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1、.专科毕业大作业题 目： 企业应收账款管理与赊销决策研究 摘 要 本论文以笔者会计从业经验载体，从企业应收帐款的本质入手，对应收帐款的本质、应收帐款的功能和作用以及应收帐款管理的功能和作用进行了详细的阐述，着重说明了应收帐款管理对企业控制信用风险的重要性。其次简单、扼要的说明了企业信用风险产生的原因和企业信用风险管理的控制模式。本论文重点从两方面讲述了信用风险管理中应收帐款的管理，首先要建立客户信用风险防范机制，谨慎选择客户，制定的完善信用管理制度。第二是要完善应收帐款日常管理的内部流程控制，合理分工，明确职责，建立应收帐款坏帐准备制度，加强收帐管理等。最终，通过信用风险的管理达到促进应收帐款
2、管理的目的。应收账款的风险伴随应收账款的出现相应而生，它是指应收账款款项长期难以收回时影响企业的效益，甚至形成呆账、坏账的不确定性。企业在发展的过程中，应收账款的风险是客观存在且对财务状况影响较大。只有通过合理的分析与规避，才能有效发挥应收账款的积极作用。本论文也是笔者在工作中的一些心得体会，试在分析应收账款的风险产生的主要原因，解析应收账款风险对企业的影响，针对企业应收账款管理中存在的问题探索并提出了相应的防范与管理对策。目 录引言1一、应收账款对企业的意义1二、企业应收账款管理中存在的问题12.1企业片面追求市场，缺乏风险防范意识12.2企业应收账款管理制度不完善12.3企业缺乏法律意识2
3、三、应收帐款理论 23.1 应收帐款本质 23.2应收帐款的成本 2四、信用风险管理 34.1企业信用风险产生的原因 34.2企业信用风险管理控制的模式 3五、信用风险管理中的应收账款管理45.1有效规避赊销风险45.2加强应收账款管理 75.3做好资信调查，制定合理信用政策7六、对于建立企业信用信息管理体系的想法建议 7七、实施积极风险转移机制 8八、结论 8参考文献 9.XXXXXXXXXXXXXXXXX题目引言 应收账款是企业的主要流动资产之一，对其管理是企业财务管理的一个重要部分。在市场经济条件下,随着竞争激烈的白热化,企业为了稳住自己的销售管道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,常常
4、需要向客户提供信用业务,这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险,影响到企业营运资金周转和经济效益。且据专业机构统计分析,在发达市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国,这一比率高达60%以上。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。因此，加强应收账款风险防范与管理是企业生存和持续发展的关键。一、应收帐款对企业的意义 应收账款对企业的意义不言而喻，对中小企业来说，更是性命攸关。中小企业最为发达的美国有一项调查表明，约有一半的破产发生在实现最高水平销售额后的一年之内。其原因也很简单，大多数中小企业
5、在早期都有一个高速增长时期，处于迅速成长之中的中小企业由于很自然的预期，近几年来，不少企业应收账款居高不下，严重影响了企业的资金周转，加大了企业的经营风险，应收账款的管理己经成为中小企业经营活动中日益重要的问题。 二、企业应收账款管理中存在的问题2.1企业片面追求市场，缺乏风险防范意识 一些企业为了扩销，在事先未对购货方资信情况做深入调查的情况下，盲目地采用较宽松的信用政策，这就造成企业资产总额虚增，实际却是企业资金周转不畅，运转不灵。另外，企业还需要用有限的流动资金来垫付各种税费，造成企业入不敷出，严重制约了企业发展。2.2企业应收账款管理制度不完善 有些企业对应收账款的管理缺乏完善的规章制
6、度。财务部门与业务部门不能及时沟通，核算与销售脱节。更有很多企业为了提高销量，实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，加大赊销、回扣比重。对于这部分应收账款，企业却未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积，给企业经营背上了沉重的包袱。2.3企业缺乏法律意识 许多企业面对大量的应收账款，不懂得运用法律手段保护自己的合法权益，对存在风险的账款，不能及时诉诸于法律。也有很多企业在发现客户信用状况出现问题后，担心失去后续业务而不愿催收欠款，在出现坏账时，企业不愿意尽早通过法律手段解决问题，丧失了最佳的诉讼时机。很多情况下，虽然企业胜诉，法院判决强制执行，但款项还是很难收
7、回，往往回收的只是一少部分金额，甚至全部无法收回。此外，企业在制定销售合同时，不能严格按照法律程序，由于合同内容缺乏规范，付款结算条款不明确等，容易引起日后经济纠纷，导致货款不能全额收回，造成不应有的损失。三、应收帐款理论3.1应收帐款本质 应收帐款是企业因销售商品、提供劳务等业务应向客户收取的款项。其本质上是企业的信用提供。从资产负债表看，应收帐款是企业流动资产的一个重要项目，是企业的一项债权。应收帐款是由于商业信用而产生的，即是由于赊销业务而产生的。赊销金额能直接反映企业经营活动中的信用提供，其余额的高低直接影响企业的信用和资金流量的状况。当前，我国绝大多数企业都面临“销售难、收款更难”的
