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1、1. 成本控制的含义一是针对目标成本本身的控制，这与成本预算、决策、计划密切相关；二是对目标成本完成的控制和过程的监控，这与成本计算、分析密切相关；三是在过程控制的基础上，着眼于未来，为今后的成本控制指明方向。 成本控制内容成本控制主要关心的是影响改变费用线的各种因素、确定费用线是否改变以管理和调整实际的改变。成本控制包括：监控成本预算执行情况以确定与计划的偏差，对造成费用基准变更的因素施加影响；确认所有变化都准确反映在费用线上，管理变更；避免错误的、无效的变更；确保合理的变更；保证费用不超出预算；成本控制的分类按成本控制过程分类：事前控制、事中控制和事后控制。事前控制，又称前馈控制，在项目策
2、划和计划阶段，根据经验对各种可能引起项目成本变化因素进行预测和估计，防患于未然；事中控制，又称防护性控制，项目实施过程中建立成本约束机制，并从制度上加强管理；事后控制，又称反馈控制，项目实际成本变动的控制，是对项目完成后的综合分析与考核。按成本习性分类：直接成本控制和间接成本控制 直接成本建立产品的各项生产消耗定额间接成本按一定方法分摊变动成本和固定成本控制 成本与业务量的变动关系上控制:VC 直接成本控制法降低消耗定额FC 增产、节流l 可控成本和不可控成本 从权责的发生和形成上划分幻灯片93. 项目成本控制的含义 l 项目的成本控制，是指项目管理者在项目成本形成的过程中，根据事先制订的成本
3、计划，对项目日常发生的各项生产经营活动按照一定的原则进行控制。l 在整个项目的实施过程中，定期的、经常性的收集项目的实际成本数据，进行成本的计划值（目标值）和实际值的动态比较分析，包括总目标和分目标等多层次的比较分析，并进行成本预测，如果发现偏差，则及时采取纠偏措施包括经济、技术、合同、组织管理等综合措施，以使项目的成本目标尽可能好地实现。幻灯片10项目成本控制具有以下特点 l 项目成本控制的被控对象一般存在多种发展的可能性。l 项目成本控制对价值运动实施直接控制，而对非价值运动实施间接控制。l 项目成本控制贯穿于整个实施过程。l 项目成本控制一般是在事中进行。l 项目成本控制活动需要项目团队
4、各个部门的通力协作。l 由于项目管理通常是一次性行为，它的管理对象只有一个项目，且随着项目建设的完成而结束其历史使命。幻灯片11l 项目成本控制的主要目的：l 就是实现成本计划，将项目的运行成本控制在预算范围内，或可接受的范围内，是项目成功完成的一个重要的指标。l 一般包括：l 监视项目成本执行以寻找与计划的偏差l 确保所有有关变更都准确地记录在项目成本基准计划中；l 防止不正确、不适宜或未核准的变更纳入成本基准计划中；l 将核准的变更通知有关项目关系人。幻灯片124. 项目成本控制的原则 l 成本最小化原则l 全面控制原则l 动态控制原则l 目标管理原则l 责、权、利相结合的原则l 按例外管
5、理的原则幻灯片13动态控制原理图检查数据计划成本与实际成本比较测量器收集实际成本数据项目进展调节器采取控制措施偏差有无成本目标投入干扰旬、月幻灯片145. 项目成本控制流程 (1)由合同预算部门会同项目经理共同确立项目成本计划。(2)项目经理编制目标(责任)成本。(3)用目标成本来衡量项目当前的实际成本，实际成本资料由及时、准确的成本核算来提供。(4)比较目标成本与实际成本，分析偏差产生的原因。 (5)及时采取纠正偏差的措施。 幻灯片15项目成本控制流程图工作范围投资/费用预算进度计划检查跟踪预测分析报告/报表决策、纠正采取措施幻灯片16项目成本控制过程成本控制费用基线绩效报告（COM）变更请
6、求成本管理计划修订的成本估算预算更新纠正措施完工估算EAC项目结束经验教训成本变更控制系统成本绩效测量方法挣值管理附加计划计算机软件工具幻灯片172.2 项目成本控制的依据1.费用基线 费用基线是费用预算的成果之一，是项目从开始到结束的整个生命期内的费用累计曲线。它描述了项目生命期的某个时点为止的累计费用。 幻灯片18费用累积曲线图实际值计划值费 用 累 积 值时 间幻灯片192.绩效报告 l 绩效报告提供费用执行方面的信息，关注项目资源在项目周期中是如何使用的如哪些预算已经完成，哪些尚未完成等等，还可以提醒项目团队注意将来可能引起麻烦的问题使之进行改善。l 绩效报告通常需要包括项目范围，进度
7、，成本和质量的绩效信息，不少项目还需要包含风险和采购信息。报告可以是全面完整的，也可以是特殊情况下的特殊内容报告。l 开支表、直方图、和S曲线等表述，挣值分析数据常包含在绩效报告中。幻灯片203.批准的变更请求 l 项目的变更请求既可以是项目业主/客户提出的，也可以是项目实施者(承包者)或其他方面提出的。任何项目的变更都会造成项目成本的变动，所以在项目的实施过程中提出的任何变更都必须经过业主/客户的同意。 幻灯片214.项目成本管理计划l 项目成本管理计划是确定当项目实际成本与计划成本发生差异时如何进行管理，是对整个成本控制过程的有序安排，是项目成本控制的有力保证。幻灯片222.3 项目成本控
