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1、我国上市公司会计信息披露问题的研究 摘要 本文首先通过对上市公司信息披露基本理论的回顾和研究 从真实性 完整性 及 时性 公平披露以及会计信息质量要求等方面分析 接着分析我国上市公司会计信息 披露的现状 得出我国目前上市公司会计信息披露存在不实 不充分 不及时 不相关 不规范等问题 然后分析公司内部原因 包括存在避免退市风险 内部控制存在缺陷 经营权与所有权的分离 外部原因包括我国证监管理机制不够健全 有关信息披露的 法律法规不完善 从而得出解决我国上市公司信息问题的对策和建议 对策包括规范 上市公司的内部治理构 完善注册会计师审计 加强证监会的监督同时发挥媒体监督 建议包括扩大上市公司会计信
2、息披露的内容 健全和完善会计信息披露规范体系制定 原则导向的会计准则 接着就是有关 万福生科 会计信息披露问题的案列分析 给我 们留下警示 最后是全文的总结以及致谢 关键词 上市公司 信息披露 问题 对策 Study on Accounting Information Disclosure of Listed Companies in China Abstract This article first through the Disclosure Review and Research on the basic theory of the listing Corporation informa
3、tion analysis from the aspect of authenticity integrity timeliness fair disclosure and accounting information quality requirements and then analyses the current situation of accounting information disclosure of China s listing Corporation obtains our country at present listing Corporation accounting
4、 information to disclose the existence of false inadequate not timely not related problems such as nonstandard Then analysis on the internal reasons including the existence of avoid delisting risk internal control deficiencies the separation of ownership and management rights The external causes inc
5、lude securities management mechanism in our country is not perfect the relevant laws and regulations of information disclosure is not perfect thus obtains the solution the problem of information listing Corporation in China countermeasures and suggestions Internal governance countermeasures include
6、specification of listing Corporation structure perfect the CPA audit supervision and strengthen the CSRC also play the media supervision recommendations include expanding the listing Corporation accounting information disclosure of the content improve and perfect accounting information disclosure st
7、andards formulation principle oriented accounting standards Then there is the related Wanfu graduate problem of the accounting information disclosure of listed case analysis left us a warning the last is the summary and acknowledgment Key words Listing Corporation Information disclosure problem coun
8、termeasures 目录 1 绪论 1 2 会计信息披露基本理论 2 2 1 会计信息披露的含义 2 2 2 现行会计信息披露的局限性 2 2 3 会计信息披露质量要求 3 3 我国上市公司会计信息披露的现状及问题 6 3 1 我国上市公司会计信息披露的现状 6 3 2 我国上市公司信息披露存在的问题 6 3 3 上市公司会计信息披露存在问题的原因分析 7 4 解决我国上市公司会计信息披露问题的对策和建议 10 4 1 解决上市公司信息披露问题的对策 10 4 2 解决上市公司信息披露问题的建议 11 5 有关会计信息披露问题的案列分析 13 5 1 万福生科简介 13 5 2 万福生科
