审计零基础班知识点归纳汇总

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1、1 第一讲第一讲何为审计何为审计 我国审计的产生和发展我国审计的产生和发展 1918 年北洋政府商务部颁布了 会计师暂行章程会计师暂行章程 它是中国历史上的第一部注册会计师法 同年 谢霖先生创办了 正则会计师事务所正则会计师事务所是我国第一家会计事务所 解放后解放后 注册会计师退出了中国的经济舞台 1980 年 12 月财政部颁布 关于成立会计顾问处的暂行规定 和 1981 年 1 月 1 日上海市成立新中国第一家会计师 事务所 上海会计师事务所 上海会计师事务所 到 1988 年的中国注册会计师协会成立中国注册会计师协会成立 使我国的民间审计基本上恢复了工作 注册会计师有了 3000 人 会

2、计师事 务所有了 250 家 故事会故事会 南海泡沫南海泡沫 2 南海泡沫的意义南海泡沫的意义 1 开明间审计明间审计之先河 2 是注册会计师审计的催化剂催化剂 在西方审计史上具有里程碑式的影响 3 进一步说明了建立在所有权和经营权所有权和经营权分离基础上的股份有限公司股份有限公司必须要由注册会计师作为独立的第三方来协调 独立的第三方来协调 平衡平衡所有者和经营者之间的经济利益 审计的产生审计的产生 企业的所有权所有权和经营权经营权的分离 3 什么是审计什么是审计 审计的定义 审计的定义 财务报表审计财务报表审计是指注册会计师对财务报表财务报表是否不存在重大错报提供合理保证合理保证 以积极方式

3、提出意见提出意见 增强除管理层 之外的预期使用者预期使用者对财务报表信赖的程度程度 第二讲第二讲审计概述审计概述 故事会故事会 2018 年 8 月 28 日 在江苏昆山一段公路上发生了一起恶性事件 事情起因是这样的 当时一辆宝马车挤向非机动 车道 与一辆电瓶车发生摩擦 双方争执不下 其中一名男子转而从宝马车上拿出长刀对电动车主进行挥砍 宝马男身 上纹有纹身 然而由于持刀未稳 长刀掉地后 电瓶男顺势抓起长刀 开始反击 最终宝马男身中数刀 抢救无效身亡 2018 年 8 月 28 日 在江苏昆山一段公路上发生了一起恶性事件 宝马男身中数刀 抢救无效身亡 2018 年 8 月 28 日 在江苏昆山

4、一段公路上发生了一起恶性事件 事情起因是这样的 当时一辆宝马车挤向非机动 车道 与一辆电瓶车发生摩擦 双方争执不下 其中一名男子转而从宝马车上拿出长刀对电动车主进行挥砍 宝马男身 上纹有纹身 然而由于持刀未稳 长刀掉地后 电瓶男顺势抓起长刀 开始反击 最终宝马男身中数刀 抢救无效身亡 相关知识相关知识 审计审计是透过表象洞察企业背后的经济故事 老中医老中医 4 审计业务流程审计业务流程 注册会计师的业务范围注册会计师的业务范围 辨析辨析 代表业务审计 合理保证 审阅 有限保证 商定程序 保证程度高水平保证高水平保证低于审计业务低于审计业务没有保证程度没有保证程度 检查风险较低较高 证据数量较多

5、较少较多 取证程序 检查 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分 析程序 询问和分析程序 检查 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分 析程序 结论方式积极方式积极方式消极方式消极方式积极方式积极方式 练习题练习题 下列各项中 属于鉴证业务的有 2018 年真题 A 财务报表审计 B 对财务信息执行商定程序 C 财务报表审阅 D 代编财务信息 答案 AC 解析 代编财务信息和对财务信息执行商定程序属于相关服务 不属于鉴证业务 5 第三讲第三讲风险评估风险评估 故事会故事会 银广夏银广夏 6 7 审计业务流程审计业务流程 了解被审计单位了解被审计单位 1 行业状况行业状况 法律环境法律环境与

