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1、附件2 2008年度企业财务会计决算报表编制讲明财政部依据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例、企业财务通则、企业会计准则及相关财务会计制度规定制订本套企业财务会计决算报表。一、填报范围本套报表适用于境内具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表的所有国有及国有控股的企业和实行企业化治理的事业单位、城镇集体企业填报。具体指执行现行工业、农业、商品流通、施工、房地产开发、交通运输、邮电通信、旅游、饮食服务等行业会计制度和企业会计制度的各类国有企业（单位），以及供销合作社、二轻集体企业、劳动就业服务企业、民政福利企业、街道企业、校办企业等城镇集体企业。（一）国有控股企业是指国家或国有企业
2、（单位）作为出资人之一，国有投资份额（包括国家资本和国有法人资本）占被投资企业实收资本50%以上（含50%），或者虽未拥有多数股权，但对被投资企业拥有实际操纵力的企业。具体包括：1国有投资双方各占50%的企业，可由托付治理一方主报并按“合并会计报表”制度进行合并。2国有间接操纵的企业，指通过子公司而对子公司的子公司间接拥有其过半数以上国有权益性资本。3国有直接与间接操纵的企业，指母公司尽管只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上国有权益性资本。4多方国有单位投资的具有实际操纵权的企业，操纵权指能够统驭一个企业的财务和经营政策，并以此从企业经营活动中猎取利益的权力。（二）
3、企业化治理的事业单位是指执行企业财务通则和相关企业会计制度，实行企业治理的报社、出版社等国有事业单位。二、报表组成本套报表包括：（一）报表封面。（二）主表：资产负债表（财会年企01表）、利润表（财会年企02表）、现金流量表（财会年企03表）和所有者权益变动表（财会年企04表）。（三）附表：应上交应弥补款项表（财会年企附01表），国有资产变动情况表（财会年企附02表），资产减值预备情况表（财会年企附03表），差不多情况表（财会年企附04表）。（四）行业补充指标表：粮食企业补充指标表（财会年企补01表），铁路运输企业补充指标表（财会年企补02表），民用航空企业补充指标表（财会年企补03表），工业、
4、交通运输、邮电企业补充指标表（财会年企补04表），邮政邮电企业补充指标表（财会年企补05表），农口企业补充指标表（财会年企补06表），文教企业补充指标表（财会年企补07表），对外经济合作企业补充指标表（财会年企补08表），旅游企业补充指标表（财会年企补09表），施工企业补充指标表（财会年企补10表），烟草企业补充指标表（财会年企补11表），供销合作社企业补充指标表（财会年企补12表），电力企业补充指标表（财会年企补13表），石油石化企业补充指标表（财会年企补14表）。三、分户填报报表封面解释（一）封面左边1企业名称：指在工商行政治理部门登记注册的企业全称。2单位负责人：指在工商行政治理部门登记
5、的法人代表。凡企业正在更换法人代表，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。3主管会计工作负责人：指分管财务会计工作的企业领导人。4总会计师：指国有大中型企业中按照国家规定担任总会计师职务的企业领导人。5会计机构负责人：指企业内部承担财务会计任务的专职会计机构的负责人。6填表人：指具体负责编制报表的工作人员。7负责审计事务所：指对企业年度财务会计决算报表进行审计的社会中介机构全称。8签字会计师：指在企业年度财务会计决算报表审计报告上签字的执业注册会计师。（二）封面右边1企业（单位）统一代码：指各级质量技术监督部门核发的企业（单位）法人代码证书规定的9位代码。尚未领取统一代码的企业（单位
6、），应主动与当地质量技术监督部门办理核发手续。本代码由本企业代码、上一级企业（单位）代码、集团企业（公司）总部代码三部分组成，具体填报方法如下：（1）非集团型企业只需填列“本企业代码”。“上一级企业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码”不填列。（2）集团型企业需区不以下情况填列：集团公司总部（一级）在填报集团企业合并会计报表时，“本企业代码”和“集团企业（公司）总部代码”均按集团公司代码填列，“上一级企业（单位）代码”不填。当本企业为集团公司二级企业时，按要求填列“本企业代码”、“上一级企业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码”。其中“上一级企业（单位）代码”与“集团企业（公司）总
7、部代码”相同。集团公司本部视同集团公司二级企业填列，差额表比照集团本部填列。当本企业为集团三级企业时，应按实际情况填列“本企业代码”、“上一级企业（单位）代码”及“集团企业（公司）总部代码”。 集团公司二级企业本部视同集团公司三级企业填列，三级以下企业并入三级填列。2隶属关系：本代码由“行政隶属关系代码”和“部门标识代码”两部分组成。具体填报方法如下：（1）中央企业（不论级次和所在地区）：“行政隶属关系代码”均填零，“部门标识代码” 依照国家标准委颁布的中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码（GB46572002）编制。（2）地点企业：“行政隶属关系代码”依照国家标准委颁布的中华人民共和国行
