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1、（五）筹资与投资循环控制测试导引表被审计单位： 索引号： CZC 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 测试本循环控制运行有效性的工作包括：1针对了解的被审计单位筹资与投资循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。3根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1CZC - 1：控制测试汇总表2CZC 2：控制测试程序3CZC 3：控制测试过程编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容：（1）CZC - 1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；（2）
2、CZC - 2：记录控制测试程序；（3）CZC - 3：记录控制测试过程。筹资与投资循环控制测试汇总表被审计单位： 索引号： CZC-1 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 1了解内部控制的初步结论 注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。2控制测试结论编制说明： 1本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据CZC-3表中的测试结论填写：“控制测试结果是否支持风险评估
3、结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据CZL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自筹资与投资循环审计工作底稿CZL-3中所记录的内容。 2如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。控制目标（CZL-3）被审计单位的控制活动（CZL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（CZL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（CZL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（CZL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）已记录的借款
4、均为公司的负债公司建立了筹资预算管理制度。每年年初，预算经理编制年度筹资预算，经财务经理复核并签署意见，上报公司总经理和董事会审批。财务部在批准的预算限额内开展筹资活动。预计流动资金可能不足时，信贷管理员将填写借款申请表。其中：金额在人民币元以下的申请应经财务经理和总经理审批；金额超过人民币元的借款申请由董事会审批。董事会授权总经理签订借款合同。财务经理依据审批后的借款申请表，与银行洽谈综合授信协议或借款合同的主要条款，报总经理审核并签订协议合同。如签订综合授信协议，信贷管理员根据月度用款计划，在综合授信额度内，申请使用款项，填写综合授信使用申请，由财务经理审批后办理借款手续。是是是支持续表控
5、制目标（CZL-3）被审计单位的控制活动（CZL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（CZL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（CZL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（CZL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）借款均已准确记录信贷记账员编制记账凭证，后附综合授信使用申请或借款合同、银行回单等单证交会计主管复核，复核无误后登记短期借款明细账。是是是支持借款均已记录信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查账。每月末，信贷管理员与信贷记账员核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管复核。如有任何差异，应立即调查。是是是支持借款均已记录于适当期间信
6、贷管理员按月汇总编制信贷情况表，内容包括授信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等，交财务经理审核后，上报总经理和董事会。是是是支持续表控制目标（CZL-3）被审计单位的控制活动（CZL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（CZL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（CZL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（CZL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）财务费用均已准确计算并记录于适当期间每季末，信贷记账员根据银行借款利息回单编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管在付款凭证上签
7、字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。如未能及时取得银行借款利息回单，由信贷管理员根据借款利率估算应付利息，经会计主管复核后，信贷记账员进行账务处理。同时，该金额还将与当月编制银行存款余额调节表中体现的银行已划转的利息金额相核对。是是是支持已记录的偿还借款均为真实发生信贷管理员按月汇总编制信贷情况表，内容包括授信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、本月新均贷款总额以及预计下月到期贷款总额等，交财务经理审核后，上报总经理和董事会。是是是支持续表控制目标（CZL-3）被审计单位的控制活动（CZL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（CZL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（
8、CZL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（CZL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）偿还借款均已准确记录信贷管理根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查账。每月末，信贷管理员与信贷记账员核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管复核。如果有任何差异，应立即调查。是是是支持偿还借款均已记录信贷记账员编制记账凭证，后附借银行还款本息回单等单证交会计主管复核，复核无误后登记短期借款明细账。信贷管理员同时需要在借款备查账中记录借款归还情况。每月末，信贷管理员与信贷记账员核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管复核。如果有任何差异，应立即调查。是是是支持续表控制目标
9、（CZL-3）被审计单位的控制活动（CZL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（CZL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（CZL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（CZL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）偿还借款均已记录于适当期间每月末，信贷管理员与信贷记账员核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管复核。如有任何差异，应立即调查。若出现需要进行调整的情况，会计主管将编写调整建议，连同有关支持文件一并提交财务经理复核和审批后进行账务处理。是是是支持已记录的投资均为公司的投资每月末，投资管理经理制定下一年度投资预算，经预算管理部门审批后，报总经理和董事会审
10、批。投资管理员根据经批准的投资预算，就拟投资项目进行可行性研究。组织专家论证，编写可行性研究报告。经投资管理经理、财务经理复核后，交总经理或董事会批准后执行。其中：金额在人民币元以下的投资项目由总经理审批；金额超过人民币元的投资项目由董事会审批。是是是支持续表控制目标（CZL-3）被审计单位的控制活动（CZL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（CZL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（CZL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（CZL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）已记录的投资均为公司的投资投资管理经理编写投资计划书并草拟投资合同，与被投资单位进行讨论。投资
11、合同的重要条款应经律师、财务经理和总经理审核，由董事会授权总经理签署。依据投资合同及投资计划书，投资管理员填写长期投资付款申请单，由投资管理经理签字后交总经理审批。是是是支持每月末，财务经理编制资金状况表，报总经理审核。总经理根据资金盈余情况及短期内资金计划安排，确定是否进行交易性金融资产投资及投资规模，并报董事会批准。投资管理员根据确定的投资规模，编制交易性金融资产投资付款申请单，报投资管理经理审批。续表控制目标（CZL-3）被审计单位的控制活动（CZL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（CZL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（CZL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（CZ
12、L-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）投资交易均已记录投资记账员根据经批准的长期投资付款申请单，编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。是是是支持投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。投资记账员编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。续表控制目标（CZL-3）被审计单位的控制活动（CZL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（CZL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（CZL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（CZL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）投资交易计价准确