8、双重困境。一方面，市场竞争日益激烈，为争取客户订单，企业提供几近苛刻的优惠条件，利润越来越薄；另一方面，客户拖欠账款，销售人员催收不力，产生了大量呆帐、坏帐，使本已单薄的利润更被严重侵蚀。这一切，都源于企业经营管理上的一项严重缺陷缺乏适当的信用风险管理。所谓应收帐款信用风险，是指企业不能收回赊销商品的货款而发生坏帐损失的可能性。目前信用风险和信用管理问题越来越成为影响和制约我国企业发展的一个突出问题。随着竞争日趋激烈，相当企业的应收帐款普遍存在因赊销而产生坏帐损失的潜在风险，如何防范与管理应收帐款已成为企业经营活动中必须探讨的一个重要问题3.2应收帐款的成本通常情形下，比较直观和明显的赊销成本
9、是无法追回的应收帐款，即坏帐。因为坏帐损失将直接从利润中扣除。除此之外，信用交易的成本可以分为以下三个方面： （1）融资成本。从银行贷款是要付利息的。而企业赊销给客户是不可能收取利息的，只能是无偿地将钱借给买方，结果是卖方（而非银行）为交易提供了融资。据外国企业管理专家统计，由于应收帐款不能及时收回而造成的利息成本，竟然高达坏帐损失的10倍。 （2）机会成本。仔细阅读资产负债表，我们会发现流动资产中相当一部分，而且往往是最主要的一部分，就是应收帐款。企业能不能有效地利用这部分资产创造利润，取决于企业能否及时地将应收帐款转变为银行存款。因此，如果应收帐款过大且不能及时转变为银行存款的话，企业就可
10、能丧失很多发展机会，甚至降低其市场竞争力。 （3）管理成本。企业采用赊销销售，必须设置专门的信用风险管理部门和人员对应收帐款进行管理；为了确定客户的信用额度，企业需对其资信状况进行调查；为了催帐，企业有时需要派人到客户公司里长期蹲点，花费了大量的差旅费。所有的这些都增加了企业人员成本、信息成本、通讯成本和差旅成本等等，从而降低了企业的盈利能力。 四、信用风险管理4.1企业信用风险产生的原因 4.1.1企业外部原因。 （1）贸易纠纷。主要包括：货物买卖、货物运输、保险、代理、售后服务纠纷。 （2）客户经营不善，无力偿还。主要包括：企业缺乏长远的发展战略，企业成本控制不力，市场发生变化、产品卖不出
11、去，企业经营过于多样化、摊子铺的过大。 （3）蓄意欺诈及有意占有占用对方资金 4.1.2企业内部原因。主要包括：客户信息不全、不真实；没有准确判断客户的信用状况及信用的变化情况；企业内部人员没有与客户沟通；对应收帐款监控不严；对拖欠帐款缺乏有效的追讨手段；企业缺乏科学的信用管理制度。4.2企业信用风险管理控制的模式 企业信用风险管理与控制模式主要包括企业的预期销售目标、市场开发计划、资金结构、利润率分析、客户类型与质量、组织机构、信用管理水平与相关人员素质、企业文化建设等。 五、信用风险管理中的应收帐款管理 从上面的分析可以看出，应收帐款管理不仅仅是一项单纯的销售控制制度或者会计控制制度。要实
12、现信用交易和现金流量的双赢局面，企业必须把应收帐款管理及其相关联的信用风险管理上升到企业管理职能设计的高度，通过设立专业的信用管理部门和人员，增加企业信用风险管理职能，建立科学、规范的信用风险管理机制，从而充分有效地利用企业应收帐款的信用风险控制，促进销售，合理回款，与供应商和客户形成良性循环的信用价值链。其重点环节主要是建立客户信用风险防范机制和完善应收帐款内部控制制度。5.1有效规避赊销风险 5.1.1赊销客户的选择 决策赊销客户有两大因素，第一是价值因素，具体体现在利润水平、市场占有率、竞争力、交易前景等；第二是赊销的风险因素，主要是付款履约度。因为选择赊销客户的最初目的是预计会给企业带
13、来利润，因此，对赊销客户的选择，应把价值因素和风险因素的最优化，作为企业的选择目标。 5.1.2赊销客户授信额度的确定方法 赊销一经确定，风险即形成，从财务管理上如何分析和控制？具体给予多大的授信额度？多长的授信期限？财务控制当然希望风险越小越好，但这势必以缩小销量为代价，而听之任之的结果，又会使应收账款急速上升。解决赊销问题的本质，就在于找到收益与风险的均衡点，显然，量化评估是赊销决策必需和不可缺少的步骤。 5.1.3赊销客户授信额度和信用期限流程的控制在赊销过程中，对客户授予信用额度和控制信用期限是重要环节，为降低赊销的风险因素及供销关系的正常运行，在销售产品以前，需做好以下三项工作： （
14、1）建立详细的客户档案。建立正确、详实、持续的顾客交易资料的档案管理充分了解客户的资质，避免与高风险客户的交易。在掌握详细的客户信用资料后，可依据行业客户的性质及历年的工作经验进行分析，签订购销合同。 （2）签订稳妥、平等互利的购销合同。第一、合同标的要客观，订货量接近需求量，不要签订不切实际的合同。第二、价格要合理，不要定低于成本价的销售合同。因为企业经营是为了利润，低于成本价销售不仅会扰乱市场，也不利于企业的持续经营。第三、要约定付款方式与付款期限及违约责任，如购货方付款违约，供货方有权终止供货，并依法追究其法律责任。第四、对不稳妥的客户，要求其签订提供有第三方保证的担保合同，或提供不低于授信额度的担保物。第五、向购货方约定其提货的确认书、发货通知单、运单、收货确认书及符合信用额度
