《第四章审计程序》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第四章审计程序（76页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2020 2 25 第四章审计程序 第一节审计基本程序第二节国家审计程序第三节内部审计程序第四节社会审计程序 教学目标通过本章教学 使学生了解审计的基本程序及相关工作内容 理解和掌握国家审计 内部审计 社会审计程序及相关工作内容和要求 教学重点国家审计 内部审计 社会审计程序及相关工作内容 教学难点国家审计 社会审计程序及相关工作内容 2020 2 25 第一节审计基本程序 一 审计程序意义 一 审计程序定义审计程序 是指审计机构和审计人员在审计过程中 按照审计规范应当遵循的工作步骤和顺序 审计过程是指从审计机构确定审计项目开始 直到全面完成审计任务为止的全部过程 审计项目是指审计机构和审计人
2、员根据审计工作计划安排 在一定的条件下 围绕特定的审计对象 为达到既定的审计目标 所承担的具体审计任务 包括以人工审查 就地审计为主要工作方式的各类常规审计 专项审计调查等 不涉及网络审计和送达审计 教材P316 317 2020 2 25 审计程序是审计机构依法独立审计的基本要求 是审计人员完成审计任务的工作流程 在实际工作中 不论是国家审计 内部审计还是社会审计 也不论是财政财务审计 经济效益审计还是经济责任审计 一般都包括审计准备 审计实施和审计报告三个阶段 对一些重大的审计事项或者特殊的审计项目 还包括行政复议阶段和后续审计阶段 审计程序按审计主体不同 分为国家审计的程序 内部审计的程
3、序和社会审计的程序 国家审计的程序在 审计法 及国家审计准则中做出规定 内部审计的程序在 内部审计工作的规定 及内部审计准则中做出规定 社会审计的程序在 注册会计师法 及注册会计师审计准则中做出规定 2020 2 25 二 审计基本程序 一 审计准备阶段审计准备阶段 又称审计计划阶段 是指从确定审计任务开始 到下达审计通知为止的工作过程 审计准备阶段的基本工作内容 1 制定审计计划 2 确定审计项目 3 成立审计小组 4 开展审前调查 5 编制审计方案 6 下达审计通知 2020 2 25 二 审计实施阶段审计实施阶段 又称审计执行阶段 是指从进驻被审计单位开始 到作出审计结论为止的工作过程
4、审计实施阶段的基本工作内容 1 进驻被审计单位 2 进行符合性测试 内部控制审查 3 进行实质性测试 会计账目审查 4 收集审计证据 5 作出审计记录 6 得出审计结论 2020 2 25 三 审计报告阶段审计报告阶段 又称审计终结阶段 是指从评价审计证据开始 到下达审计决定为止的工作过程 审计报告阶段的基本工作内容 1 审核审计质量 2 撰写审计报告 3 审核审计报告 4 审定审计报告 5 下达审计决定 6 整理审计档案 2020 2 25 三 审计程序作用1 规范审计工作流程 2 维持审计工作秩序 3 提高审计工作效率 4 保证审计工作质量 2020 2 25 审计工作流程 2020 2
5、25 第二节国家审计的程序 一 审计准备阶段 一 编制审计项目计划审计项目计划 通称年度审计计划 是指审计机关对计划年度内的审计项目作出的安排 1 编制审计项目计划的依据 1 法律法规规定每年应当审计的项目 法定项目 2 本级政府行政首长和相关领导机关对审计工作的要求 指定项目 3 上级审计机关安排或者授权审计的事项 上级项目 4 国家和地区财政 财务收支以及有关经济活动情况 主题项目 5 国家经济工作中心以及当地党委和政府的工作中心 政策项目 6 有关部门委托或者提请审计机关审计的事项 委托项目 7 群众举报 公众关注的事项 举报项目 8 通过相关数据分析认为应当列入审计的事项 线索项目 9
