财政总预算会计__课件

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1、1 第二篇 财政总预算会计 第三章 财政总预算会计概述 第四章 财政总预算会计的资产 第五章 财政总预算会计负债和净资产 第六章 财政总预算会计的收入和支出 第七章 财政总预算会计的会计报表 第八章 财政预算管理体制下的财政总预算会计 2 第三章 财政总预算会计概述 第一节 财政总预算会计的概念 任务和特点 一 财政总预算会计的概念 二 我国财政总预算会计特点 三 财政总预算会计与其他预算会计的关系 第二节 我国预算会计的会计理论 一 财政总预算会计的一般原则 二 财政总预算会计的会计核算基础 三 财政总预算会计的会计要素和会计科目 3 第一节 财政总预算会计的概念 任务和特点 一 财政总预算

2、会计的概念 什么是 是一专业会计 会计主体 各级政府财政部门 核 算监督对象 财政性资金活动 组成体系 五级 财政部 财政厅 财政局 财政局 财政 所 体系依据 一级政府一级预算 中华人民共和国预算法 的规定 4 二 我国财政总预算会计特点 1 与预算管理制度改革密切相关 2 核算以收入与支出为主 一般没有成本核算及实物资产 方面的核算 3 以收付实现制为主 个别有权责发生制 5 三 财政总预算会计与其他预算会计的关系 联系 1 财政对行政事业单位拨款 行政事业单位上缴各项预 算内外收入 2 总预算会计要根据单位预算会计的报表加以汇总 以 至于最终形成决算报表 1 与行政事业单位会计的关系 6

3、 区别 1 会计主体不同 总 各级人民政府 行 相应的行政事业单位 2 核算原则不同 总 收付实现制 行 收付实现制或权责发生制 3 核算对象不同 总 预算资金的集中 分配 执行 行 预算资金的领拨 使用 创收 预算执行 4 核算内容的侧重点不同 总 预算收入 行 经费支出 5 核算系统业务联系不同 总 复杂 与本级 与国库会计 与收入机关等 行 只是纵向的 上下级单位之间 7 2 与收入征解会计 国库会计关系 同 均是为了圆满完成中央预算和地方预算服务 异 收入征解会计 反映政府预算资金的征收 缴纳过程 国库会计 具体办理预算收支的缴拨机构 设在人民银 行 财政总预算会计 反映预算资金的集中

4、 分配 全面掌 握本级财政预算收支情况 BACK 8 第二节 我国预算会计的会计理论 一 财政总预算会计的一般原则 1 客观性 2 相关性 3 可比性 横 4 全面 性 5 一致性 纵 6 及时性 7 清晰性和重要性 8 收付实现制 9 专款专用 二 财政总预算会计的会计核算基础 收付实现制为主 个别事项按照规定权责发生制 P54 55 三 财政总预算会计的会计要素和会计科目 会计要素 资产 负债 净资产 收入 支出 会计科目 P57 58 9 财政总预算会计科目表 序号编码科目名称 一 资产类 1101国库存款 2102其他财政存款 3104有价证券 4105在途款 5111暂付款 6112

5、与下级往来 7121预拨经费 8122基建拨款 9131财政周转金放款 10132借出财政周转金 11133待处理财政周转金 二 负债类 12211暂存款 13212与上级往来 14222借入款 15223借入财政周转金 10 财政总预算会计科目表 序号编码科目名称 三 净资产类 16301预算结余 17305基金预算结余 18307专用基金结余 19321预算周转金 20322财政周转基金 四 收入类 21401一般预算收入 22405基金预算收入 23407专用基金收入 24411补助收入 25412上解收入 26414调入资金 27425财政周转金收入 五 支出类 28501一般预算支出