8、制的方法与技术项目成本控制方法包括两类： 一类是分析和预测项目各要素的变动与项目成本发展变化趋势的项目成本控制方法， 另一类是控制各种要素变动而实现项目成本管理目标的方法。1. 费用变更控制系统 2. 时间-成本累计曲线3. 香蕉曲线 4. 挣值分析法5. 项目成本分析表法 6. 价值工程7. 零基预算法 8. 作业成本法与作业成本管理幻灯片23l 1.费用变更控制系统l 变更控制系统是一套修改项目文件时应遵循的程序，其中包括书面文件、跟踪系统和变更审批制度。l 这一系统规定了改变费用基线的程序，包括文书工作、跟踪系统和批准更改所必需的批准级别。 项目综合变更控制过程幻灯片242.时间成本累计
9、曲线 绘制时间成本累计曲线的步骤如下：(1)建立工作分解结构，计算每一个工作包的实际成本，并将其分配到各个工作包的整个工期中去。(2)根据项目实际情况，计算每单位时间内完成工作所花费的成本。(3)计算规定时间t内的完成工作量的累积成本(4)按各规定时间的 值，绘制S形曲线。幻灯片253. 香蕉曲线 典型的香蕉曲线费 用 累 计 值按最早开始时间做的成本累计曲线按最迟开始时间做的成本累计曲线时 间O计划曲线实际曲线预测曲线幻灯片264. 挣值分析法 1、偏差分析法：挣值法 挣值法是通过分析项目目标实施与项目目标期望之间的差异，从而判断项目实施的费用、进度绩效的一种方法，又称偏差分析法。 它的独特
10、之处在于将费用和进度统一起来考虑，用预算和费用来衡量项目的进度，是项目费用/进度控制系统的重要组成部分。这种方法之所以叫挣值法是因为它使用到一个关键要素挣值，也称为已完成工作预算费用。幻灯片27l 挣值法l “挣值” （Earned Value，简称“EV”）：l 实际完成的工作量及其相应的预算成本，也就是实际完成工作取得的预算成本。l 第一步，确定每一个工作包完成的百分比；l 第二步，计算完成工作所代表的预算成本，用工作包完工率乘以工作包预算；第三步，计算累计挣值曲线；幻灯片28l 挣得值方法三个基本参数：l 1、计划工作量的预算费用(BCWS)，即(Budgeted Cost for Wo
11、rk Scheduled)。 (计划成本)l BCWS是指项目实施过程中某阶段计划要求完成的工作量所需的预算工时(或费用)。l 公式：BCWS=计划工作量预算定额。l BCWS主要是反映进度计划应当完成的工作量而不是反映应消耗的工时(或费用)。例如：某项目打算安装一台WEB接入服务器，预计硬件、软件、安装等计划用一周的时间，购买软硬件及请别人安装等的成本预算，批准了3万元。这一周的计划工作预算费用BCWS就是3万元。幻灯片29l 2、已完成工作量的实际费用(ACWP)，即(Actual Cost for Work Performed)。(实际成本) l ACWP是指项目实施过程中某阶段实际完成
12、的工作量所消耗的工时(或费用)。l CWP主要是反映项目执行的实际消耗指标。例如：上例中，最后实际用了二周时间，完成了服务器的购买和安装。在第一周花2.5万元购买了服务器，在第二周花0.5万元完成了安装工作。则第一周的ACWP=2.5万元，第二周的ACWP为0.5万元。 幻灯片30l 3、已完工作量的预算成本(BCWP)，即(Budgeted Cost for Work Performed)。BCWP是指项目实施过程中某阶段按实际完成工作量及按预算定额计算出来的工时(或费用)，即挣得值(Earned Value)。l （挣值）l BCWP的计算公式为： l BCWP =已完工作量预算定额。例如
13、：上例中，你认为第一周购买了服务器和软件，是完成总计划工作量的70%，你第一周的计划成本是3万元。那么你第一周的挣值就是：第一周的BCWP=70%*3万=2.1万元。即你在第一周时间点上的挣值是2.1万元。幻灯片314、BAC = Budgeted Cost at Completion（完工预算） 完成整个项目的预算成本幻灯片32l 挣得值方法的四个评价指标l 1、费用偏差(Cost Variance-CV)：l CV = BCWP-ACWP（费用偏差）l 已经完成的工作是超过预算还是低于预算l 当CV为负值时表示执行效果不佳，即实际消费人工(或费用)超过预算值即超支。l 反之当CV为正值时表
14、示实际消耗人工(或费用)低于预算值，表示有节余或效率高。幻灯片33l幻灯片34l 2、进度偏差(Schedule Variance-SV)：l SV = BCWP-BCWS（进度偏差）l 得出当前进度是提前还是滞后当SV为正值时表示进度提前，SV为负值表示进度延误。幻灯片35l幻灯片36l 3、费用执行指标(Cost Performed Index)：CPI是指预算费用与实际费用值之比(或工时值之比)。 l （成本绩效指数）l CPI=BCWPACWPl 当 CPI1表示低于预算l CPI1表示超出预算l CPI1表示实际费用与预算费用吻合幻灯片37l 4、进度执行指标(Schedule Performed Index-SPI)：SPI是指项目挣得值与计划值之比l 即：进度绩效指数：即SPI=B