6、监管环境监管环境以及其他外部因素 2 被审计被审计单位性质性质 3 对会计政策会计政策的选择选择和运用运用 4 目标目标 战略战略以及相关经营风险相关经营风险 5 财务业绩的衡量衡量和评价评价 6 被被审计单位的内部控制内部控制 项目组内部讨论项目组内部讨论 1 1 讨论的目标 讨论的目标 a 为项目组成员提供提供交流信息和分享见解的机会机会 b 更好的了解更好的了解各自负责的领域内 由于舞弊或者错误导致财务报表重大错报的可能性重大错报的可能性 c 各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面 包括对确定进一步审计程序性质 时间安排和范围的影响 进一步审计程序性质 时间安排和范围的影响 2 2

7、 讨论的内容讨论的内容 a 被审计单位面临的经营风险经营风险 b 财务报表容易发生错报容易发生错报的领域以及发生错报的方式 c 特别是由于舞弊导致重大错报的可能性可能性 3 3 讨论的人员讨论的人员 a 关键成员关键成员 b 专家专家 4 4 讨论的时间和方式讨论的时间和方式 在整个审计过程中整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息 第四讲第四讲风险应对风险应对 故事会故事会 捉捉 贼贼 记记 8 9 应对风险的程序应对风险的程序 1 1 检查 检查 是指注册会计师对被审计单位内部或外部内部或外部生成的 以纸质 电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查 或对 资产进行实物审

8、查实物审查 2 2 观察 观察 是指注册会计师察看察看相关人员正在从事的活动或实施的程序 3 3 询问 询问 是指注册会计师以书面或口头书面或口头方式 向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息财务信息和非财务信息 并对答复进 行评价评价的过程 4 4 函证 函证 是指注册会计师直接从第三方直接从第三方 被询证者 获取书面答复获取书面答复以作为审计证据的过程 书面答复可以采用纸质 电子或 其他介质等形式 5 5 重新计算重新计算 重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对 重新计算重新计算可通过手工方式或电子方式进行 6 6 重新执行 重新执行 重新执行重新执

9、行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制 7 7 分析程序分析程序 是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系 对财务信息作财务信息作出评价 10 第五讲第五讲循环循环 财务报表审计的组织方式财务报表审计的组织方式 老中医老中医 各循环之间的关系各循环之间的关系 了解了解 识别识别 评估评估 应对应对 销售与收款循环的特点的特点 销售与收款循环的主要业务活动和相关内部控制主要业务活动和相关内部控制 销售与收款循环的重大错报风险的评估评估 测试销售与收款循环的内部控制内部控制 销售与收款循

10、环的实质性程序实质性程序 一 销售与收款循环一 销售与收款循环的特点的特点 二 销售与收款循环二 销售与收款循环的相关内部控制的相关内部控制 1 接受客户订购单 企业可以采用电话 信函和邮件等方式接受订货 客户订购单只有在符合企业管理层的授权标准时管理层的授权标准时才能被接受 2 批准赊销信用 11 1 由信用管理部门根据赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行赊销审批 2 销售部门应当与信用管理部门职责分离 三 三 评估评估重大错报风险重大错报风险 YM 集团 2018 年销售收入为 821 万元 四 应对四 应对舞弊风险的审计程序舞弊风险的审计程序 1 调查被审计单位客户的工商登记资料和

11、其他信息 工商登记资料和其他信息 了解客户是否真实存在 其业务范围是否支持其采购行为 2 检查与已收款交易相关的收款记录及原始凭证 收款记录及原始凭证 检查付款方是否为销售交易对应的客户 3 考虑利用反舞弊专家利用反舞弊专家的工作 对被审计单位和客户的关系及交易进行调查 对于与关联方发生的销售交易 注册会计师要结合对关联方关系和交易的风险评估结果 实施特定的审计程序 第六讲第六讲舞弊舞弊 故事会故事会 吉林紫鑫药业吉林紫鑫药业 12 13 什么是舞弊什么是舞弊 舞弊是舞弊是指管理层 治理层 员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益不当或非法利益的故意行为故意行为 错误错误 舞弊辨析舞弊辨析

