《中级会计师中级经济法预习课件—中级经济法第七章-企业所得税法律制度》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计师中级经济法预习课件—中级经济法第七章-企业所得税法律制度（31页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第七章 企业所得税法律制度 专题概要 专题一 企业所得税的纳税人、征税范围及税率 专题二 企业所得税的应纳税所得额 专题三 企业所得税的应纳税额、税收优惠 专题四 企业所得税的源泉扣缴、纳税调整、征收管理考情分析题型 2016年 2015年 2014年 单选题 6题6分 5题5分 3题3分 多选题 3题6分 3题6分 判断题 2题2分 1题1分 1题1分 综合题 1题12分 合计 11题14分 7题18分 7题10分 分析：2017年教材内容微调；学习时重点掌握应纳税所得额的计算和应纳所得税额的计算。尤其是扣除项目中一些有标准、有比例的规定，以及税收优惠的内容。各种题型均应考虑，预计的分值应在
2、15分左右。专题一 企业所得税的纳税人、征税范围及税率知识点概要专题一 要点 考试频率 企业所得税的纳税人、征税范围及税率 纳税人 15、12、11年 征税范围 16年 税率 13、12年 知识点一 企业所得税的纳税人 1.企业所得税的纳税人包括：各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。【提示】个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。 2.居民企业和非居民企业划分标准：注册地、实际管理机构所在地（二选一）纳税人 判定标准 居民 企业 （1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业；（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 非居民企业 （1）
3、依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业；（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 3.纳税义务居民企业 来源于中国境内、境外的所得作为征税对象 非居民企业 在中国境内设立机构、场所 应当就其所设机构、场所取得的来源于中国“境内”的所得；以及发生在中国“境外但与其所设机构、场所有实际联系”的所得，缴纳企业所得税 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的 应当就其来源于中国“境内”的所得缴纳企业所得税 4.扣缴义务人针对非居民企业 （1）非居民企业在中国境内未设立机构、
4、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 （2）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以“指定工程价款或者劳务费的支付人”为扣缴义务人。【（2015）判断题】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（ ）。正确答案答案解析非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。【（2016）多选
5、题】根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有（ ）。 A.来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得 B.来源于中国境外，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得 C.来源于中国境内，且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得 D.来源于中国境外，且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得正确答案ABC答案解析非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 知识点二 企业所
6、得税的征收范围 （一）应税所得范围 税法明确规定企业应税所得包括：销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 （二）所得来源地标准的确定所得 来源 1.销售货物 交易活动发生地 2.提供劳务 劳务发生地 3.转让财产 不动产转让所得 “不动产”所在地 动产转让所得 “转让”动产的企业或机构、场所所在地 权益性投资资产转让所得 “被投资企业”所在地 4.股息、红利等权益性投资 “分配”所得的企业所在地 5.利息、租金、特许权使用费 “负担、支付所得”的企业或者机构、场所所在地确定，或按照负担、支付所得的个人的
7、住所地 【例题多选题】依据企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有（ ）。 A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定 C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 D.特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定正确答案AD答案解析B项提供劳务所得，按照劳务发生地确定，表述不正确；C项权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定，表述不正确。【（2016）判断题】转让动产所得的应税所得来源地标准，按照所转让动产的所在地确定。（ ）正确答案答案解析动产转让所得按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定。知识点
8、三 企业所得税税率比例税率种类 税率 适用范围 基本税率 25% 适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业 优惠税率 减按20% 符合条件的小型微利企业 减按15% 国家重点扶持的高新技术企业 10%的优惠税率 10% 适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 【（2012年）单选题】某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2011年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2011年度应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。 A.50 B.40 C.30 D.20 正确答案C 答案解析根
9、据规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，应缴纳企业所得税20015%30（万元）。【（2013年）单选题】境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012年8月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得转让费1000万元。甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。 A.250 B.200 C.150 D.100正确答案D 答案解析非居民企业在我国境内未设立机构、场所的，减按10%的税率征收企业所得税，甲企业应纳企业所得税100010%100（万元）。专题二 企业所得税的应纳税所得额知识点概要专题二 要点 考试频率 企业所得税的应纳税所
10、得额 一般规定 收入总额 15（综合题）、11、10年 税前扣除项目及标准 15（综合题）、14、13（综合题）、12年 企业资产的税收处理 15、14、13年 非居民企业 13、12年 知识点一 一般规定 1.应纳税所得额计算： （1）直接计算法的应纳税所得额计算公式： 应纳税所得额每一纳税年度的收入总额不征税收入免税收入各项扣除项目允许弥补的以前年度亏损 （2）间接计算法的应纳税所得额计算公式： 应纳税所得额利润总额纳税调整项目金额 【提示】在计算应纳税所得额时，财务会计处理办法同税法不一致的，以税法规定计算纳税。2.亏损弥补 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥
11、补，但结转年限最长不得超过五年。亏损弥补期限是自亏损年度报告的下一个年度起连续5年不间断地计算。 【解释】补亏的规定主要有三点：（1）按照税法调整后的亏损额；（2）以亏损年度的下一年算起，连续计算五年，中间不得中断；（3）先亏先补，后亏后补。 例：下表为经税务机关审定的某国有企业8年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定，则该企业8年间需缴纳企业所得税是多少？单位：万元年度 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 应纳税所得额情况 100 20 40 20 20 30 20 95 答案解析20032007年，所得弥补2002年亏损，未弥补完
12、但已到5年抵亏期满；2008年亏损，不纳税；2009年所得弥补2004年和2008年亏损后还有余额35万元，应纳税额3525%8.75（万元）知识点二 收入总额 一、收入总额概述 1.货币形式的收入包括：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。 2.非货币形式包括：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 【解释】企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。【例题多选题】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（ ）。 A.债务的豁免 B.股权投资 C.劳务 D.不准备持有
13、到期的债券投资正确答案BCD答案解析企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。企业取得非货币形式的收入包括：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债权投资、劳务以及有关权益等。二、收入总额确认 收入总额有两个方面问题需要注意： （1）不同收入项目的区分； （2）收入实现时间的规定。其中第二点是重点。（一）销售货物收入 1.确认时间（1）托收承付 办妥“托收手续时”确认收入 （2）预收款 “发出商品时”确认收入 （3）安装检验 （1）购买方“接受商品及安装检验完毕时”确认收入。 （2）如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入 （4）代销 支付手续费方式
14、：收到代销清单时确认收入 （5）分期付款 合同约定的收款日期确认收入 2.确认金额（1）售后回购方式 销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理 有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价，差额应在回购期间确认为利息费用 （2）以旧换新 销售商品按销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理 （3）折扣 商业折扣 按扣除商业折扣（后）的金额确定销售商品收入 现金折扣 按扣除现金折扣（前）的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用 （4）折让退回 销售折让和销售退回在发生当期冲减当期销售商品收入 【提示】买一赠一：总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的收入。 【示例】居民企业甲公司2017年推出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一件售价40元（不含税）新型洗涤剂的，附赠一瓶原价10元（不含税）的洗洁精。 问：甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的确认销售收入是多少？洗涤剂每件应确认收入 40
