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1、.word格式,金融资产如何分类以及账务处理？一、概念金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。包含金融资产、金融负债和权益工具。金融资产包括银行存款、现金、应收账款、应收票据、看涨开跌期权等衍生工具、长期股权投资等注：长期股权投资在企业会计准则第2号长期股权投资中核算 二、金融资产的分类第一类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。核算科目：交易性金融资产第二类：以摊余成本计量的金融资产核算科目：应收账款、债权投资等。第三类：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。核算科目：其他债权投资、其他权益工具投资 分类依据管理金融资产的业务模式获取合同现
2、金流出售获取合同现金流+出售 合同现金流特征本金和利息：特定日期内仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付其他特征现金流，例如普通股股票现金流是未来股利分配+清算时获得的剩余收益。获取合同现金流+本金和利息特征，划分为以摊余成本计量的金融资产（获取合同现金流+出售）+本金和利息特征，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。其他类型全部划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产特殊指定：权益工具不符合“本金和利息”特征一般都归为第一类中，单项非交易权益工具可指定为第三类，不可撤销。思考：原来购买的一家公司股权放到了“可供出售金融资产”核算，现在按新准则如何处理呢？三、
3、金融资产的会计处理 第一类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。取得交易性金融资产借：交易性金融资产-成本（公允价值）应收股利 （已宣告未发放的现金股利）投资收益 （相关交易费用）贷：银行存款持有阶段的股利借：应收股利贷：投资收益资产负债表日公允价值变动公允价值上升（下降相反分录）借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益后续出售借：银行存款贷：交易性金融资产-成本 -公允价值变动（或借方）投资收益（或借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益（或反方向分录）注：初始确认金额按照公允价值确认；交易费用是直接增量费用包含：中介机构手续费、佣金、相关税费、不含债券溢折价融资费用等交易
4、费计入投资收益例：甲公司2018年1月10日自二级市场购买A股票100股，当时市场价格为9.9元/股，发生相关手续费等10元，2018年6月30日每股几个12元，2018年12月31日每股价格8元。甲公司2019年1月5号每股9月获得现金净额780元。2018年1月10日买入 借：交易性金融资产-成本990 投资收益 10贷：银行存款1000 2018年6月30借：交易性金融资产公允价值变动 210贷：公允价值变动损益210 2018年12月31借：公允价值变动损益400 贷：交易性金融资产公允价值变动4002019年1月5借：银行存款 780交易性金融资产公允价值变动 190投资收益 20贷
5、：交易性金融资产-成本 990借：投资收益190 贷：公允价值变动损益190 第二类：以摊余成本计量的金融资产 实际利率：金融资产未来现金流量折现所适用的利率。摊余成本=期初摊余成本+实际利率计算的累计摊销额-已偿还的本金-累计计提的损失准备债权投资初始计量借：债权投资-成本（面值） -利息调整（借或贷） 贷：银行存款 持有期间借：应收利息（分期付息）债权投资-应计利息（到期一次还本付息） 贷：投资收益（摊余成本实际利率确定的利息） 债权投资利息调整（借或贷） 出售债权投资借：银行存款 贷：债权投资-成本（面值） -利息调整（借或贷）投资收益（借或贷） 注：相关交易费用计入成本例：甲公司201
6、8年1月支付1100元购买了一份面值1000元的企业债券，票面年利率8%，每年末支付一次利息，债券期限为三年。求解实际利率R：80（P/A,R,3）+1000(P/F,R,3)-1100=0通过内插法求得：实际利率R4.4%2018年12月31日 摊余成本=1100（1+4.4%）-80=1068.42019年12月31日 摊余成本=1068.4（1+4.4%）-80=1035.402020年12月31日 摊余成本=1035.4（1+4.4%）-80=10002018年1月购入债券借：债权投资-成本（面值）1000 -利息调整 100贷：银行存款 11002018年12月31日借：应收利息 8
7、0 贷：债权投资利息调整 31.6 投资收益 48.4 2019年12月31日借：应收利息 80 贷：债权投资利息调整33 投资收益 472020年12月31日借：应收利息 80 贷：债权投资利息调整35.4 投资收益 44.6（最后一期尾差调整） 假如2020年1月5日1050元出售了此债券借：银行存款1050贷：债权投资-成本（面值）1000 - -利息调整 35.4投资收益15.6第三类：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。债务工具取得金融资产借：其他债权投资-成本（面值） -利息调整（借或贷）贷：银行存款资产负债表日借：应收利息（分期付息）其他债权投资-应计利息（到期一次
8、还本付息）贷：投资收益（摊余成本实际利率确定的利息）其他债权投资利息调整（借或贷）公允价值正常变动上升：借：其他债权投资公允价值变动贷：其他综合收益下降：借：其他综合收益 贷：其他债权投资公允价值变动出售金融资产借：银行存款贷：其他债权投资-成本（面值） -利息调整（借或贷） -公允价值变动（借或贷） 投资收益借：其他综合收益贷：投资收益注：相关交易费计入成本权益工具取得金融资产借：其他权益工具投资-成本贷：银行存款资产负债表日公允价值变动上升：借：其他权益工具投资公允价值变动贷：其他综合收益下降：借：其他综合收益 贷：其他权益工具投资公允价值变动出售金融资产借：银行存款贷：其他权益工具投资-成本 -公允价值变动（借或贷）盈余公积利润分配-未分配利润借：其他综合收益（或反分录）贷：盈余公积利润分配-未分配利润注：交易相关费用计入初始投资成本中债务工具公允价值变动计入其他综合收益的数值，出售时转入投资收益，影响利润总额权益工具公允价值变动计入其他综合收益的数值，出售时转入留存收益，对利润总额没有影响。, 专业.专注 .
