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1、企业代扣代缴个人所得税的账务处理 根据现行税收政策 企业为税务部门代扣代缴职工的个人所得税有 两种情况 一种是企业职工自己承担的个人所得税 企业只负有扣缴义 务 另一种是企业既承担职工的个人所得税 又负有扣缴义务 后一种 情况又可分为定额负担税款 全额负担税款和按一定比例负担税款 现 谈谈企业代扣代缴个人所得税的账务处理 一 企业职工自己承担个人所得税款的账务处理 例1 某企业职工工资 薪金月收人2400元 按规定 该职工自己 承担个人所得税 应纳个人所得税 应纳税所得额一费用扣除标准 适用税率一 速算扣除数 2400一800 15 125 115 元 账务处理为 支付职工工资时 借 应付工资
2、2400 贷 现金2285 应交税金 代扣代缴个人所得税115 上交税款时 借 应交税金一代扣代缴个人所得税115 贷 银行存款115 二 企业为职工负担个人所得税款的账务处理 一 企业为职工全额负担个人所得税款 例2 某企业职工工资 薪金月收人1500元 企业为职工全额负担 个人所得税款 应纳税所得额 不含税收入额 费用扣除标准 速算扣除数 l一税率 1500 800 25 1 10 750元 应纳个人所 得税 750 10 25 50 元 账务处理为 企业计提代付职工个人所得税款时 借 利润分配一代付个人所得税50 贷 应交税金一代扣代缴个人所得税50 支付职工工资时 借 应付工资1500
3、 贷 现金1500 上交税款时 借 应交税金一代扣代缴个人所得税50 贷 银行存款50 二 企业为职工定额负担个人所得税款 例3 某企业职工月工资 薪金收人3000元 按规定 企业为职工 负担个人所得税月50元 应纳税所得额 职工取得的工资 薪金 企业代职工负担的税款一 费用扣除标准一3000 50 800 2250 元 应缴个人所得税 2250 10 25 200 元 职工负担的个人所得税 200 50 150 元 账务处理为 计提代付职工定额税款时 借 利润分配一代付个人所得税50 贷 应交税金一代扣代缴个人所得税50 支付职工工资时 借 应付工资3000 贷 现金2850 应交税金一代扣
4、代缴个人所得税150 上交税款时 借 应交税金一代扣代缴个人所得税200 贷 银行存款200 三 企业为职工负担一定比例的个人所得税款 例4 某企业职工月工资薪金3500元 企业负担其职工应纳税款的 30 应纳个人所得税 3500 800 15 125 280 元 企业应 负担的税款 280 30 84 元 职工负担的个人所得税 280 84 196 元 账务处理为 企业为职工按比例计提税款时 惜 利润分配一代付个人所得税84 贷 应交税金一代扣个人所得税84 职工支付工资时 借 应付工资3500 贷 现金3304 应交税金一代扣代缴个人所得税196 上交税款时 借 应交税金一代扣代缴个人所得税280 贷 银行存款280
