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1、2009年注册会计师考试辅导审计 第二十五章完成审计工作一、单项选择题1.编制大地公司的审计计划时，注册会计师王华应当从（）等方面关注大地公司在财务方面存在的可能导致对其持续经营能力产生疑虑的事项或情况。A.因自然灾害、战争等不可抗力因素遭受严重损失B.关键管理人员离职且无人替代C.失去主要市场、特许权或主要供应商D.无法获得供应商的正常商业信用2.甲注册会计师于2009年1月28日开始对A公司2008年度财务报表进行审计，2月18日完成审计工作，2月22日编写完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司，则A公司管理层声明书的日期通常应为（）。A.2009年1月28日 B.2009年2月
2、18日C.2009年2月22日 D.2009年2月23日3.如果认为被审计单位在可以预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表将产生严重的误导，但被审计单位对此作了充分披露，则注册会计师应当发表（）。A.带强调事项段的无保留意见或保留意见B.保留或无法表示意见 C.否定意见D.带强调事项段的无保留意见或否定意见4.如果注册会计师认为被审计单位编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但存在影响持续经营能力的事项或情况，管理层已经在财务报表附注中进行了披露，此时注册会计师可能出具的审计报告类型是（）。A.带强调事项段的无保留意见的审计报告B.带强调事项段的保留意见的审计报告C.保留
3、意见的审计报告D.标准无保留意见的审计报告5.编制岳华公司的审计计划时，注册会计师张强应当从（）等方面关注岳华公司在财务方面存在的可能导致对其持续经营能力产生疑虑的事项或情况。A.人力资源短缺B.难以获得开发必要新产品或进行必要投资所需的资金C.经营期限即将到期且无意继续经营D.投资者未履行协议、合同、章程规定的义务，并有可能造成重大不利影响6.中意公司于2008年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了3000万元预计负债。2009年6月，经高级人民法院终审裁定中意公司应承担赔偿责任总额为1000万元，中意公司据此冲减3000万元的预计负债，确认1000万元的其他应付款和2000万元的营
4、业外收入。对此注册会计师的审计结论应当是（）。A.建议中意公司借记营业外收入，贷记管理费用，金额为2000万元B.无须建议中意公司进行调整C.建议中意公司借记其他应付款，贷记营业外支出，金额为1000万元 D.建议中意公司借记营业外收入，贷记营业外支出，金额为2000万元7.2008年10月20日，通顺公司涉及一项诉讼案。2008年12月31日，通顺公司尚未接到法院判决。公司法律顾问依据职业判断认为公司胜诉的可能性为40，败诉的可能性为60。如果败诉，需要赔偿的金额为480540万元之间，还应承担诉讼费用6万元。除非通顺公司在资产负债表中确认的预计负债金额为（）万元，否则注册会计师王华不能认可
5、。A.486 B.516 C.510 D.5468.下列期后事项中，注册会计师认为不属于资产负债表日后调整事项的期后事项是（）。A.已证实某项资产发生了减值损失B.已确认销售的货物被退回C.外汇汇率发生较大变动D.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额9.立信会计师事务所2009年3月16日签发了永信公司2008年度财务报表的审计报告，永信公司于3月28日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。此后，立信会计师事务所的注册会计师知悉永信公司的下列情况。其中，应当采取相应行动的是（）。A.4月6日，信和公司因质量问题全部退回了上月21日自永信公司购买的大额商品B.3月29日发生火灾
6、，损失不重大C.3月26日，法院判决永信公司因上年的技术侵权而应向K公司支付巨额赔款D.3月31日，永信公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款10.被审计单位昌盛公司2008年12月因违约受到盛源公司的起诉，盛源公司要求昌盛公司赔偿3200万元。但昌盛公司在2008年12月31日无法确定胜诉或败诉的可能性。2009年1月28日(审计报告日前)法院判决表明昌盛公司败诉，昌盛公司向盛源公司赔款3200万元。注册会计师建议昌盛公司调整2008年12月31日财务报表项目的相应数额是（）。A.调增营业外支出3200万元，调增预计负债3200万元B.调增营业外收入3200万元，调增预计负债32
7、00万元C.调增营业外支出3200万元，调增其他应付款3200万元D.调增管理费用3200万元，调增其他应付款3200万元11.如果注册会计师在被审计单位财务报表报出后知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，但被审计单位的管理层不采取任何行动，则注册会计师应当（）。A.根据该事项对财务报表的影响重新出具保留意见或否定意见的审计报告B.采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层C.通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出D.因为是在财务报表报出日后发现的事实，所以注册会计师没有义务采取行动二、多项选择题1.下列说法中不正确的有（）。A. 审计项目经理
8、对审计工作底稿的全面复核主要是对重要审计事项的重点把关B. 对于单笔核算错误大大低于所涉及财务报表项目（或账项）层次重要性水平，并且性质不重要的，直接将其视为未调整不符事项，不用考虑其他情况C. 对审计中发现的核算错误，正确编制审计差异调整表的关键是如何运用审计重要性原则来划分建议调整的不符事项与未调整不符事项D. 对审计中发现的核算错误，正确编制审计差异调整表的关键是如何运用审计实质重于形式的原则来划分建议调整的不符事项与未调整不符事项2.在完成审计工作阶段，注册会计师需要评价审计结果，主要为了确定将要发表的审计意见的类型以及在整个审计工作中是否遵循了审计准则。所以注册会计师必须完成的两项工
