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1、中级会计职称考试中级会计实务模拟试题一大 | 中 | 小一、单项选择题1.A公司为增值税一般纳税人，于2013年5月2日购入一台需要安装的生产设备，收到增值税专用发票上注明的设备价款为1000万元，增值税额为170万元，款项已支付，另外支付保险费10万元，装卸费3万元。安装过程中领用原材料一批，成本为20万元，增值税进项税额为3.4万元。另发生专业人员服务费7万元。假定不考虑其他因素，则A公司该设备的初始入账价值为（）万元。A.1210B.1040C.1043.4D.1033【正确答案】B【答案解析】该设备的初始入账价值=1000+10+3+20+7=1040（万元）。2.甲公司对投资性房地产
2、采用成本模式进行后续计量，2013年7月1日开始对一项投资性房地产进行改良，改良后将继续用于经营出租。该投资性房地产原价为1000万元，采用直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，已使用4年。改良期间共发生改良支出200万元，均满足资本化条件，2013年12月31日改良完成，则2013年末该项投资性房地产的账面价值为（）万元。A.1000B.975C.950D.200【正确答案】A【答案解析】投资性房地产改良期间，不应计提折旧，因此2013年末该项投资性房地产的账面价值=1000-1000/204+200=1000（万元）。3.企业对外出租无形资产的摊销额，一般应计入（）科目。A.销
3、售费用B.管理费用C.其他业务收入D.其他业务成本【正确答案】D【答案解析】4.甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。甲公司换出：客车原值45万元，已计提折旧3万元，公允价值45万元；货车原值37.50万元，已计提折旧10.50万元，公允价值30万元。乙公司换出：C设备原值22.50万元，已计提折旧9万元，公允价值15万元；D设备原值63万元，已计提折旧7.50万元，公允价值80万元。甲公司另向乙公司支付银行存款23.4万元（其中补价20万元，增值税进销差额3.4万元）。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的C设备的入账价值为（）万元。A.15B.63C.60D
4、.55.20【正确答案】A【答案解析】甲公司换入资产的总成本=45+30+20=95（万元）；换入C设备的入账价值=9515/（15+80）=15（万元）。5.下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（）。A.应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量B.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量C.存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量D.预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量【正确答案】C【答案解析】企业不应当以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量，而应当采用在公平交易中企业管理层能够达
5、成的最佳未来价格估计数进行估计。6.甲公司209年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，支付价款为104万元（含已宣告尚未发放的利息4万元），另外支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。209年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元；209年12月31日，A债券的公允价值为106万元；210年1月5日，收到A债券209年度的利息4万元；210年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（）万元。A.2B.6C.8D.1.5【正确答案】C【答案解析】210年4月20日出售分录：借：银行存款108贷：交易性金融
6、资产成本100公允价值变动6投资收益2借：公允价值变动损益6贷：投资收益6故处置时确认的投资收益为2+6=8（万元），选项C符合题意。7.2010年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年，即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票（每股面值1元）。该期权在授予日的公允价值为每份12元。2011年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2011年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2011年12月3
7、1日，甲公司因高管人员行权应确认的“资本公积股本溢价”为（）万元。A.200B.300C.500D.1700【正确答案】B【答案解析】回购股份时，分录为：借：库存股1500贷：银行存款1500确认费用，分录为：借：管理费用1200贷：资本公积其他资本公积1200行权时分录为：借：银行存款600资本公积其他资本公积1200贷：库存股1500资本公积股本溢价3008.甲公司和乙公司签订合同购买10件商品，合同的价格是每件100元。甲公司购买的商品卖给丙公司，合同约定的单价是80元，市场上同类商品每件为70元。如果甲公司单方撤销合同，应支付的违约金为300元，商品尚未购入。在满足预计负债的确认条件下
8、，甲公司应确认预计负债的金额为（）元。A.200B.300C.500D.100【正确答案】A【答案解析】如果甲公司履行合同，那么亏损的金额是（100-80）10=200（元）；如果甲公司选择违约，违约金是300元，因此甲公司会选择履行合同，故确认预计负债200元。9.关于营业税改征增值税试点地区企业的账务处理，下列说法不正确的是（）。A.试点地区一般纳税人按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏B.试点地区一般纳税人按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，如果是期末一次性进行账务处理，则应按规定允许当期
