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1、第1章 会计法律制度会计法律中华人民共和国会计法（会计法）2000年7月1日 全国人民代表大会及其常务委员会 注册会计师法1994.1.1会计行政法规企业财务会计报告条例 2001.1.1 国务院 中华人民共和国总会计师条例 1991会计部门规章.办法/准则财政部 地方性会计法规地方性人民代表大会第2章 会计工作管理体制统一领导、 分级管理国务院财政部门 县级以上地方各级人民政府一会计工作行政管理的内容1、 制定国家统一的会计准则制度1） 国家统一的会计核算制度；2） 国家统一的会计监督制度；3）国家统一的会计机构和会计人员管理制度；4）国家统一的会计工作管理制度。2、 会计市场管理 会计市场
2、的准入管理、过程监管、退出管理。（包括对会计出版市场、培训市场、境外的洋资格管理）3、 会计专业人才评价阶梯式的会计专业人才评价机制、包括初级、中级、高级会计人才评价机制及会计行业领军人才培养评价体系。对先进会计工作者的表彰奖励也属于其范畴。4、 会计监督检查会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查（包括加强对会计行业自律组织的监督和指导）负责监督检查部门：财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管2、 会计工作的行业自律中国注册会计师协会：在财政部和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织中国会计学会：建于1980年各界会计工作者自愿结成学术性、专业性、非营利性社会组织中国总会计师协会
3、：经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。3、 单位内部的会计工作管理1、 单位负责人的职责对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责 A、单位的法定代表人 b、代表非法人单位行使职权的负责人2、 会计机构的设置 总会计师国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置会计机构的设置取决于 A、单位规模的大小 B、经济业务和财政收支的简繁 C、经理管理的要求3、 会计人员的选拔任用 单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职
4、务资格或者从事会计工作3年以上；担任总会计师应当取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作不少于3年。4、 会计人员回避制度 单位负责人的知悉亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位中担任出纳工作。财务报表：单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位还须有总会计师签名并盖章。会计档案的内容：1） 会计凭证类原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。2） 会计账簿类总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿和其他会计账簿。3） 财务报表类资产负债表、利润表
5、、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。4） 其他类。会计档案的管理部门档案行政管理部门、各级人民政府财政部门会计档案的移交可暂由会计机构保管一年，期满后，由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管。出纳人员不得兼管会计档案。单位之间交接会计档案由交接双方的单位负责人负责监交。完毕后，双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或者盖章。经单位负责人批准，可以提供查阅或者复制会计档案。会计档案保管期限5类3、5、10、15、25年3年企业的 月度季度财务报表（包括文字分析材料）5年机关事业单位的 月度季度财务报表（包括文字分析材料） 固定资产卡片待固定资产报废清理后保管5
6、年 银行存款余额调节表、银行对账单15年会计凭证类 总账、明细账、辅助账簿 会计移交清册25年库存现金和银行日记账永久保管年度财务报表、会计档案保管清册、会计档案销毁清册内部审计的内容及特点财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计、风险管理内部审计的作用预防保护、服务促进、评价鉴证会计工作的政府监督1、 对单位依法设置会计账簿的检查2、 对单位会计资料真实性、完整性检查3、 对单位会计核算情况的检查内部审计的内容：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险审计。特点：侧重于经营过程是否有效，各项制度是否得到遵守与执行，审计结果的客观性和公正性较低作用：预防保护 服务促进 评价鉴证作用财
7、务部门会计监督的主要内容1. 对单位依法设置会计账簿的检查2. 对单位会计资料真实性、完整性的检查。3. 对单位会计核算情况的检查4. 对单位会计人员从业资格和任职资格的检查5. 对会计事务所出具的审计报告的程序和内容的检查注册会计师的业务范围审计业务1、 审查企业会计报表 出具审计报告2、 验证企业资本，出具验资报告3、 办理企业合并、分立、清算事宜的审计业务，出具有关的报告4、 法律、行政法规规定的其他审计业务会计咨询、会计服务业务1、 设计财务会计制度2、 担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询3、 代理记账4、 代理纳税申报5、 代办申请注册登记，协助拟定合同、协议等经济
