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1、 单选题 单选题 20182018 年 某白酒生产企业的增值税一般纳税人 年 某白酒生产企业的增值税一般纳税人 20192019 年年 1010 月份销售白酒月份销售白酒 2 2 吨吨 取得含税销售额取得含税销售额 232232 万元万元 另收另收 取单独记账核算的包装物押金取单独记账核算的包装物押金 5 65 6 万元万元 当月没收逾期未退还包当月没收逾期未退还包 装物的押金装物的押金 4 684 68 万元 已知白酒的消费税比例税率为万元 已知白酒的消费税比例税率为 20 20 定 定 额税率为额税率为 0 50 5 元元 500 500 克 则该白酒生产企业当月应缴纳增值税克 则该白酒生
2、产企业当月应缴纳增值税 和消费税合计为 和消费税合计为 万元 万元 A 95 88A 95 88 B 98 1B 98 1 C 69 58C 69 58 D 56 68D 56 68 答案 C 解析 增值税 232 5 6 1 13 13 27 33 万 元 消费税 232 5 6 1 13 20 2 1 000 2 0 5 10 000 42 25 万元 合计 27 33 42 25 69 58 万元 记忆记忆 1 吨 1 000 公斤 2 000 斤 1 斤 500 克 包装物押金包装物押金税务处理税务处理 增值税 1 销售啤酒 黄酒以外的酒无论怎么核算均并入销售额征税 2 啤酒 黄酒和其
3、他非酒类产品 单独记账的押金 1 年以 内且未逾期不并入销售额征税 逾期并入征税 注意注意 逾期 是指按合同约定实际逾期或以 1 年为期限 对 收取 1 年以上的押金 无论是否退还均并入销售额征税 注意注意 以上是收取押金时的税务处理 注意退还押金对税额无 影响 无需做税务处理 消费税 1 销售啤酒 黄酒以外的酒收到时并入当期销售额征税 2 其他非酒类产品 逾期时并入征税 注意注意 逾期 是指按合同约定实际逾期或以 12 个月为期限 对收取的时间超过 12 个月以上的押金 无论是否退还均并入销 售额征税 注意注意 啤酒 黄酒从量计征消费税 押金不影响数量 因此不 影响消费税的计征 不定项选择题
4、不定项选择题 1 1 某卷烟厂为增值税一般纳税人 某卷烟厂为增值税一般纳税人 20192019 年年 9 9 月生产经营情况如月生产经营情况如 下 下 1 1 月初库存外购已税烟丝月初库存外购已税烟丝 8080 万元万元 当月外购已税烟丝取得增当月外购已税烟丝取得增 值税专用发票 注明支付货款金额值税专用发票 注明支付货款金额 12001200 万元 进项税额万元 进项税额 156156 万万 元 烟丝全部验收入库 元 烟丝全部验收入库 2 2 本月生产领用外购已税烟丝 本月生产领用外购已税烟丝 400400 万元 万元 3 3 生产卷烟 生产卷烟 1 1 500500 箱 标准箱 全部对外销
5、售 取得含税箱 标准箱 全部对外销售 取得含税 销售额销售额 4 4 407407 万元万元 支付销货运输费用支付销货运输费用 取得运输单位开具的增取得运输单位开具的增 值税专用发票注明价款值税专用发票注明价款 6060 万元 万元 4 4 直接销售部分外购已税烟丝 开具普通发票注明价款 直接销售部分外购已税烟丝 开具普通发票注明价款 5 50 0 万元 万元 已知 销售货物增值税税率为已知 销售货物增值税税率为 1313 交通运输服务增值税税率 交通运输服务增值税税率 为为 9 9 烟丝消费税税率为 烟丝消费税税率为 3030 卷烟消费税定额税率为每 卷烟消费税定额税率为每箱箱 150150
6、 元 比例税率为元 比例税率为 5656 要求 要求 根据上述资料 不考虑其他因素 分析回答下列小题 根据上述资料 不考虑其他因素 分析回答下列小题 1 下列关于卷烟厂 9 月准予扣除的进项税额计算中 正确的 是 A 156 400 80 1 200 400 70 91 万元 B 156 60 6 159 6 万元 C 156 60 9 161 4 万元 D 80 13 156 60 9 171 8 万元 2 下列关于卷烟厂 9 月增值税销项税额的计算中 正确的是 A 4 407 50 13 579 41 万元 B 4 407 1 13 13 50 13 513 5 万元 C 4 407 50
7、 1 13 13 665 99 万元 D 4 407 50 1 13 13 512 75 万元 3 下列关于卷烟厂 9 月消费税的计算公式中 正确的是 A 4 407 1 13 56 1 500 0 015 2 206 5 万元 B 4 407 50 1 13 56 1 500 0 015 2 231 28 万元 C 4 407 1 13 56 1 500 0 015 400 30 2 086 5 万元 D 4 407 1 13 56 2 184 万元 4 下列有关本题的表述中 正确的是 A 外购已税烟丝用于连续生产卷烟 可以抵扣已纳消费税 B 外购烟丝用于连续生产卷烟 不可以抵扣已纳消费税
8、C 卷烟生产企业销售卷烟复合计征消费税 D 卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝 需要按售价计算缴纳消 费税 1 1 答案 C 解析 月初库存的外购烟丝 80 万元增值税进项税额不属于 9 月份的进项税额 销货运输费用取得增值税专用发票允许抵扣进 项税额 外购烟丝取得增值税专用发票 允许全额抵扣进项税额 2 答案 D 解析 增值税普通发票上注明的金额为含税金额 需要换算为 不含税金额 销项税额 4 407 50 1 13 13 512 75 万元 3 答案 C 解析 外购已税烟丝生产的卷烟允许抵扣已缴纳的消费税 卷 烟厂 9 月应缴纳的消费税 不含税销售额 比例税率 销售数 量 定额税率 允许抵扣的消费税 4 407 1 13 56 1 500 0 015 400 30 2 086 5 万元 4 答案 AC 解析 外购已税烟丝用于连续生产卷烟 可以抵扣已纳消费税 卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝 不需要缴纳消费税