6、 29505基金预算支出 30507专用基金支出 31511补助支出 32512上解支出 33514调出资金 34524财政周转金支出 BACK 11 第四章 财政总预算会计的资产 第一节 财政性存款 第二节 在途款 第三节 有价证券 第四节 暂付及应收款项 第五节 预拨款项 第六节 财政周转金放借的核算 12 第一节 财政性存款 一 财政性存款应遵循的原则 财政性存款 财政部门代表政府掌管的财政资金 原则 1 集中资金 统一调度 集中资金 各项财政资金统一纳入财政总预算会计的存款帐 户核算 统一调度 财政资金均由财政总预算会计根据预算计划 事 业进度和资金使用情况 统一收纳 支拨和管理 满足

7、计 划内各项正常支出的需要 13 2 严格控制存款户 按规定开立 县级及县级以上财政和已设国库的乡镇财 政 可按规定在人民银行开设 国库存款 户 在商业银行开 设 其他财政存款 户 未建立国库的乡镇财政 也可在其他商业银行开户 3 按预算 按计划拨付款项 4 转账结算 不提现金 原因 1 不需要支付现金 因为财政是分配财政资 金的部门 不是具体的使用单位 自身使用 那就是属于 单位预算会计的管理范畴 2 财政的收入和支出都通过 国库办理 财政会计不另设出纳 3 财政库款进出巨大 不提取现金有利于保证库款安全 5 在存款余额内支付 不得透支 保证财政收支平衡 14 二 科目设置 1 国库存款 在

8、国库的预算资金 国库存款 一般预算存款 基金预算存款 2 其他财政存款 未列入国库存款反映的各项财政性存款 其他财政存款 财政周转金存款 专用基金存款 预算资金存款 15 三 账务处理 1 存款增加 会计凭证 预算收入日报表 及 缴款书 或银行收账通知等 借 国库存款 其他财政存款 贷 一般预算收入 上解收入 专用基金收入 基金预算收入等 2 存款减少 会计凭证 拨款凭证 有关支付凭证等 借 一般预算支出等 贷 国库存款 其他财政存款 存款减少的情形 拨付预算资金 借给下级 从预算资金转出 应 急借出 预拨经费 购买有价证券等 16 3 举例 例1 某市财政局发生如下业务 1 收到中心支库报来

9、市级预算收入日报表和所附的缴款书 所 附各县上报的分成收入计算表 列明收到市级预算收入700 000元 所属县上解收入100 000元 该市财政总预算会计应编 制的会计分录 收到市级预算收入700 000元 借 国库存款 一般预算存款700 000 贷 一般预算收入 700 000 收到县上解收入100 000元 借 国库存款 一般预算存款100 000 贷 上解收入 100 000 17 2 开出拨款凭证拨付市卫生局450 000元 用于该局卫生设 备的技术改造 该市财政总预算会计应编制的会计分录 借 一般预算支出 450 000 贷 国库存款 般预算存款 450 000 3 市财政局借给所

10、属县财政局临时周转款项100 000元 该 市财政总预算会计应编制的会计分录 借 与下级往来 100 000 贷 国库存款 一般预算存款 100 000 18 4 为平衡预算收支从基金预算结余调入资金200 000元 编 制的会计分录 借 国库存款 一般预算存款200 000 贷 调入资金 200 000 同时 借 调出资金 200 000 贷 国库存款 基金预算存款 200 000 19 5 从上级财政部门取得专用基金收入500 000元 会计分录 借 其他财政存款 专用基金存款 500 000 贷 专用基金收入 500 000 6 收到国库报来的城镇公用事业附加收入450 000元 该市财

11、 政总预算会计应编制的会计分录如下 借 国库存款 基金预算存款450 000 贷 基金预算收入 450 000 20 7 根据批准的预算 市财政从一般预算资金中划转500 000元 设置财政周转基金 该市财政总预算会计应编制会计分录 借 一般预算支出 500 000 贷 国库存款 一般预算存款 500 000 同时 借 其他财政存款 财政周转金存款 500 000 贷 财政周转基金 500 000 21 8 市财政局将财政周转金200 000元贷放给使用单位G公司 该市财政总预算会计应编制如下的会计分录 借 财政周转金放款 G公司 200 000 贷 其他财政存款 财政周转金存款 200 00