12、舞弊舞弊 练习题练习题 下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中 错误的是 2014 年真题 A 编制虚假财务报表导致的重大错报风险 大于侵占资产导致的重大错报风险 B 舞弊导致的重大错报未被发现的风险 大于错误导致的重大错报未被发现的风险 C 所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险 D 收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目 答案 A 舞弊的分类舞弊的分类 舞弊舞弊 1 编制虚假财务报告 1 操纵 伪造操纵 伪造或篡改会计记录或支持性文件支持性文件 2 错误表达错误表达或故意漏记故意漏记 14 3 故意地错误使用会计原则错误使用会计原则 2 侵占资产 1 贪污 2 盗窃

13、3 向虚构的供应商或员工付款 4 挪用资产 常见的舞弊手段常见的舞弊手段 1 利用与未披露关联方之间未披露关联方之间的资金循环虚构交易 2 通过未披露的关联方进行显失公允未披露的关联方进行显失公允的交易 例如 以明显高于其他客户的价格向未披露的关联方销售商品 3 通过虚开销售发票虚开销售发票或虚构交易单据虚增收入构交易单据虚增收入 而将货款挂在应收账款中 并可能在以后期间计提坏账准备 或 在期后冲销 4 为了虚构销售收入虚构销售收入 将商品从某一地点移送至另一地点 以出库单和运输单据出库单和运输单据为依据记录销售收入 5 通过隐瞒售后回购协隐瞒售后回购协议 而将以售后回购方式发出的商品作为销售

14、商品确认收入 6 被审计单位为了达到报告期内降低税负或转移利润内降低税负或转移利润等目的 采用以旧换新的方式销售商品时 以新旧商品的差 价确认收入 第七讲第七讲事务所那些事儿事务所那些事儿 事务所的组织架构事务所的组织架构 合伙人会议合伙人会议 合伙人会议合伙人会议是 XX 会计师事务所的最高权力机构高权力机构 由全体合伙人组成 合伙人会议分为定期会议定期会议和临时会议临时会议 合伙人会议由执行事务合伙人负责召集和主持 合伙人会议按照合伙人 一一 人一票人一票 方式行使表决权 合伙人管理委员会合伙人管理委员会 合伙人管理委员会合伙人管理委员会是 XX 会计师事务所的决策和管理机构决策和管理机构

15、 由 13 名委员组成 合伙人管理委员会委员由合伙人会议 选举产生选举产生 根据合伙人管理委员会授权履行职责授权履行职责 15 专门委员会专门委员会 专门 业 委员会专门 业 委员会是 xx 会计师事务所合伙人管理委员会的议事和参谋机构议事和参谋机构 由战略委员会 市场委员会 技术委战略委员会 市场委员会 技术委 员会 风险控制委员会 信息化建设委员会 人力资源与薪酬委员会 财务与预算委员会员会 风险控制委员会 信息化建设委员会 人力资源与薪酬委员会 财务与预算委员会 合伙行为监督委员会监督委员会组成 综合管理部门综合管理部门 综合管理部门综合管理部门是 XX 会计师会计师事务所合伙人管理委员

16、会的执行和办事机构 由办公室 业务发展部 技术与标准部 质 量监管部 培训部 信息技术部 国际联络部 合伙事务部 人力资源部 财务部 专业服务集团办公室 党委办公室 组成 技术与标准部技术与标准部 技术与标准部技术与标准部是 XX 会计师事务所主管专业标准 专业技术支持和专业技术咨询的综合职能部门 具体职责是 1 协助技术委员会拟订与技术标准相关的管理制度和规定拟订与技术标准相关的管理制度和规定 承办技术委员会相关工作 2 搜集国内外相关法律 法规 规章及专业标准信息国内外相关法律 法规 规章及专业标准信息 建立专业标准 专业技术支持 专业技术咨询的信息数据库 并定期发布和更新定期发布和更新等 质量监管部质量监管部 质量监管部质量监管部是 xx 会计师事务所主管风险管理和质量控制的综合职能部门 具体职责是 1 负责负责风险管理和质量控制制度及其办法 职业道德规范及其配套办法的督导 落实办法的督导 落实 2 组织开展风险管理和质量控制 职业道德建设相关的课题研究课题研究 促进相关制度与程序的改进和完善改进和完善 知识点知识点 会计师事务所的主任会计师主任会计师对质量控制制度质量控制制度承