简述审计准则的含义及作用。审计准则的含义：（1）审计准则是制约审计人员
11、的准则。（2）审计准则既对审计人员的素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量保证;（3）审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。（4）审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证审计准则的作用：（1）实施审计准则可以赢得社会公众的信任。（2）实施审计准则可以提高审计工作质量。（3）实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益。（4）实施审计准则可以促进国际审计经验交流14、 简答题：简述美国民间审计准则的主要内容。第一，一般准则。它包括：(1)审计应由经过充分技术训练并精通审计实务的人员担任。(2)审计人员在执行工作时，必须保持独立的意志和态度。(3)茌执行审计工作和撰拟审计报告时，
12、应保持职业人员应有的严谨态度。第二，工作准则。它包括：(1)审计工作必须妥善地进行计划安排，如有辅助人员，必须加以监督和指导。(2)应适当地研究和评价现行的内部控制系统，以确定可资信赖的程度，并以此作为决定审计程序和测试范围的依据。(3)运用检视、观察、查询、函证等方法，以获取充分而确切的证据，作为对所审核的财务报表发表意见的合理根据。第三，报告准则。它包括：(1)审计报告应说明财务报表是否按照一般公认的会计准则编制。(2)审计报告应说明本期所使用的会计准则是否与上期一致。(3)除报告中另有说明外，财务报表中所提供的资料，应被视为是合理和充分的。(4)审计报告应就整个财务报表发表意见，或无法表
13、示意见。如属后者，应说明理由。在任何情况下，财务报表一经审计人员签署，即应在报告中明确表示审核的性质与其所负责任的程度。15、 简答题：审计依据和审计准则的区别。审计依据与审计准则是两个既有联系又有区别的概念。审计准则解决如何进行审计的问题，是审计人员行动的指南和规范；审计依据则解决审计人员根据什么标准提出这样或那样的审计意见，作出这样或那样的审计结论，是辨别是非，衡量优劣，判断合法或非法，并据以作出审计结论、提出审计意见和建议的根据16、 简答题：审计依据运用一般需坚持哪几项原则？（一）从实际出发审计人员应从实际出发，具体问题具体分析，根据需要选定适用的依据；选用时一定要根据依据的权威性、层
14、次性、区域性、时效性、相关性的特点及其要求，尽可能选用权威性大的，令人信服的依据；尽可能选用高层次的依据，如选用的低层次依据一定不能与有关高层次依据相抵触；应选用本地区、本行业、本单位适用的依据；应选用适用于被审计事项发生时有效的依据；应选用与被审计事项有关、有利于做出审计判断、表示审计意见和做出审计决定的审计依据。有法律、法规依据的，一定要选用法律、法规作为依据。如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计依据；国务院各部门之间的规定相抵触时，应以法律、行政法规授权的主管部门的规定为审计依据；地方人民政府与国务院主管部门的规定相抵触时，除国家另有规定外，应当以国务院主管部
15、门的规定为审计依据；下级人民政府、部门的规定与上级人民政府、部门的规定相抵触时，除国家另有规定外，应以上级人民政府部门规定为审计依据。审计中发现的重大问题没有明确的审计依据时，应当请示本级人民政府或上级审计机关，或从是否合理、是否正确、是否违背了国家法律、法规，是否损害了国家利益或是否侵犯了被审单位的合法权益等方面去判断。（二）把握实质问题被审计单位的经济活动是错综复杂的，经济情况是瞬息万变的，因为影响经济活动的因素是多方面的、不断变化的。因此，既要历史地看问题，又要辩证地看问题，认真仔细地研究多种问题中哪些是主要问题，哪些是本质问题；多种因素、矛盾中，哪些是主要因素，哪些是主要矛盾，哪些是矛盾的主要方面。只有抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，才能把握问题的实质，才能选用适当的审计依据，并据以做出正确的判断，提出合理的意见和做出令人信服的决定。（三）准确可靠审计人员所运用的依据必须准确可靠，决不能把道听途说的主观臆测作为判断是非的依据。无论引用什么资料作为依据，均要查看原件、签发单位和签