12、0 BACK 22 第二节 在途款 一 产生原因 国库款的报解需要一定的邮递时间 年终清理 期 有些款项已收纳 但尚未转到国库 即形成在途款 二 科目 在途款 三 一般账务处理 年终库款清理中 属于本年度的国库款 借 在途款 贷 一般预算收入等 到帐时 借 国库存款 贷 在途款 23 例2 某市财政局发生如下业务 1 市财政局在年终库款清理中 收到国库报来的上年预算收入 90 000元 该市财政总预算会计应编制的会计分录 在上年度的账上应记 借 在途款 90 000 贷 一般预算收入 90 000 在本年度的账上应记 借 国库存款 一般预算存款90 000 贷 在途款 90 000 24 2

13、市财政局整理期内收到属于上年度的基金预算收入95 000元 该市财政总预算会计应编制的会计分录 在上年度的账上应记 借 在途款 95 000 贷 基金预算收入95 000 在本年度的账上应记 借 国库存款 基金预算存款95 000 贷 在途款 95 000 BACK 25 第三节 有价证券 一 核算的基本要求 只能用各项财政结余资金购买 购买价款不得列作支出 取得的收入记入当期收入 视同货币妥善保管 二 基本会计处理 购买时 借 有价证券 贷 国库存款 兑付本息时 借 国库存款 贷 有价证券 一般预算收入或基金预算收入 26 例3 某市财政局发生如下业务 1 用预算结余资金购买有价证券100

14、000元 该市财政总预 算会计应编制的会计分录 借 有价证券 一般预算结余购入 100 000 贷 国库存款 一般预算存款 100 000 2 用基金预算结余购入有价证券80 000元 该市财政总预 算会计应编制的会计分录 借 有价证券 基金预算结余购入 80 000 贷 国库存款 基金预算存款 80 000 27 3 兑付上年用一般预算结余购买的有价证券本金40 000元 和利息4 000元 该市财政总预算会计应编制的会计分录 借 国库存款 一般预算存款 44 000 贷 有价证券 一般预算结余购入 40 000 一般预算收入 4 000 4 兑付上年用基金预算结余购买的有价证券本金90 0

15、00元和 利息9 000元 该市财政总预算会计应编制的会计分录 借 国库存款 基金预算存款 99 000 贷 有价证券 基金预算结余购入 90 000 基金预算收入 9 000 BACK 28 第四节 暂付及应收款项 一 暂付款 各种应收 暂付款的总称 债权 或转为收回 或转为支出 1 范围 财政总预算会计的暂付款 仅限于部门对所属预算单 位和其他单位的临时急需借款和其他应收暂付款项 它不 包括上下级往来款项和借入 借出的财政周转金 2 科目 暂付款 及时清理结算 年末原则上无余额 29 3 一般会计处理 借给所属单位或其他单位临时急需款项时 借 暂付款 贷 国库存款 其他财政存款 收回或转作

16、支出时 借 国库存款 其他财政存款或有关支出 贷 暂付款 30 例4 某市财政局发生如下暂付款业务 1 市财政局临时借给市教育局340 000元 用于修理危险校舍 该市财政总预算会计应编制的会计分录 借 暂付款 教育局 340 000 贷 国库存款 一般预算存款 340 000 2 市财政局借给市供电局急需款项200 000元 用于该局下属 企业的设备改造 该市财政总预算会计应编制的会计分录 借 暂付款 供电局 200 000 贷 国库存款 一般预算存款 200 000 31 3 借给市教育局的340 000元转作经费拨款 财政总预算会计 转作一般预算支出 该市财政总预算会计应编制的会计分录 借 一般预算支出 340 000 贷 暂付款 教育局 340 000 4 市供电局偿还临时借款200 000元 该市财政总预算会计应 编制的会计分录 借 国库存款 一般预算存款 200 000 贷 暂付款 供电局 200 000 32 二 与下级往来的核算 一 与下级往来的两种情况 由于财政资金的补助 上级结算事项等形成的应补未补 应解未解款项 从而发生的债权债务 上下级之间财政资金周转金调度的结