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1、 实训二 供应过程的核算一、 目的：练习材料采购业务的核算及采购成本计算表的编制。二、 资料：东方公司20X7年12月份发生下列经济业务：1、12月2日，向民生公司购入甲材料100吨，每吨180元，材料发票账单已到达企业，价税款未付（增值税税率为17%，以下同）；2、12月3日，以现金1000元支付上述甲材料运费，将入库甲材料按实际采购成本转账；3、12月8日，以银行存款偿还2日民生公司价税款；4、12月10日，购入乙材料8吨，每吨500元，运杂费400元，价税款及运费以存款支付，材料已验收入库，按实际采购成本转账；5、12月15日，向兴达公司购入甲材料200吨，每吨180元，乙材料40吨，每
2、吨500元，材料尚未运达企业，价税款未付；以银行存款8160元支付上述甲、乙材料运费（按材料重量分摊）；6、12月16日，12月15日，向兴达公司购入的甲、乙材料运达企业验收入库。7、12月20日，以银行存款30000元预付前进公司丙材料货款；8、12月25日，购入甲材料150吨，每吨200元，丙材料300吨，每吨250元，运费4500元，材料价税款及运费以银行存款支付，材料已入库，按实际成本转账（运费按材料重量分摊）；9、12月30日，以银行存款65520元支付15日购兴达公司材料价税款；10、12月30日，已预付货款的丙材料100吨运达企业，价款25000元，税款4250元，运费1000元
3、，材料已验收入库，按实际采购成本转账。三、要求：1、根据上述业务编制会计分录；2、登记原材料、在途物资、应付账款的总分类账及明细分类账（“T”型账），并计算各胀户的本期发生额；3、编制“在途物资成本计算表”。会计分录：业务号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额1购入甲材料，货款未付在途物资甲材料18000应交税费应交增值税（进项税额） 3060应付账款民生公司210602支付甲材料运费在途物资甲材料1000库存现金1000结转入库材料成本原材料甲材料19000在途物资甲材料190003付民生公司价税款应付账款民生公司21060银行存款210604购入乙材料，货款已付在途物资乙材料4400应交税
4、费应交增值税（进项税额）680银行存款5080结转入库材料成本原材料乙材料4400在途物资乙材料44005购入甲、乙材料，货款未付在途物资甲材料36000乙材料20000应交税费应交增值税（进项税额）9520应付账款兴达公司65520支付甲、乙材料运费在途物资甲材料8000乙材料160银行存款81606结转入库材料成本原材料甲材料44000乙材料20160在途物资甲材料44000乙材料201607预付前进公司丙材料货款预付账款前进公司30000银行存款30000业务号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额8购入甲、丙材料，货款及运费已付在途物资甲材料31500丙材料78000应交税费应交增值税（
5、进项税额）17850银行存款127350结转入库材料成本原材料甲材料31500丙材料78000在途物资甲材料31500丙材料780009付兴达公司购料款应付账款兴达公司65520银行存款6552010购入丙材料，货款已预付在途物资丙材料26000应交税费应交增值税（进项税额）4250银行存款250预付账款前进公司30000结转入库材料成本原材料丙材料26000在途物资丙材料26000 “T”字型账户： 在途物资 原材料 (1) 18000 (2) 19000 (2) 19000 (2) 1000 (4) 4400 (4) 4400 (4) 4400 (5) 56000 (5) 56000 (5
6、) 56000 (6) 8160 (6) 8160 (6) 8160 (8) 109500 (8) 109500 (8) 10950 (10) 26000 (10) 26000（10） 26000 本期发生额 223060本期发生额 223060 本期发生额 223060 在途物资甲材料 原材料甲材料(1) 18000 (2) 19000 (2) 19000(2) 1000 (5) 36000 (5) 36000(5) 36000 (6) 8000 (6) 8000(6) 8000 (8) 31500 (8) 31500(8) 31500 本期发生额 94500本期发生额 94500 本期发生
7、额 94500 在途物资丙材料 原材料丙材料(8) 78000 (8) 78000 (8) 78000(10) 26000 (10) 26000 (10) 26000 本期发生额 104000 本期发生额 104000 本期发生额 104000 在途物资乙材料 原材料乙材料 (4) 4400 (4) 4400 (4) 4400 (5) 20000 (5) 20000 (5) 20000 (6) 160 (6) 160 (6) 160本期发生额 24560 本期发生额 24560 本期发生额 24560 应付账款 (3) 21060 (1) 21060 (9) 65520 (5) 65520本期
8、发生额 86580 本期发生额 86580 应付账款民生公司 (3) 21060 (1) 21060 本期发生额 21060 本期发生额 21060 应付账款民生公司 (9) 65520 (5) 65520 本期发生额 65520 本期发生额 65520 物资采购成本计算表 20X7 年 12 月 31 日项 目甲材料 450 吨乙材料 48 吨丙材料 400吨成本合计总成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本买 价84000186.6724000500100000250208000运 杂 费1050023.3356011.6740001015060采购成本9450021024560511.671040002602230606