8、文件6、 培训会计人员7、 审核企业前景财务资料8、 资产评估会计机构负责人的任职资格：除取得会计从业资格证外，还应当具备会计师以上专业职务资格或从事会计工作3年以上经历。出纳不得监管 稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；出纳以外人员不得经管库存现金、有价证券、票据一般会计人员交接，由会计主管或会计机构负责人监交。会计机构负责人交接时，由单位负责人监交，不宜由单位负责人单独监交。交接完毕后，监交人和交接双方在移交清册上签字或盖章。移交清册一式三份，双方各一份，存档一份。会计从业资格证书实行6年定期换证制度，到期前6个月，填登记表，持身份证和会计上岗证。行政责任行政处罚 1、
9、罚款 2、责令限期改正 3、吊销会计从业资格证行政处分 1、警告 2、记过 3、记大过 4、降级 5、撤职 6、开除刑事责任 管制 拘役 有期徒刑 无期徒刑 死刑不依法设置会计账簿等跨级违法行为的法律责任责令限期改正 对单位：3k5w罚款 对直接负责人：2k2w伪造、变造会计凭证、编制虚假财务会计报告的法律责任尚不构成犯罪的：对单位5k510w罚款 对直接负责人3k5w罚款隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证的法律责任尚不构成犯罪的，对单位5k10w罚款 对直接负责人3k5w罚款授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁尚不
10、构成犯罪的，对直接负责人5k5w罚款现金结算范围1、 职工工资、津贴2、 个人劳务报酬3、 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4、 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出5、 向个人收购农副产品和其他物资的价款6、 出差人员必须随身携带的差旅费7、 结算点以下的零星支出（1000元）8、 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出现金使用的限额一般单位按照35天的日常零星开支所需确定边远地区：515天需要增加或减少库存现金的，需向开户银行提出申请，由开户银行核定。要式行为：法律规定必须依照一定形式进行的行为。支付结算凭证填写的要求票据的出票日期必须使用中文大写。月
11、为1,2,10的，日为19,10,20,30的，应在前加“零”日为1119的，应在其前加“壹”中文大写金额数字应用楷体或行书，繁体字也可中文大写数字前表明“人民币”，不得留有空白金额到元为止的，元后写“整”票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。除此之外的记载事项，原记载人可以更改，更改时当由原记载人在更改处签章证明。银行结算账户的分类1、 基本存款账户办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 基本存款账户是存款人的主办账户 日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取开户要求：1、企业法人营业执照正本（企业营业执照正本或批文或登记证书或武警总队
12、财务部门的开户证明各种）2、存款人如为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。开户程序存款人填制开户申请书，送交盖有存款人印章的印鉴卡片（公章、单位负责人或财务机构负责人和出纳人员三枚图章），经银行审核同意，凭中国银行当地分支机构核发的开户许可证，即可开立账户。2、 一般存款账户办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。可以办理现金缴存，不得办理现金支取。开户要求：开立基本存款账户的证明文件、基本存款账户开户登记证和：向银行借款的话，应出具借款合同，其他结算需要，出具有关证明。3、 专用存款账户专用资金的收付、适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮棉
13、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金，党公会设在单位的组织机构经费，其他。开户要求：开立基本存款账户的证明文件、基本存款账户开户登记证和相关证明。4、 临时存款账户办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。5、 个人银行结算账户自然人因投资、消费、结算等开立的可办理支付结算业务的存款账户。储蓄账户仅限于现金存取业务，不得办理转账结算。可转入个人银行账户的：工资奖金收入、演出费稿费等、债券期货信托等、个人债券和产权转让收益、个人贷款转存、证券交易结算资金和期
14、货交易保证金、继承赠与款项、保险理赔保费退款、纳税退还、农副矿产品销售收入，其他。6、 异地银行结算账户 营业执照注册地与经营地不在同一行政地区开户要求：在异地开立基本存款账户的，应出具注册地未开具基本存款账户的证明；其他就需要相应的许可证。银行在办理开户手续时，应当开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。银行结算账户变更存款人应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。开户银行2个工作日内向中国人民银行当地分支行报告。银行结算账户的撤销应于5个工作日内向开户银行提出撤销申请，银行在撤销账户2工作日内，账户的情况说明书面通知存款人的其他银行结算账户，收到通知之日起2个工作日内通知存款人撤销相关账户，存款人收到通知的3个工作日内办理撤销。存款人未清偿其他开户银行债务的，不得申请撤销账户。撤销时，银行要在开户登记证上注明销户日期并签章，撤销之日起2工作日内向中国人民银行报告。银行对于一年未发送收付活动且未欠开户银行债务的单位银行账户，应通知单位自通知之日30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。违反的法