6、 其他需要审计的事项 专题项目 教材P318 322 2020 2 25 2 审计项目计划的内容 1 审计项目 项目名称 立项依据 2 审计目标 即实施审计项目预期要完成的任务和结果 3 审计范围 即审计项目涉及的具体单位 事项和所属期间 4 审计重点 即有重要影响的审计事项 可能存在的重要问题和线索 关注的重要活动和事项 5 审计项目组织和实施单位 6 审计资源 即审计人员 审计时间 技术装备 审计经费等 审计项目计划可以采取文字 表格或者两者相结合的形式 2020 2 25 3 编制审计项目计划的步骤 1 调查审计需求 初步选择审计项目 2 对初选审计项目进行可行性研究 确定备选审计项目及
7、其优先顺序 3 评估审计机关可用审计资源 确定审计项目 编制年度审计项目计划 4 按照规定程序审定年度审计项目计划 5 报经本级政府行政首长批准 6 报送上一级审计机关 审计机关在审定年度审计项目计划前 根据实际需要 可以组织专家进行论证 2020 2 25 审计案例 审计署2015年重点审计项目一 贯彻落实中央重大政策措施方面 安排了稳增长 促改革 调结构 惠民生 防风险政策措施落实情况的跟踪审计 同时其他审计项目也都关注此方面的内容 二 财政审计方面 安排了中央2014年度预算执行及决算 草案 编制审计 地方财政收支审计 受中央组织部委托 安排了省部级领导干部经济责任审计 三 金融审计方面
8、 安排了重点商业银行贷款跟踪审计 受中央组织部委托 安排了金融机构领导人员经济责任审计 四 企业审计方面 受中央组织部委托 安排了中央国有企业领导人员经济责任审计 五 重点民生资金和重大投资项目审计方面 安排了城镇保障性安居工程跟踪审计 全国基本养老保险基金审计 高速公路建设情况审计 六 资源环境审计方面 安排了矿产资源开发利用保护及相关资金征管情况审计 自然资源资产离任审计试点 七 涉外审计方面 安排了国外贷援款项目审计 驻外经营性机构审计 驻外非经营性机构 含对外援助 审计 2020 2 25 审计案例 福建省南平市审计局2013年度审计项目计划 摘录 一 署定项目 摘录 一 全国保障性住
9、房跟踪审计 审计目标和重点 以促进中央和省市城镇保障性安居工程部署要求全面落实 推动完善住房保障制度为目标 重点关注各类城镇保障性安居工程的投资 建设 分配 运营以及资金筹集 管理和使用等情况 组织方式 由投资科负责牵头 组织十县 市 区 审计机关对保障性住房工程开展跟踪审计 审计时间 时间安排为2013年11月至2014年2月 具体进度按审计厅要求完成汇总审计报告及相关材料上报 二 省定项目 摘录 二 南平龙浦高速公路工程竣工决算审计 审计目标和重点 以评价高速公路建设项目管理和建设成效 提高财政资金使用效益 促进规范高速公路项目建设秩序为目标 重点关注高速公路工程管理和进展情况 工程质量缺
10、陷和隐患 项目资金管理和使用情况 公路工程造价 工程环境保护和水土保持工作情况 全面评价项目建设绩效 组织方式 由投资科负责牵头 组织武夷分局负责实施工程竣工决算审计 审计时间 2013年11月底完成 2020 2 25 三 预算执行审计 摘录 审计目标和重点 以促进部门单位进一步严格执行预算 深化预算改革 提高财政资金使用效益为目标 重点检查预算执行 税收征管 财政账户设置情况 促进严格财政收支管理 推动的所有政府收支纳入预算 关注市直部门预算执行总体情况和其他财政收支合法 合规和绩效情况 政策性强 资金量大以及预算执行率低的财政发展性项目情况 关注政府 三公经费 特别是会议费管理使用情况
11、跟踪检查重点专项资金分配和作用情况 组织方式 成立预算执行审计协调领导小组 负责组织协调对12个部门 单位 开展预算执行审计工作 领导小组由副调研员李华任组长 彭明远科长任副组长 时间安排 2013年2月20日前制定部门单位预算执行审计工作方案 2月25日前开始实施审计 5月20日前结束现场审计 5月25日前提交审计报告 6月10日前出具审计报告 四 经济责任审计 摘录 一 市直部门 审计目标和重点 以引导领导干部树立科学发展观和正确的政绩观 推动本部门 本单位经济社会科学发展 促进领导干部守法 守纪 守规 尽责为目标 重点关注领导干部遵守有关经济法律法规 贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政
