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1、窗体顶端审计案例研究课程考前练兵 一、判断正误并说明理由 1在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。 2如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 3被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 4如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 5审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 6存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。7将来料加工
2、的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。 8为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。 9对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。 10审计人员分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。 11如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。 12盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。 13对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其
3、中内容之一。 14利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规性、合法性。 15审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。 16如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。 17审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。 18审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 19审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。 20审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件
4、赠送报表使用人。 二、单项案例分析题 1在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 2. 在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ 3审计人员在制定盘点计划是应关注哪些问题？ 4从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？ 三、综合案例分析题 1对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？ （1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。 （2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。 （3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审
5、单位承担损失并支付。按照财政部发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。 （4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。 2结合第四章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。窗体底端参考答案一、判断正误并说明理由2答案：错 理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。3答案：对 理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计
6、岗位相互牵制的要求。4答案：错理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会计账务处理进行审计。仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。5答案：错理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。6答案：错 理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，审计人员
7、仅仅是根据被审单位提供的相关资料数据进行审计，出具相应的报告，被审单位应对提供资料的真实性负责，审计人员无需承担相应的责任。7答：对理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会虚增。8答案：对理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进行函证应付债券，可以证实是否真实存在。9答案：错理由：对于利息支出，审计人员主要采用实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及正确性。10答案：对 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。11答案：错 理由：为了证实银行存款是否真实存在，审计人员必须向银行进行函证，并借此发现可能存在的银行贷款12答案：错 理由
8、：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。审计人员还需进行监督并抽点部分现金。13答案：对 理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。14答案：错理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。15答案：对 理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。16答案：错 理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对
9、其获取充分、适当的审计证据，注册会 计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告17答案：错理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。18答案：错 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。19答案：错 理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。20答案： 错 理由：（1）注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。（2）报表不属于附件,也不是送使用者,是送委托人。二、单项案例分析题1在本章的案例一中
10、，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发现的主要问题是否得到纠正和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化，如果有的话，就应作为审计的重点环节； 被审单位的高级管理人员是否发生重大变化，如果有，应重点关注； 被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化，如果结论是肯定的，应予以特别注意。2. 在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？答：因为在关联方交易下，关联企业之间为了达到调节
11、利润、粉饰报表的目的，可能存在相互转移收入和费用，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用承担不符合配比原则，相互融通资金费用分担不合理等问题。注册会计师在审计关联方交易过程中，不能将关联交易等同于一般交易进行测试，否则极可能落入被审单位设计的陷阱。与此有关的舞弊方式有：（1）与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；（2）价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；（3）与特定顾客或供应商发生的大额交易；（4）实质与形式不符的交易；（5）易货交易；（6）明显缺乏商业理由的交易；（7）资产负债表日前后发生的重大交易；（8）处理方式异常的交易。发现的途径： （1）查阅股东大会、董事会会议及其他重要会
12、议记录；（2）询问管理当局有关重大交易的授权情况；（3）审阅被审计单位管理当局声明书；（4）了解被审计单位与其主要顾客、供应商和债权人、债务人的交易性质与范围； （5）了解是否存在已经发生但未进行会计处理的交易； （6）查阅会计记录中数额较大的、异常的及不经常发生的交易或余额，尤其是资产负债表日前后确认的交易；（7）审阅有关存款、借款的询证函，检查是否存在担保关系。对审计人员来讲，关联交易只能是被发现，而无法防止其发生。3审计人员在制定盘点计划是应关注哪些问题？答：审计人员在制定盘点计划时应考虑监盘时间、监盘点的事前规划，或向委托人索取盘点计划。一般来讲，监盘时间应以会计期末以前为优；如果企业
13、的盘点在会计期末以后的时间进行，那么就必须编制从盘点日到期末的存货余额调节表，但尽量使盘点时间靠近会计期末；监盘的样本量，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等；样本选取，应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。或者答：（1）监盘时间。一般以会计期末以前为优；（2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性，存货的总金额及种类，不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制
14、等。（3）项目选取问题。一般来讲，指本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。4从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。三、综合案例分析题1对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可
15、供替代。（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。答：针对（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。 针对（2），应签发拒绝表示意见审计报告。针对（3），注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。针对（4），注册会计师应出具保留意见审计报告。2结合第四章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。答：主要问题是以下几点： （1）在审计中我们发现，被审计单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领用而未用的材料，被审计单位没有建立“假材料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，究竟是什么原因导
