《2015基建工程审计与财务管理新课题(一)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2015基建工程审计与财务管理新课题(一)（158页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、工程 建设 项目审计 l工程项目审计 lPPP模式 建设项目内部审计 国家审计准则 基本建设财务规定 工程项目内部控制 2013工程量清单规范 建设工程合同 1 第1部分 工程项目审计内 容 n建设项目投资立项审计 n设计 勘察 管理审计 n招投标审计 n合同管理审计 n设备和材料采购审计 n工程管理审计 n工程造价审计 n竣工验收审计 n基本建设财务管理审计 n后评价审计 2 工程项目控制流程 l工程项目控制应用指南 l财政部会计司解释 3 1 投资立项审计 l了解投资立项内部控制要求 l投资立项审计主要内容 l审计方法 4 1 1了解投资立项内部控制要 求 n工程立项环节的主要风险 及管控
2、措施 n编制项目建议书 n可行性研究 n项目评审与决策 5 编制项目建议书主要风险 n投资意向与国家产业政策和企业发 展战略脱节 n项目建议书内容不合规 不完整 n项目性质 用途模糊 拟建规模 标准不明确 n项目投资估算和进度安排不协调 6 编制项目建议书控制程序 n明确投资分析 编制和评审项 目建议书职责分工 n确定工程投资意向合理性 n规定项目建议书的主要内容和 格式 明确编制要求 7 编制项目建议书控制程序 n可以委托专业机构进行工程投资分析 编制 项目建议书 n企业决策机构应当对项目建议书进行集体审 议 必要时 可以成立专家组或委托专业机 构进行评审 承担评审任务专业机构不得参 与项目
3、建议书的编制 n及时报批并取得有效批文 8 可行性研究主要风险 n缺乏可行性研究 或可行性研究流于形 式 导致决策不当 难以实现预期效益 甚至可能导致项目失败 n可行性研究的深度达不到质量标准和实 际要求 无法为项目决策提供充分 可 靠的依据 9 可行性研究控制程序 n确定可行性研究报告的内容和格式 明 确编制要求 n制定专业机构的选择标准 确保可行性 研究科学 准确 公正 n技术先进性和经济可行性结合 n建设标准要符合企业实际 10 项目评审与决策主要风险 n项目评审流于形式 误导项目决策 n权限配置不合理 或者决策程序不规范 导致决策失误 给企业带来巨大经济损失 11 项目评审与决策控制程
4、序 u项目评审组成员不得参与可行性研究 委 托专业机构进行评审的 该专业机构不得 参与项目可行性研究 u评审组成员应具有较广泛的代表性 u评审组的决策机制不能简单采用 少数服 从多数 原则 u项目评审应实行问责制 12 1 2 投资立项审计主要内容 n审计目的 建设项目决策程序和可行性研究报告的真 实性 完整性和科学性进行的审查与评价 n审计依据 投资项目可行性研究指南 组织决策过程的有关资料 n审计内容 u可行性研究前期工作审计 u可行性研究报告真实性审计 n检查项目是否具备经批准的项目建议 书项目调查报告是否经过充分论证 n检查市场调查及市场预测中数据获取方 式的适当性及合理性 n检查财务
5、估算中成本项目是否完整 对历史价格 实际价格 内部价格 及成本水平的真实性进行测试 13 可行性研究报告内容完整性审 计 l检查可行性研究报告是否具备行业 主管部门发布的 投资项目可行性 研究指南 规定内容 n检查内容主要包括 u目的 u经济目标 u环境与条件 u投资评估 u资金筹措 14 可行性研究报告科学性审计 l检查参与可行性研究机构资质及论证 的专家的专业结构和资格 n检查资料来源 n检查项目用料和配套设施 n检查方案决策 n检查经济指标和投资预算对比情况 n检查工程设计合法合规性 15 可行性研究报告投资估算 和资金筹措审计 n检查投资估算和资金筹措的 安排是否合理 n检查投资估算是