12、策和决策部署情况 重大经济决策制定 执行及其效果情况 预算执行和其他财政财务收支的真实 合法和效益情况 以及遵守有关廉政规定情况等 组织方式 具体审计对象及分工 结合预算执行审计 对市林业局 发改委 教育局 粮食局 公用事业局等5个单位5位领导开展经济责任审计 财金科负责市林业局 范泽华 项目 经责科负责市公用事业局 廖宗平 项目 事业科负责市教育局 张文铨 项目 经贸科负责市发改委 陈金瑞 项目 投资科负责市粮食局 杨新仪 项目 时间安排 2013年6月20日前完成 2020 2 25 二 确定审计项目审计机关根据本级政府批准的年度审计项目计划 将审计项目下达审计项目组织和实施单位执行 1
13、下达审计机关所属业务部门 派出机构执行审计项目 2 授权下级审计机关执行审计项目 3 委托社会审计组织执行审计项目 年度审计项目计划一经下达 审计项目组织和实施单位应当确保完成审计任务 不得擅自变更 审计项目组织和实施单位是指审计计划中列明执行审计项目和完成审计任务的审计机构 2015 01 23 三 成立审计小组审计机关在实施审计前 根据年度审计项目计划 结合审计项目特点和要求 成立审计小组 审计组是指审计机关特派的 在一定时间内对审计项目实施审计的临时组织 审计组由审计组组长和其他成员组成 一般在实施审计前30天成立 配备符合任职条件的2 5名审计人员 审计组组长由审计机关确定 审计组组长
14、可以根据需要在审计组成员中确定主审 审计组实行审计组组长负责制 在组长领导下 审计组成员各负其责 勤奋工作 团结合作 共同完成全部审计任务 向审计机关提出审计报告 2015 01 23 审计案例 审计组和工作人员职责1 审计组的职责 1 组织审前调查 编写审前调查报告 2 编制审计实施方案 报经审计机关领导审批 3 草拟审计通知书 发送审计通知书 4 组织实施审计项目审计 向审计机关提交审计报告 5 检查 督促审计决定的执行 参与审计听证答辩及有关应诉事宜 6 整理审计项目档案 送交审计机关存档保管 2015 01 23 2 审计组组长的职责 1 组织审前培训 说明审计方案 审计项目基本情况及
15、审计政策规定 2 组织审前调查 审定 上报审前调查报告 3 编制 审定和调整审计实施方案 报送领导审批 4 组织实施项目审计 指导审计组成员工作 核查审计记录和审计证据 检查审计工作质量 5 完成直接承担的审计事项 向审计机关汇报工作 6 组织审计组会议 协调解决审计工作中的问题 7 组织起草和审核审计报告 审计决定书 审计移送处理书 审计整改意见书等审计文书 8 检查审计决定书 审计整改意见书等的落实和执行情况 9 组织审计组成员执行审计纪律和廉政纪律 10 督促审计资料的归档工作 2015 01 23 3 审计组主审的职责 1 做好审前培训准备 开展审前培训工作 2 起草审计实施方案 报审
16、计组组长审定 3 开展审前调查 起草审前调查报告 4 开展审计项目审计 督导审计组成员工作 审查审计记录和审计证据 检查审计工作质量 5 完成直接承担的审计事项 对主要审计事项进行审计查证 向审计组组长汇报工作 6 协助组长召开审计组会议 协助解决审计工作中的问题 7 起草审计报告 审计决定书 审计移送处理书 审计整改意见书等审计文书 8 协助检查审计决定书 审计整改意见书等的落实和执行情况 9 督促审计组成员执行审计纪律和廉政纪律 10 组织审计资料的归档工作 2015 01 23 4 审计组参审人员的职责 1 对审计组长 主审负责 服从审计组长 主审的工作安排和管理 2 了解审计项目基本情况 学习审计项目涉及的财经法规 审计制度及审计标准 3 按照审计方案实施审计工作 全面完成直接承担的审计事项 取得审计证据 确保审计证据真实 合法 准确 充分和和手续完备 4 按照审计程序和审计规范要求 做好审计工作记录 确保审计记录真实 合法 准确和手续完备 5 对审计中发现的重要问题和线索 及时向组长 主审汇报 负有保守秘密的责任 6 自觉执行审计纪律和廉政纪律 7 积极做好审计组后勤服务工作
