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1、中华人民共和国印花税暂行条例国务院令198811号1988-08-06国务院第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，差不多上印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照本条例规定缴纳印花税。第二条下列凭证为应纳税凭证:1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、物资运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；3.营业账簿；4.权利、许可证照；5.经财政部确定征税的其他凭证。第三条纳税人依照顾纳税凭证的性质，分不按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附印花税税目税率表执行。应纳税额不足一角的，免纳印
2、花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。第四条下列凭证免纳印花税:1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；3.经财政部批准免税的其他凭证。第五条印花税实行由纳税人依照规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳方法。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的方法。第六条印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。已贴用的印花税票不得重用。第七条应纳税凭证应当于书立或者领受时
3、贴花。第八条同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。第九条已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。第十条印花税由税务机关负责征收治理。第十一条印花税票由国家税务局监制。票面金额以人民币为单位。第十二条发放或者办理应纳税凭证的单位，负有监督纳税人依法纳税的义务。第十三条纳税人有下列行为之一的，由税务机关依照情节轻重，予以处罚:1.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款；2.违反本条例第六条第一款规定的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额10倍以下的
4、罚款；3.违反本条例第六条第二款规定的，税务机关可处以重用印花税票金额30倍以下的罚款。伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。第十四条印花税的征收治理，除本条例规定者外，依照中华人民共和国税收征收治理暂行条例的有关规定执行。第十五条本条例由财政部负责解释；施行细则由财政部制定。第十六条本条例自1988年10月1日起施行。附件:印花税税目税率表附件:印花税税目税率表税目范围税率纳税义务人讲明1.购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花立合同人2.加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入
5、万分之五贴花立合同人3.建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花立合同人4.建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花立合同人5.财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花立合同人6.物资运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用万分之五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花7.仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花8.借款合同银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）
6、所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花9.财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按投保金额万分之零点三贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花10.技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额万分之三贴花立合同人11.产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用、专利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花立据人12.营业账簿生产经营用账册记载资金的账簿，按固定资产原值与自有流淌资金总额万分之五贴花。其他账簿按件贴花五元立账簿人13.权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按
7、件贴花五元领受人中华人民共和国印花税暂行条例施行细则财税1988255号1988-09-29财政部 国家税务总局第一条本施行细则依据中华人民共和国印花税暂行条例(以下简称条例)第十五条的规定制定。第二条条例第一条所讲的在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证，是指在中国境内具有法律效力，受中国法律爱护的凭证。上述凭证不管在中国境内或者境外书立，均应依照条例规定贴花。条例第一条所讲的单位和个人，是指国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。凡是缴纳工商统一税的中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和
8、其他经济组织，其缴纳的印花税，能够从所缴纳的工商统一税中如数抵扣。第三条条例第二条所讲的建设工程承包合同，是指建设工程勘察设计合同和建筑安装工程承包合同。建设工程承包合同包括总包合同、分包合同和转包合同。第四条条例第二条所讲的合同，是指依照中华人民共和国经济合同法、中华人民共和国涉外经济合同法和其他有关合同法规订立的合同。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。第五条条例第二条所讲的产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。第六条条例第二条所讲的营业账簿，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿。第七
9、条税目税率表中的记载资金的账簿，是指载有固定资产原值和自有流淌资金的总分类账簿，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流淌资金的账簿。其他账簿，是指除上述账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账簿。第八条记载资金的账簿按固定资产原值和自有流淌资金总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。第九条税目税率表中自有流淌资金的确定，按有关财务会计制度的规定执行。第十条印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。第十一条条例第四条所讲的已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免纳印花税，是指凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，其副本或者抄本对外不发生权利义
10、务关系，仅备存查的免贴印花。以副本或者抄本视同正本使用的，应另贴印花。第十二条条例第四条所讲的社会福利单位，是指抚养孤老伤残的社会福利单位。第十三条依照条例第四条第(3)款规定，对下列凭证免纳印花税:1.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；2.无息、贴息贷款合同；3.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。第十四条条例第七条所讲的书立或者领受时贴花，是指在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。假如合同在国外签订的，应在国内使用时贴花。第十五条条例第八条所讲的当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包
11、括保人、证人、鉴定人。税目税率表中的立合同人，是指合同的当事人。当事人的代理人有代理纳税的义务。第十六条产权转移书据由立据人贴花，如未贴或者少贴印花，书据的持有人应负责补贴印花。所立书据以合同方式签订的，应由持有书据的各方分不按全额贴花。第十七条同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分不记载金额的，应分不计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分不记载金额的，按税率高的计税贴花。第十八条按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额。第十九条应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税
12、人应按照凭证书立当日的中华人民共和国国家外汇治理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。第二十条应纳税凭证粘贴印花税票后应即注销。纳税人有印章的，加盖印章注销；纳税人没有印章的，可用钢笔(圆珠笔)画几条横线注销。注销标记应与骑缝处相交。骑缝处是指粘贴的印花税票与凭证及印花税票之间的交接处。第二十一条一份凭证应纳税额超过五百元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。第二十二条同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。税务机关对核准汇总缴纳印花税的单位，应发给汇缴许可证。汇总缴纳的限期限额由当
13、地税务机关确定，但最长期限不得超过一个月。第二十三条凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记、编号并装订成册后，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查。第二十四条凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。第二十五条纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办；其余凭证均应在履行完毕后保存一年。第二十六条纳税人对凭证不能确定是否应当纳税的，应及时携带凭证，到当地税务机关鉴不。纳税人同税务机关对凭证的性质发生争议的，应检附该凭证报请上一级税务机关核定。第二十七条条例第十二条所讲的发放或者办理应纳税凭证的单位，是指发放权利、许可证照的单位和办理
14、凭证的鉴证、公证及其他有关事项的单位。第二十八条条例第十二条所讲的负有监督纳税人依法纳税的义务，是指发放或者办理应纳税凭证的单位应对以下纳税事项监督:1.应纳税凭证是否已粘贴印花；2.粘贴的印花是否足额；3.粘贴的印花是否按规定注销。对未完成以上纳税手续的，应督促纳税人当场贴花。第二十九条印花税票的票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹百元九种。第三十条印花税票为有价证券，各地税务机关应按照国家税务局制定的治理方法严格治理，具体治理方法另定。第三十一条印花税票能够托付单位或者个人代售，并由税务机关付给代售金额5%的手续费。支付来源从实征印花税款中提取。第三十二条凡代售印花税票者，应先向当地税务机关提出代售申请，必要时须提供保证人。税务机关调查核准后，应与代售户签订代售合同，发给代售许可证。第三十三条代售户所售印花税票取得的税款，须专户存储，并按照规定的期限，向当地税务机关结报，或者填开专用缴款书直接向银行缴纳。不得逾期不缴或者挪作他用。第三十四条代售