9、抵扣的销项税额，冲减当期主营业务成本等C.试点地区小规模纳税人按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税，应直接冲减“应交税费应交增值税”D.试点地区小规模纳税人按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏【正确答案】D【答案解析】小规模纳税人不需增设“营改增抵减的销项税额”专栏。10.2012年12月31日，A公司“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2013年实际发生产品质量保证费用180万元，2013年12月31日预提产品质量保证费用240万元，税法规定
10、相关支出在实际发生时准予税前扣除。2013年12月31日，下列说法中正确的是（）。A.应纳税暂时性差异余额为260万元B.可抵扣暂时性差异余额为260万元C.应纳税暂时性差异余额为240万元D.可抵扣暂时性差异余额为240万元【正确答案】B【答案解析】因产品质量保证费用在实际发生时可予抵扣，则预计负债的计税基础=账面价值-未来可予税前抵扣的金额=0，账面价值计税基础，所以产生可抵扣暂时性差异，2013年12月31日可抵扣暂时性差异余额=200-180+240=260（万元）。11.下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（）。A.资产负债表中的资产、负债、所有者权益项目，应采用资产负债表日
11、的即期汇率折算B.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算C.产生的外币财务报表折算差额，一般应在资产负债表所有者权益项目下单独列示D.企业境外经营为其控股子公司时，外币报表折算差额中属于少数股东的部分，应并入“少数股东权益”项目列示【正确答案】A【答案解析】资产负债表中的资产、负债项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算，但所有者权益项目中除“未分配利润项目”外，其他项目应采用发生时的即期汇率折算。“未分配利润项目”不是直接折算得到的，而是通过倒挤的方式得到的。12.丙公司适用的所得税税率为25%，2011年年初用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。丙公司生产用
12、无形资产2011年年初账面余额为7000万元，原每年摊销700万元（与税法规定相同），累计摊销额为2100万元，未发生减值；按产量法摊销，2011年应摊销800万元。假定期末存货余额为0.则丙公司2011年年末不正确的会计处理是（）。A.按照会计估计变更处理B.改变无形资产的摊销方法后，2011年年末该项无形资产将产生暂时性差异C.将2011年度生产用无形资产增加的100万元摊销额计入生产成本D.2011年年末该业务应确认相应的递延所得税资产200万元【正确答案】D【答案解析】选项D，2011年年末该业务应确认相应的递延所得税资产25（10025%）万元。13.A公司只有一个子公司B公司，20
13、10年度，A公司和B公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元，“购买商品、接受劳务支付现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。2010年A公司向B公司销售商品收到现金100万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付现金”项目的金额是（）万元。A.2500B.2600C.2700D.1700【正确答案】A【答案解析】本题考核合并现金流量表的编制。“购买商品、接受劳务支付现金”项目的金额=（1800+800）-100=2500（万元）。14.下列关于事业单位固定资产核算的表述中，不正确的是（）。A.单位价值虽未达到规定
14、标准，但使用期限超过1年的大批同类物资，可以作为固定资产核算B.购置固定资产时，应按购买价款确认为当期支出或减少修购基金，同时增加固定资产原价和非流动资产基金C.购入的固定资产，其成本包括购买价款和相关税费，但不包括运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费D.事业单位购入固定资产扣留质量保证金的，应先将质量保证金计入其他应付款或长期应付款【正确答案】C【答案解析】购入的固定资产，其成本包括购买价款和相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费。15.关于民间非营利组织的会计核算，下列表述中正确的是（）。A.民间非营利组织接受政府提供的专项
15、资金补助，应计入政府补助收入非限定性收入B.民间非营利组织对于接受的劳务捐赠，应计入捐赠收入C.民间非营利组织发生的业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用的期末余额，均应在期末转入非限定性净资产D.民间非营利组织的会费收入均属于限定性收入【正确答案】C【答案解析】选项A，应计入政府补助收入限定性收入；选项B，民间非营利组织对于接受的劳务捐赠不应予以确认；选项D，一般情况下，民间非营利组织的会费收入属于非限定性收入。二、多项选择题16.下列项目中，一般纳税人企业应计入存货成本的有（）。A.购入存货支付的关税B.商品流通企业采购过程中发生的保险费C.委托加工材料发生的增值税D.自制存货生产过程中发生的直接费用【正确答案】ABD【答案解析】17.对投资性房地产的后续计量，下列说法中不正确的有（）。A.投资性房地产后续计量模式的变更属于会计估计变更，不需进行追溯调整B.处置投资性房地产时，应将实际收到的金额与账面价值的差额计入其他业务收入C.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量D.处置投资性房地产时，