8、政区划代码（GB/T22602007）编制。具体编制方法：A、省级企业以行政区划代码的前两位数字后加四个零表示。如：山东省省属企业一律填列“370000”；B、地市级企业以行政区划代码的前四位数字后加两个零表示。如：山东省济南市市属企业一律填列“370100”；C、县级（市辖区）企业以行政区划代码的本身六位数表示。如：山东省菏泽市鄄城县县级企业一律填列“371726”。“部门标识代码”依照企业财务或产权归口治理的部门、机构或企业集团，比照国家标准委公布的中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码（GB46572002）填报。如：隶属各省“商务部（厅、局）”治理的企业，填报“商务部”代码“322”
9、。无行政主管部门的企业，填行业对口部门（协会）的代码。机构设置与中央对口的各地点部门均应按国家标准填列。3所在地区：本代码由国家代码和行政区划代码组成。（1）国家代码依照国家标准委公布的世界各国和地区名称代码（GBT 2659-2000），按企业要紧办事机构所在的国家和地区填列。（2）行政区划代码依照国家标准委公布的中华人民共和国行政区划代码（GB/T22602007），按企业要紧办事机构所在的县或区代码填列。4所属行业码：本代码由“国民经济行业分类与代码”和“行业会计制度代码”两部分组成。（1）“国民经济行业分类与代码”依据国家标准委公布的国民经济行业分类与代码（GB/T47542002），
10、结合企业要紧从事的社会经济活动性质，按“小类”划分填列。其中：各类国有资本运营治理公司、投资控股公司填列“9920”。（2）“执行新企业会计准则情况代码”依照企业目前执行财政部新颁布的企业会计准则或企业会计制度及行业会计制度实际情况填列。具体代码为：企业会计准则-00工业企业01，商品流通企业02（其中外贸企业按12填列），施工企业03，房地产开发企业04，旅游、饮食服务企业05，铁路运输企业06，民用航空运输企业07，交通运输企业08，邮电通信企业09，对外经济合作企业10，农业企业11，执行企业会计制度13，执行小企业会计制度14，其他99。5经营规模：企业依照国家统计局统计上大中小型企业
11、划分方法（暂行）（国统字200317号）规定分不选择“大型、中型、小型”三类填列。6组织形式：依照企业在工商行政治理部门注册登记的类型及有关性质填列。具体包括：1独资公司，2非公司制独资企业，3上市股份有限公司，4非上市股份有限公司，5有限责任公司，6股份合作制企业，7合资或合营企业，8企业化治理事业单位，9其他。国有独资的有限责任公司选“1独资公司”项填列。上市股份有限公司还应填报其股票代码，为6位数字。假如企业已发行A股股票并有其他类不股票上市（如B股、H股、N股等）则填报A股股票代码；假如只发行了B股股票，则填报B股股票代码；假如只在境外发行股票，则该代码填“000000”。7工效挂钩标
12、识码：完全执行工效挂钩工资方法的企业填“1”，部分执行工效挂钩工资方法的填“2”，不执行工效挂钩方法的企业填“3”。8社会保险标识码：未参加任何社会保险的企业填“1”， 参加差不多养老保险的企业填“2”，参加失业保险的企业填“3”，参加差不多医疗保险的企业填“4”，参加工伤保险的企业填“5”，参加生育保险的企业填“6”，如参加多项社会保险，同时填列相应代码。9注册会计师审计意见类型：指注册会计师对企业年度会计报表出具的审计报告意见类型，具体包括：1无保留意见，2保留意见，3否定意见，4无法表示意见，未经审计的填“0”。10成立年份：指企业（单位）工商注册登记或批准成立的具体年份。11上年单位代
13、码：由本企业上一年度填报本套报表时，录入的“企业（单位）统一代码本企业代码”和上年“报表类型码”共10位码组成。如为新报单位，此代码不填。12新报因素：指企业往常年度未填报企业类汇总会计报表，从本年度起纳入企业类会计报表填报范围的新报报表缘故。具体标识含义如下：（1）0连续上报：指上年度填报企业类汇总会计报表的企业（单位）；（2）1新投资设立：指本年新投资注册设立并正式营业的企业（不含竣工移交、新设合并、分立）；（3）2竣工移交：指建设项目竣工后从差不多建设单位转为生产经营的企业；（4）3新设合并：指两个或两个以上企业（单位）合并成一个新企业（单位），原企业（单位）均不再具有法人资格；（5）4
14、分立：指经批准由企业分立而成立的新企业（单位）；（6）5上年应报未报：指上年漏报或因客观缘故未填报本报表，从本年度起按规定单独报送的企业（单位）；（7）6报表类不改变：指上年填报其他类不报表，本年由于企业（单位）性质发生变化而填报企业类报表的企业或单位（不含竣工移交）；（8）7划转：指因治理体制改革、组织形式调整和资产重组等缘故引起的整建制划入而新增企业(单位)，同时上年未作单户填报同类汇总会计报表的企业（单位）；（9）8收购：指因收购而新增企业(单位)，同时上年未作单户填报同类汇总会计报表的企业（单位）；（10）9其他：指上述各项缘故中未包括的新报缘故。13报表类型码：指企业依照实际情况选择
15、的报表类型码，具体包括：0单户表，1集团差额表， 2境外并企业表， 9集团合并表。境外并企业表指纳入企业合并范围的境外子公司报表。14行业补充指标表标识码：按企业与财政部门对口治理关系选择填报，具体内容包括：01粮食，02铁路运输，03民用航空，04工业、交通运输、邮电，05邮政电信，06农口，07文教，08外经， 09旅游，10施工，11烟草，12供销合作社，13 电力，14 石油石化，55其他（该码专供监狱、劳教企业使用）；不在以上范围内的企业填“00”。15备用码：各部门、各地点依照实际需要可自行规定填报内容。四、资产负债表财会年企01表（一）编制方法1表内“年末余额”有关指标以企业年终财务会计决算有关指标填列。2表内“年初余额”有关指标依照企业（单位）上年度财务会计决算中资产负债表的“年末余额”结合本年度调整数填列。3表内标注“*”号项目为编制合并会计报表专用；表内标注“”仿宋体项目为执行新会计准则企业专用，其他企业不填；表内标注“#”楷体项目为执行企业会计制度等企业专用，执行新会计准则企业不填；其他项目为所有企业适用。4企业应依据本编制讲明要求填列表中各项指标，编制讲明中未作解释的内容，以所执行的新企业会计准则、企业会计制度等为依据。5企业集团下属金融企业执