9、作是（）。A.修改审计计划阶段确定的财务报表层次重要性水平 B.对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告C.对财务报表总体合理性实施分析程序D.对重要性和审计风险进行最终的评价3.在以下不符事项中，注册会计师可能会建议被审单位进行调整的有（）。A.金额超过报表层重要性水平的B.金额不超过报表层重要性水平但超过项目层重要性水平的C.性质重要的但金额不超过项目层重要性水平的D.性质不重要且金额不超过项目层重要性水平的4.与试算平衡表有关的下列勾稽关系中，正确的有（）。A.资产负债表试算平衡表左边的“调整金额”栏中的借方合计数与贷方合计数之差，应等于右边的“调整金额”栏中的贷方合计数与借
10、方合计数之差B.资产负债表试算平衡表左边的“重分类调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差，应等于右边的“重分类调整”栏中的贷方合计数与借方合计数之差C.资产负债表试算平衡表中各项目“审计前金额”栏的数额，应等于P公司提供的同期相应未经审计的资产、负债、所有者权益类会计科目的期末余额D.资产负债表试算平衡表中“未分配利润”项目的“报表反映数贷方”栏的数额，应等于利润及利润分配表试算平衡表中“未分配利润”项目的“审定金额”栏中的数额5.在完成审计工作时，需项目合伙人对审计工作底稿实施复核，其主要内容包括（）。A.复核审计工作底稿中重要的勾稽关系是否正确B.复查计划确定的重要审计程序是否适当，是否得
11、以较好实施，是否实现了审计目标C.复核已审财务报表总体上是否合理、可信D.复查对建议调整的不符事项和未调整不符事项的处理是否恰当6.下列有关管理层声明的说法中正确的有（ ）。A.如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明B.如果不能获取对财务报表具有或可能具有重大影响的事项的充分、适当的审计证据，而这些证据预期是可以获取的，则如果注册会计师已收到管理层就这些事项做出的声明，注册会计师仍应出具无保留意见的审计报告C.注册会计师应当获取审计证据，以确定管理层认可其按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表的责任，并且已批准财
12、务报表D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据7.下列说法中不正确的有（）。A. 如果管理层认为编制财务报表时运用持续经营假设不再适当，而选用了其他基础编制财务报表，注册会计师实施补充审计程序后认为其他编制基础适当，且已作充分披露，可以发表无保留意见或保留意见，但必须增加强调事项段，提醒报表使用者关注选用的其他编制基础B.如果律师声明书表明律师拒绝提供信息，或对被审单位叙述的情况应予以修正而不加修正，注册会计师一般应认为审计范围受到限制，不能出具无保留意见的审计报告C. 如果注册会计师判断被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，此时应当出具无法表示
13、意见的审计报告D. 如果被审单位存在巨额对外担保，这意味着被审单位可能面临重大的债务清偿连带责任或其他偿付责任，这属于被审单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项8.任何企业都可能面临终止经营的风险，因此，管理层应当定期对其持续经营能力做出分析和判断，确定以持续经营假设为基础编制财务报表的适当性，通常管理层的评估过程包括（ ）。A.对可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况的识别B.对相关事项或情况结果的预测C.对拟采取改善措施的考虑和计划D.最终的评估结论9.下列说法中不正确的有（）。A.注册会计师在对被审单位期后事项和或有事项等进行审计时，往往要向被审单位的法律
14、顾问和律师进行函证，得到律师声明书，对于律师的函证通常是会计师事务所直接向被审单位的律师寄发审计询证函B.管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。但在某些情况下，注册会计师也可能在审计过程中或审计报告日后就某些交易或事项获取单独的声明书C.对被审单位律师的函证通常通过被审单位向其律师寄发审计询证函的方式实施的，而不是会计师事务所寄发D.管理层声明书标明的日期一定与审计报告日一致10.针对下列或有事项，注册会计师应提出审计调整建议的有（）。A.基于合理的判断，C公司对某项可能发生的担保损失于208年确认预计负债1 550万元。209年12月法院做出终审判决，C公司实际发生担保损失1 500万
15、元。因此C公司于209年冲减营业外支出50万元B. 208年12月31日，法院尚未对C公司被起诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，C公司胜诉的可能性为40，预计很可能赔偿金额200万元。C公司没有确认预计负债C. 208年12月31日，法院尚未对C公司涉及的一起三方合同纠纷案做出判决。C公司的律师认为C公司很可能需要向合同乙方支付违约金500万元，同时也基本确定可以从另一方获得赔偿400万元。因此C公司确认预计负债100万元D. 208年11月法院判决C公司败诉，要求其赔偿某银行300万元。C公司于208年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截止208年度财务报表签署日法院尚未做出判决，因此，C公司没有确认预计负债，但是已经做出了披露11.注册会计师在对昌盛公司2008年度财务报表审计时，对有关的或有事项进行了检查，包括：(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得100万元的赔偿；(2)由于昌盛公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计可能支付赔偿金额60万元；(3)昌盛
