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1、TopS大家网21 / 22负债类会计分录汇总（新会计准则）（一） 短期借款1、借入短期借款借：银行存款贷：短期借款2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用借：财务费用贷：应付利息银行存款3、归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）交易性金融负债1、承担交易性金融负债时借：银行存款投资收益贷：交易性金融负债（本金）2、资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算利息借：投资收益贷：应付利息3、资产负债表日，公允价值高于其账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融负债（公允价值变动）资产负债表日，公允价值低于其账面余额借：交易性金融负债（公允价值变动）贷：公允价值变动损益4、出售时借：交易性金
2、融负债（本金）交易性金融负债（公允价值变动）借或贷：投资收益贷：银行存款同时，按原记入公允价值变动科目的金额借：投资收益贷：公允价值变动损益或借：公允价值变动损益贷：投资收益（三）应付职工薪酬1、向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）借：应付职工薪酬贷：其他应收款其他应付款应交税费-个人所得税3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门借：库存现金贷：其他应付款按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时借: 应付职工薪酬贷:银行存款等4、向职工支付职工福利费借：应付职工薪酬贷：银行存
3、款库存现金5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训借：应付职工薪酬贷：银行存款6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬其他应付款贷：银行存款7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：借：生产成本辅助生产成本油气生产成本输油输气成本油气辅助生产制造费用劳务成本研发支出工程施工管理费用销售费用在建工程油气开发支出油气勘探支出应付职工薪酬（职工福利）等贷：应付职工薪酬8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬借：管理费用生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：库存商品9、无偿向职工提供住房等资产使用借：管理费用生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工
4、薪酬贷：累计折旧10、租赁住房等资产供职工无偿使用的，借：管理费用生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬（每期计提应支付的租金）借：应付职工薪酬贷：其他应付款11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿计提时借：管理费用贷：应付职工薪酬支付时：借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金12、企业以现金与职工结算的股份支付在等待期内每个资产负债表日借：管理费用等科目贷：应付职工薪酬在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值发生变动借或贷：公允价值变动损益贷或借：应付职工薪酬在可行权日之后借：公允价值变动损益贷：应付职工薪酬在行权日，企业以现金与职工结算股份支付借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金13、
5、企业（外商）按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金借：利润分配-提取的职工奖励及福利基金贷：应付职工薪酬（四）应交税费1、应交增值税（1）国内采购物资借：材料采购原材料库存商品生产成本管理费用等应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付票据应付内部单位款银行存款等（2）接受投资转入的物资借：原材料等应交税费-应交增值税（进项税额）贷：股本（或实收资本）资本公积（3）接受应税劳务借：油气生产成本生产成本辅助生产油气辅助生产制造费用管理费用委托加工物资销售费用等应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款银行存款（4）进口物资借：材料采购原材料库存商品等应交税费-应交增值税（进
6、项税额）贷：应付账款银行存款（5）购进免税农产品借：材料采购（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）库存商品等（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）应交税费-应交增值税（进项税额）（按购入农产品的买价和规定的扣除税率计算进项税额）贷：应付账款银行存款（6）销售物资或提供应税劳务费（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）借：应收账款应收票据应收内部单位款应付股利等银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）（7）实行免、抵、退办法有进出口经营权的生产性公司，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税
7、额转出）按规定计算的当期应予抵扣的税额借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费-应交增值税（出口退税）按规定应予退回的税款借：其他应收款贷：应交税费-应交增值税（出口退税）收到退回的税款借：银行存款贷：其他应收款（8）未实行免、抵、退办法的公司物资出口销售时借：应收账款（当期出口物资的应收款项）其他应收款（按规定计算的应收出口退税）主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）应交税费-应交增值税（销项税额）收到退回的税款借：银行存款贷：其他应收款（9）将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等
8、，视同销售物资计算应交增值税借：在建工程地质勘探支出油气开发支出长期股权投资营业外支出应付职工薪酬等贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（10） 同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款应收内部单位款贷：应交税费-应交增值税（销项税额）出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税借：其他应付款贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（11）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目借：待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（12）本月上缴本月的应交增值税借：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：
9、银行存款2、未交增值税（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自应交税费-应交增值税科目转入未交增值税明细科目借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税（2）将本月多交的增值税自应交税费-应交增值税科目转入未交增值税明细科目借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）（3）本月上缴上期应交未交的增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款3、应交消费税（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费
10、税借：长期股权投资固定资产在建工程地质勘探支出油气开发支出应付职工薪酬（职工福利）营业外支出等贷：应交税费-应交消费税（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款借：应收账款应收内部单位款银行存款等贷：应交税费-应交消费税委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本借：委托加工物资贷：应付账款应付内部单位款银行存款等委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税借：应交税费-应交消费税贷
11、：应付账款应付内部单位款银行存款等（5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本借：固定资产材料采购原材料库存商品等贷：银行存款等应交税费-应交消费税（6）免征消费税的出口物资，分别不同情况处理：生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免税的，可不计算交纳应交消费税借：应收账款（当期出口物资的应收款项）其他应收款（按规定计算的应收出口退税）主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）应交税费-应交增值税（销项税额）收到退回的税款借：银行存款贷：其他应收款（9）将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体
12、福利消费、赠送他人等，视同销售物资计算应交增值税借：在建工程地质勘探支出油气开发支出长期股权投资营业外支出应付职工薪酬等贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（10） 同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款应收内部单位款贷：应交税费-应交增值税（销项税额）出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税借：其他应付款贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（11）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目借：待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（12）本月上缴本月的应交增值税借：应交税费-应交增
13、值税（已交税金）贷：银行存款2、未交增值税（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自应交税费-应交增值税科目转入未交增值税明细科目借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税（2）将本月多交的增值税自应交税费-应交增值税科目转入未交增值税明细科目借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）（3）本月上缴上期应交未交的增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款3、应交消费税（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视
14、同销售按规定应交消费税借：长期股权投资固定资产在建工程地质勘探支出油气开发支出应付职工薪酬（职工福利）营业外支出等贷：应交税费-应交消费税（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款借：应收账款应收内部单位款银行存款等贷：应交税费-应交消费税委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本借：委托加工物资贷：应付账款应付内部单位款银行存款等委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税借：应交税费-应交消费税贷：应付账款应付内部单位款银行存款等（5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本借：固定资产材
