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1、.word格式, 广东海洋大学寸金学院毕业论文（设计）论文题目：论我国注册会计师审计独立性的现状及其完善 Talk about the our country present situation of certified public accountants audit independence and perfect 系 别： 会计系 专 业： 会计学 年、班级： 09级会本6班 姓 名： 严珺颖 学 号： 200916702632 指导老师： 姜建新 职 称： 副教授 日 期： 2013年5月10日 广东海洋大学寸金学院教务处制目 录摘 要.Abstract引 言1一、 审计及其独立性的概
2、述2 （一）审计独立性的概述2 （二) 我国注册会计师的审计独立性2二、我国注册会计师审计独立性的现状及其影响因素3（一）内部存在的问题及其影响因素3（二）外部存在的问题及其影响因素5 （三）政府存在的问题及其影响因素.6三、提高我国注册会计师审计独立性的对策8 （一）公司内部调控8 （二）外部市场指引10 （三）政府政策引导.11四、注册会计师审计独立性的发展前景12结束语13参考文献14致 谢15, 专业.专注 .word格式,摘 要独立性是注册会计师审计的灵魂和社会标识，注册会计师审计独立性的缺乏所带来的一系列结果或对整个审计工作的影响会比被审计对象本身存在的风险所引起的后果更为严重。本
3、文从注册会计师审计独立性的内涵出发，阐述我国注册会计师审计独立性的现状，分析影响我国注册会计师审计独立性的主要因素，剖析其中涵盖的实际问题所在，进而提出完善我国注册会计师审计独立性艰难处境的具有实际意义的策略。关键词： 注册会计师，审计，独立性，现状，完善策略Abstract Independence is the soul of certified public accountants audit and social identity, the lack of certified public accountants audit independence brings a series o
4、f results and the influence of audit work than be audit object itself risks caused by the more serious consequences. This paper, from the connotation of certified public accountants audit independence, based on present situation of certified public accountants audit independence, analyzed our countr
5、y certified public accountants audit independence, analyzes the main factors which covers the actual problem, and put forward to perfect our certified public accountants audit independence difficult situation of practical strategy.Key word： Certified public accountants, auditing, independence, the c
6、urrent situation, improve the strategy, 专业.专注 .word格式,论我国注册会计师审计独立性的现状及其完善引言 注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务。注册会计师的审计独立性，是审计的本质特征，指注册会计师在审计过程中保持的一种公正无偏的态度，一种在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力的精神状态。是注册会计师的灵魂，它涉及市场经济的利益公平。对注册会计师审计独立性的研究和分析既是一个理论问题，也是一个现实的问题，也是一个与注册会计师审计的生存和发展相伴随的主题。是区别于其他经济监督形式的关键，也是保证审计监
7、督的客观性、公正性和廉洁性的必要条件。现今，审计已不再是一项私人服务，注册会计师的审计意见具有明显的经济后果。社会资源的配置、资本的流动和使用，乃至市场经济的运行秩序，在很大程度上依赖于审计人员对企业会计信息所发表的审计意见及其独立性。独立性作为审计的灵魂，随着审计的产生和发展，客观环境的影响，面临着来自社会环境各方面的挑战。1、 审计及其独立性的概述 （一）审计独立性的概述 独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，因为注册会计师要以其自身的信誉向社会公众表明，被审计单位的财务报表是真实与公允的。在市场经济条件下，投资者主要依赖财务报表判断投资风险，在投资机会中作出选择。如果注册会计师与客户之间
