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1、财税广角 分析企业应收账款的问题与处理对策 李 莉 哈尔滨工程大学三金高新技术有限责任公司 随着市场经济的深入发展 市场竞争 日趋激烈 企业为了 增加销售收入 越来越多的采用赊销等市场策略 随之而来的 是企业应收账款余额的增加 如何化解应收账款风险 有效的 做好应收账款的管理 已成为企业经营的重要课题 一 企业应收账款管理中存在的问题 应收账款是指企业因销售商品 提供劳务等业务 应向购 货或接受劳务单位收取的款项 是企业因销售商品 提供劳务等 经营活动所形成的债权 主要包括企业出售产品 商品 材料 提供劳务等等应 向有关债务人收取 的价款及代购货方垫付的运杂 费等 应收账款作为企业营运资金管理
2、的一项重要内容 应收账 款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益 然而在激烈的 市场竞争中 应收账款往往被作为一种促销的竞争手段而滥用 从而引发了一系列的管理问题 比如缺乏对往来客户的信用评估 应收账款的管理缺少金融机构的参与 应收账款档案管理制度和 专项管理制度不够完善 应收账款的会计监督相当薄弱等问题 二 解决企业应收账款管理中出现的问题可采用的对策 针对目前应收账款管理中存在的问题 我们可以尝试采用 下列对策进行处理 1 严格执行信用政策和评估制度 当前市场 经济条件下 往来 客户情况变化很快 这就需要 企业 制定与其适应 的信用政策 企 业可以按照信 用标准 信用 期间 现金折扣等制
3、定相对详细的信用政策 同时 每发生一 笔赊销业务前 都需要对赊销客户进行严格的信用评估 信用 评估 可以分两种情况来对待 1 一般临时性的客户 采取给予一定的现金折扣方式 先 付款后发货 因为对这些临时性的客户不是经常打交道 也很 难掌握他们的经营情况 资金状况 采取先付款后发货的方式 虽说减少了一些销售收入 但却可以避免发生不必要的呆账 有利于及时收回资金 缩短了企业的平均收账期 2 长期性的往来客户 必须执行统一的信用评估制度 企 业应 对这些赊销客 户的商业信誉 经营情况 资金状 况等方面 要进 行全面深入 的调 查和 了解 建 立客户档案 并根 据本单位 业务特点和产品市场情况确定自己
4、合理的信用政策和信用标准 据此决定赊销对象 数量 金额和期限 2 加强应收账款的日常管理 设置应收账款明细分类账 企业为加强对应收账款的管理 应在总分类账的基础上 又按信用客户的名称设置明细分类账 来详细地 序时地记载与各信用客户的往来情况 对于应收账款 明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点 1 全部赊销业务 都应正确 及时 详细登入有关客户的明细分类账 随时反映每 个客户的赊欠情况 根据需要还可设置销货特种 日记账以反映赊 销情况 2 赊销业务的全过程应分工执掌 如登记明细账 填 制赊欠客户的赊欠账单 向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户 收入的现金等 都应分派专人负责 3 明细账应定期同
5、总账核对 3 实行严 格的坏账核销制度 应收账款因赊销而存在 所以 应收账款从产生的那一天 z o 2 e s s u e 起就冒着可能收不回来的风险 即发生坏账的风险 企业对坏 账的处理有直接核销法和备抵法两种 而实行严格的坏账核销 制度 不以方法的采用而区分 它主要包括以下三个方面的内 容 I 准确地判断是否为坏账 坏账的核销至少应经两人之手 准备判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情 而两人以上的 经手为防止舞弊提供可能 2 在应收账款明细账中应清晰地记 载坏账的核销 对已核销的坏账仍要进行专门的管理 只要债 务人不是死亡或破产 只要还有一线希望 我们都不轻易的放弃 3 对已核销的坏账又重
6、新收 回要进行严格 的会计处理 先做 重 现应收账款的会计分录 后做收款的会计处理 这样做也有利 于管理人员掌握信息 4 实行严格的内审和内部控制制度 应收账款收回数额及期限是否真实 关系到企业流动资金 的状况 企业生产的决策 信用客户的形象和内部控制对贪污 及挪用企业款项的抵制等 因此 为维护资金的安全运行 对 应收账款应实行严格的内审和内部控制制度 其内容包括如下 I 可靠的人事和明确的责任 要想进行成功的控制 最重 要的一个因素就是人的因素 不合格和不诚实的员工会削弱一 个系统的作用 必须视个人的能力 兴趣 经验和可靠程度的 不同 分别授予他们权利 责任 和义务 责任意味着将任何 一 项
7、行为都尽可能地追溯到底 这样 其结果就同个人联系在 一 起了 将责任固定下来 还可对雇员产生心理影响 促使他 们不得不小心行事和注重效率 2 坏账核销凭证完备 要有完整的程序 坏账的核销要有依 据 对于永久性坏账的核销要有客观的媒体报道 如债务人的死 亡或破产 对于估计的长期无法收回的坏账 核销后应专 门登记 并仍然要派专人负责进行催收 定期核对 避免违法行为的发生 三 结语 企业应收账款的管理是一个系统工程 应采取积极的措施 尽量按期收回 仅靠财务人员的力量很难清理好 所以在企业 内部 需要各部 门之 间相互协调 相 互配合 形成一 个应收账款 的组 织体 系 有关 部门之 间定期 进行交流
8、 及 时反馈信 息 充 分发挥财务 供应 销售人员的积极性 一旦发生有收不回的 坏账 要及时反馈给专门的管理机构 管理机构再从财务 供应 销售人员几方面入手 发动供应 销售等部门尽量通过其他往 来业务使往来单位的应收账款相互冲销以尽快挽回损失 防止 给企业造成不必要的损失 同时要加强对方应收账款的事后管 理控制 定期对账 清账 对那些名存实亡的应收账款应及时 转销处理 做到账实相符 参 考文献 1 哈佛 管理 全书 Z 北京 中国对外翻 译影印公 司 1 9 98 2 姚长辉 商业银行信贷与投资 M 北京 经济日报出版 社 1 9 9 7 5 陈贵 民 现代企业管理 M 北京 经济日报 出版社 I 9 97