6、否准确 并 按现值法或终值法对估算进 行测试 16 可行性研究报告财务评价审 计 n检查项目投资 投产后的成本 和利润 借款的偿还能力 投 资回收期等的计算方法是否科 学适当 n检查计算结果是否正确 所用 指标是否合理 17 决策程序审计 n检查决策程序民主化 科学化 n检查决策目的合规性 n检查对推荐方案是否进行了总体描述和 优缺点描述 n检查有无主要争论与分歧意见的说明 n重点检查内容有无违反决策程序及决策 失误的情况 18 2 设计管理审计 审计目标 n审查和评价设计环节的内部控制及 风险管理的适当性 合法性和有效性 n勘察 设计资料依据充分性和可靠 性 n委托设计 初步设计 施工图设计
7、 等管理活动真实性 合法性和效益性 19 2 1设计管理内部控制 l了解工程设计环节主要 风险及管控措施 l初步设计 l施工图设计 20 初步设计主要风险 n设计单位不符合项目资质要求 n初步设计未进行多方案比选 n设计人员对相关资料研究不透彻 初步设计 出现较大疏漏 n设计深度不足 造成施工组织不周密 工程 质量存隐患 投资失控以及运行成本过高 21 初步设计控制程序 n采用招标方式确定设计单位 根据项目特 点选择具有相应资质和经验设计单位 n工程设计合同权利和义务需细化 n建设单位应当向设计单位提供开展设计所 需的详细的基础资料 并进行有效的技术 经济交流 22 初步设计控制程序 n建立严
8、格的初步设计审查和批准制度 通过 严格的复核 专家评议等制度 n关注初步设计规模是否与可行性研究报告 设计任务书一致 有无夹带项目 超规模 超面积和超标准的问题 23 施工图设计主要风险 n概预算严重脱离实际 项目投资失控 n工程设计与后续施工未有效衔接或过早 衔接 导致技术方案未得到有效落实 影响工程质量 或造成工程变更 发生 重大经济损失 24 施工图设计控制程序 n建立严格的概预算编制与审核制度 u概预算的编制要严格执行造价管理的各项 规定和标准 反映设计内容和当时当地价 格水平 u建设单位应当组织工程 技术 财会等部 门的相关专业人员或委托具有相应资质的 中介机构对编制的概算进行审核
9、25 施工图设计控制程序 n建立施工图设计管理制度和交底制度 n能否满足全面施工及各类设备安装要求 n施工图设计质量是否符合国家和行业规定 各专业工种之间是否做到了有效配合 n施工图会审会议要求 26 施工图设计控制程序 n制定严格的设计变更管理制度 n变更工程采用层层审批等方法 以使投 资得到有效控制 n因设计单位的过失造成设计变更的 应 由设计单位承担相应责任 27 施工图设计控制程序 n执行各项设计报批要求 上一环节尚未 批准的 不得进入下一环节 杜绝出现 边勘察 边设计 边施工的 三边 现象 n引入设计监理 28 2 2设计 勘察 管理审计依据 n委托设计 勘察 管理制度 n经批准的可
10、行性研究报告及估算 n设计基础资料 n勘察和设计招标资料 n勘察和设计合同 n初步设计审查及批准制度 n初步设计审查会议纪要等相关文件 29 设计 勘察 管理审计依据 n组织管理部门与勘察 设计商往来函件 n经批准的初步设计文件及概算 n修正概算审批制度 n施工图设计管理制度 n施工图交底和会审会议纪要 n经会审的施工图设计文件及施工图预算 n设计变更管理制度及变更文件 n设计资料管理制度 30 2 3委托设计管理审计 n检查是否建立 健全委托设计 勘察 的内部控 制 看其执行是否有效 n检查委托设计范围是否符合已报经批准的可行性 研究报告 n检查资质是否合法合规 n检查组织管理部门是否及时组
11、织技术交流 其所 提供的基础资料是否准确 及时 n检查设计 勘察 合同的内容是否合法 合规 n检查设计 勘察 合同的履行情况 索赔和反索 赔是否符合合同的有关规定 31 2 4初步设计管理审计 n检查是否建立 健全初步设计审查和批 准的内部控制 看其执行是否有效 n检查是否及时对国内外初步设计协调 n检查初步设计完成的时间及其对建设进 度的影响 n检查是否及时对初步设计进行审查 n检查报经批准的初步设计方案和概算是 否符合经批准的可行性研究报告及估算 32 初步设计管理审计 n检查初步设计方案及概算的修改情况 n检查初步设计深度是否符合规定 n检查概算及修正概算的编制依据是否有 效 内容是否完