8、不能保持独立，存在经济利益、关联关系或屈从于外界压力，那就很难取信于社会公众。 （二）我国注册会计师的审计独立性我国注册会计师协会职业道德守则要求注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从独立性的内涵，实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。1. 独立性的内涵：（1）实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度；(。)（2）形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则
9、或职业怀疑态度。 为指导注册会计师识别对独立性的不利影响、评价不利影响的严重程度、必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，职业道德守则建立了独立性概念框架。2.独立性概念框架：独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师，包括以下三个方面：（1）识别独立性的不利影响；（2）评价不利影响的严重程度；（3）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。通过对审计独立性内涵及其概念框架的阐述，注册会计师审计独立性主要体现在以下几个方面：（1） 注册会计师审计独立性的主体是审计人员、组织机构以及职业整体。（2） 审计关系涉及三方面当事人，注册会计师、被审计
10、组织机构、委托人员。（3） 审计独立性主要体现在审计结果之上，其结果的独立性是审计人员和审计过程独立性的必然体现。所以审计独立性以审计人员独立和审计过程独立为基本要件。（4） 注册会计师审计独立性有助于社会公平、有助于资源的合理配置、有利于被审计者、有助于注册会计师自身建设。二、我国注册会计师审计独立性的现状及其影响因素 2001年以来，我国每年都有大量的审计失败的案件被曝光，而这些案件的涉案公司有很大一部分竟然拿到了无保留审计意见报告。这些审计案件的失败，有着各种方面的原因，其中主要原因是由于注册会计师审计独立性的缺失造成，如曾经吵得沸沸扬扬的“银广夏”事件，中天勤在对银广夏进行审计工作的同
11、时还担任银广夏的财务顾问。如今在我国的注册会计师审计的执业环境方面已经有了很大的进步，但是在执业过程中仍存在一些问题，这些问题在一定程度上影响了审计人员的审计独立性。比如，现在仍有相当多的一部分事务所是有钱就赚，并不关心其所出具的审计报告的质量以及对报表使用人造成的危害，在执业过程中完全丧失了职业道德。又如，有的注册会计师与客户存在经济利益、关联关系，或屈从于外界压力。可以说，目前我国的审计独立性问题形势严重。 具体分解为三个主要问题： (一)、内部存在的问题及其影响因素1、审计市场不健全劣币驱逐良币，审计市场潜在业务量小竞争大。目前，我国具有上市公司审计资格的会计师事务所数量越渐趋多，而审计
12、市场业务存量不大，致使审计业务供大于求，竞争十分激烈。会计师事务所之间容易形成恶性竞争，使审计市场的竞争结构和手段变得更为复杂，审计机构和专业人员为了争取客户，往往容易在独立性方面做出让步,造成了独立审计行业“劣币驱逐良币”的现状。出现这样的状况，主要在于一些从业人员为实现盈利，保证自身价值的实现，通过迎合委托方的方式来获取客户。而当下尚不完善的市场又为部分事务所通过不正当途径争夺业务提供了庇护，使得有漏洞可钻。而且很多投资者对财务报告信息态度漠视，使上市公司和会计师事务所对于提高审计质量的压力和动力不足，也是导致高质量审计服务的有效需求不足的原因之一。2、审计主体自身缺陷国内会计师事务所的规
13、模较小。我国会计师事务所的规模普遍较小，仍处于“小、散、乱”状态，资金不雄厚，抵御外界压力的能力也不强。在经济上对客户的依赖性就比较大。且绝大多数不具备独立承担大中型企业审计的能力。有资格审计证券期货相关业务的会计师事务所为数极少。随着市场经济的不短发展，现在经济业务也越来越复杂，从而对会计师事务所也提出了更高的要求。对于一些规模较小的事务所来说，在面临着生存的竞争压力时，他们为了争取客户很容易被管理当局收买，致使难以独立、客观、公正的发表审计意见，动摇了整个审计工作的独立性。3、注册会计师的职业态度和执业能力可能存在问题。注册会计师工作压力过大从而容易受到诱惑，并存在一些审计人员空有理论而无
14、实际经验，一些老审计人员则理论水平低的现象。由于注册会计师的工作强度非常大，繁重的工作容易使注册会计师们产生厌烦情绪，在这种情绪下容易受到金钱等的诱惑，从而丧失独立性；同时，在我国注册会计师有很大一部分是通过注册会计师资格考试取得了执业资格的年轻审计人员，虽然他们有很强的专业理论背景，但缺乏实践经验，而部分老会计人员虽然有经验，但缺乏理论的指引，开拓创新意识和现代审计意识也相对较弱。 4、注册会计师自身的职业道德素质参差不齐，容易受到诱惑，为了追求自我利益而放弃其应有的独立性。目前，会计师事务所不注重培养人员的道德素质，漠视专业责任，出卖信息原则，为求生存与发展，置职业道德不顾。许多会计师平时大谈职业道德责任，在行为上却往往把职业道德抛之脑后。再则，目