9、的财务造假事件回顾 14 5 3 造假手段 14 6 结束语 16 参考文献 17 致谢 18 1 绪论 随着我国经济的不断发展 资本市场己经逐渐成为我国经济发展中的重要角色 证券 市场作为资本市场的核心部分 也逐渐成为人们关注的焦点 而作为证券市场核心部 分的上市公司 其披露的会计信息质量的高低则直接影响我国证券市场的运行情况因 此 上市公司会计信息披露就具有十分重要的意义 上市公司有义务保障其披露的会 计信息质量 我国证券市场起步较晚 随着深 沪证券交易所相继成立 我国上市公 司才开始正式对外披露会计信息 我国证券市场经历了近二十年的发展 已取得了一 定成绩 也引起了公众的广泛关注 会计信
10、息披露是证券市场 乃至整个资本市场实 现其功能的基础和灵魂 因此具有十分重要的意义 而作为证券市场重要组成部分的 上市公司 其会计信息披露质量的高低直接影响我国证券市场的运行情况 高质量的 会计信息披露能为信息使用者提供有效的决策依据 同时也是证券监管机构进行监督 和审查的依托 我国证券市场经过了近二十年的发展 己基本形成了一套相对科学 规范的上市公司会计信息披露制度 但在许多细节和操作方面还存在很多不完善的地 方 对上市公司会计信息披露行为不能起到很好的约束作用 因此还需要我们不断的 改进和完善 以保证我国上市公司会计信息披露的质量 从证券市场产生开始 会计 信息披露质量问题就始终存在 从最
11、初的英国南海公司事件 到我国的 琼民源 银 广夏 事件 美国的安然事件 以及随后国内外相继出现 万福生科 造假丑闻 信息披 露质量问题已经成为一个全球性的难题 带来了严重的后果 使得证券市场出现了严 重的 信任危机 投资者纷纷撤离股票市场 股市长期陷入低迷 最终影响了经济的 发展 因而人们开始反思危机爆发的深层次原因 上市公司会计信息披露质量问题 进而上市公司会计信息披露质量问题成为了全世界关注和研究的热点 本文在此大背 景下 对我国上市公司会计信息披露质量问题进行探讨和分析 2 会计信息披露基本理论 2 1 会计信息披露的含义 上市公司会计信息披露是指股票发行公司按照国家和证券交易所规定 公
12、开企业 重要信息 以有益于投资者进行判断的一种行为 凡影响股东 债权人或潜在投资者 等信息使用者对公司的目前和将来做出理性判断的 进而影响其决策行为的信息 都 应按着规范的标准公布于众 按照规定 股份有限公司必须公开披露的信息包括财务 报表 招股说明书 上市公告书 定期报告和临时报告 所谓上市公司信息披露 是 上市公司通过定期报告 临时报告 上市公告书等形式运用一定的媒介 将反映公司 财务状况 经营成果等会计信息及相关资料公之于众 同时 企业为了使信息使用者 了解企业的经营管理情况和企业经营的全貌 更好地通过企业披露的信息把握企业真 实的财务状况 经营成果和未来发展潜力 企业不仅披露会计系统输
13、出的信息 也要 披露有关的非财务会计信息 上市公司信息披露是投资者了解投资信息的渠道和双方 沟通的桥梁 当前 投资者主要依赖对通过电视 网络等新闻媒介阅读各类上市公司 的定期报告和上市公告书等信息来了解公司 从而进行相关的投资决策 这将对那些 持价值投资理念的投资者进行理性投资提供帮助 因此真实 全面 及时 充分地进 行信息披露至关重要 2 2 现行会计信息披露的局限性 2 2 1 会计信息披露内容的不完整性 无形资产确认与计量困难 披露不足 企业在长期经营过程中造就的竞争优势 企业形象 商誉等无形资产由于不直接与企业的交易活动相关 且在确认和计量中存 在不确定性 担心由此引发财务报告项目计量
14、的不确定性而在财务报表中得不到反映 虽然这些资产的价值难以用可靠的历史成本计量和报告 但其价值体现在公司创造的 超额利润上 对投资者 债权人 政府等信息使用者都是很有价值的信息 对企业日 后经营业绩的意义更是深远 2 2 2 会计信息披露侧重历史信息而缺乏前瞻性信息 传统的财务报表以报告受托责任为目标 它建立在权责发生之基础上以提供历史 成本信息为主 以财务状况和财务资源为核心 这种反应方式虽然可以较好地满足受 托责任的报告与评价要求 却忽视了企业未来成长能力 企业价值和企业财富变动等 信息的披露 现在财务报告使用者主要是资本市场上处于流动状态的投资者 其信息 需求变化的一个显著特点是从关注历
15、史信息转向对未来信息的关注 信息使用者要求 提供有关企业未来活动和有助于预测 评估企业未来财务状况和经营成果的经济指标 和相关信息 投资者作出投资决策考虑的最重要的因素是风险和报酬的对比 但现行 财务报告表现出财务报表目标转化后的不适应性 缺乏有助于投资者可靠地评价投资 的风险性 不确定性 预期盈利等有关未来的信息 而预测信息是指上市公司基于生 产计划和经营环境对外公开披露的反应公司未来财务状况 经营业绩的前瞻性财务信 息 它的公开披露能够使投资者和债权人了解上市公司未来生产经营状况 并据此作 出合理有效的投资决策 从而防范和化解投资风险 这就克服了历史信息的不足 增 强了会计信息的决策相关性
16、 更符合财务报表的目标 2 2 3 会计信息披露只重整体忽视局部 许多企业为了分散风险 开拓市场 抢占资源 在跨行业 跨地区乃迈出很大的 步伐 特别是在兼并浪潮的推动下 企业集团化拥有了更大的发展 今后还将有一个 长期的发展 对于大型的集团公司甚至跨国公司 通过编制合并报表能够公允地表达 整个集团公司的财务状况和经营成果 满足信息使用者的部分需求 但现代集团公司 往往横跨几个性质 风险 获利能力迥异的产业和市场 有时还面临着部分所在国的 政策风险和政治风险 合并财务报表隐匿了这种跨行业 跨地区的经营的信息 从而 降低以公司整体为表达基础的财务信息的有用性 信息使用者不能了解公司在不同行 业 不同地区的盈利水平 增长趋势和风险情况 混淆了企业分布的真实财务状况和 经营成果 不利于投资者据此将资金投入到 盈利大 风险小 的分部中去 所以 分 部信息对满足使用者的需求是必须的 但如果不厌其烦地公布所有子公司的财务报表 可能有违 效益大于成本 的原则 同时可能造成信息过量 使用者无所适从的问题 2 3 会计信息披露质量要求 会计信息披露是上市公司的法定义务和责任 证券市场的运行和发展情况与上市