12、整 数据是否准确 n检查修正概算审批制度的执行是否有效 n检查是否采取限额设计 方案优化等控 制工程造价的措施 n检查初步设计文件是否规范 完整 33 2 5施工图设计管理审计 n检查是否建立 健全施工图设计的内 部控制 看其执行是否有效 n检查施工图设计完成的时间及其对建 设进度 n检查施工图设计深度是否符合规定 有无因设计深度不足而造成投资失控 的风险 34 施工图设计管理审计 n检查施工图交底 施工图会审的情况以及施工图会 审 n检查施工图设计的内容及施工图预算是否符合经批 准的初步设计方案 概算及标准 n检查施工图预算的编制依据是否有效 内容是否完 整 数据是否准确 n检查施工图设计文
13、件是否规范 完整 35 2 6设计变更管理审计 n检查是否建立 健全设计变更的内部控 制 有无针对因过失而造成设计变更的 责任追究制度以及该制度执行是否有效 n检查设计接口部位的管理与协调措施 36 设计变更管理审计 n检查是否签发与审批设计变更通知单 n检查设计变更的内容是否符合经批准初 步设计方案 n检查设计变更对工程造价和建设进度的 影响 n检查设计变更的文件是否规范 完整 37 工程审计案列之一 上海市静安区教师公寓节能改造 l 1 合同整合阶段 l 2008年 上海静安区105号地块被确定为保障性住 宅地块 并获市房地局认可 105号地块基地动迁项 目属于政府推进的保障性住房项目 该
14、地块位于静 安区胶州路教师公寓的南侧 因为距离较近 105地 块项目建设严重影响到教师公寓的采光 为补偿教 师公寓居民上海市静安区建交委决定以 节能改造 项目 作为补偿 换取民众支持以顺利推进105号地 块的建设 由于105地块的建设迫在眉睫 为了完成 105地块动迁基地项目2012年建成的目标 该项月 2010年就必须开工 因此 静安区建交委加速推动 静安区教师公寓节能改造工程 于2010年9开工 38 l根据上海静安区建交委 静安区科技创 新应用项目巾请表 2010年既有建筑 节能改造计划 显示 2010年静安节能改 造工程计划包括句容里小区等17个节能 改造工程项目 该工程15万平方米
15、项目 资金主要通过科技创新专项资金的方式 由财政进行拨付 2010年年初计划拨付 9000万 l实施静安区教师公寓节能改造工程是为 了解决105号地块项目的实施影响到教师 公寓的采光问题 因此2010年的教师公 离节能改造项目并没有在静安区的整个 节能改造工程中 39 l按照正规流程 胶州路教师公寓的节能改 造项目需要上海市节能办审核 报上海市 发改委批复再转交上海市科委审核 最终 经财政局批复后力能获得项目的专项资 金 l由于未列入当年整 个节能改造工程的计 划中 也未报发改委 科委 财政周等职 能部门审批 静安区建交委股主任高伟忠 提议胶州路教师公寓改造项目的资金先 由仅括句容里小区节能改
16、造工程等17个 项目的财政经费里扣除 40 l 招标投标 上海估艺公司成立于1986年 2002年获得 建筑装饰丁 程二级资质 是静安区建设总公司 简称 静安建总 的全资子公司 曾在2006年上海佳艺公司 被列入 不具备安全生产条件的企业名单 l佳艺公司负贵人找到静安区建交委主任高伟忠并表示 希望可以承接该项目 由于承接该项目的公司必须具 备一级资质 而佳艺公司并不具备一级资质 高伟忠想 出由上海市静安区建设总公司出而承接整体转包给上 海佳艺公司的办法 l建交委釆取了邀请招标的方式 由建交委邀谓儿家公 司入剛进行招投标 佳艺公司寻找到另外两家施工单 位 友情参与 教师公寓的招标环节 最后确定教师 公寓节能改造工程的总承也方为上海市静安区建设总 公司 分包方为佳艺公司 41 l 2 合同执行阶段 l 转包分包 l2010年9月24日开始实施节能综合改造项目施 工 上海市静安建总承接教师公寓的工程以后 将该工程转包给其子公司佳艺公司 佳艺公司 又将教师公寓节能改造工程分包给另外七家施 工单位 由另外分包的单位分别承担工程的建 筑保温 窗户改建 脚手架搭建 拆除窗户 外墙整修和门厅粉刷 线管
