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1、第1篇第2篇第3篇第4篇第5篇更多顶部 目录 第一篇：金融资产会计分录总结第二篇：固定资产会计的工作内容第三篇：中级会计实务无形资产知识点总结第四篇：cpa会计金融资产复习总结第五篇：2014初级会计交易性金融资产总结更多相关范文 正文 第一篇：金融资产会计分录总结 金融资产会计分录总结 一 交易性金融资产 （一）企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产成本 （公允价值） 投资收益（发生的交易费用，手续费） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款等 （二）持有期间的股利或利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 （三）资产负债表日公允价
2、值变动 1.公允价值上升 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益交易性金融资产变动损益 2.公允价值下降 借: 公允价值变动损益交易性金融资产变动损益 贷: 交易性金融资产公允价值变动 (四) 出售交易性金融资产 借:：银行存款等 贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动（可以得到公允价值上升后卖出得到的差额）投资收益（差额，也可能在借方） 同时： 借：公允价值变动损益交易性金融资产变动损益 贷：投资收益 或： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益交易性金融资产变动损益 二 持有至到期投资 （一）持有至到期投资的初始计量 借：持有至到期投资成本（面值） 应收利息（已到付息
3、期但尚未领取的利息） 持有至到期投资利息调整（差额，也可能在贷方） 贷：银行存款等（价格加交易费用） （二）持有至到期投资的后续计量 借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 持有至到期投资应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资利息调整（差额，也可能在借方） 公式：期末摊余成本=起初摊余成本+投资收益（实际利息的收入）-应计利息（票面利 息） （三）持有至到期投资转换 借：可供出售金融资产（重分类日公允价值） 贷：持有至到期投资 资本公积其他资本公积（差额，也可能在借方） （四）出售持有至到期
4、投资 借：银行存款等 贷：持有至到期投资 投资收益（差额，也可能在借方） 三 可供出售金融资产 （一）企业取得可供出售金融资产 1.股票投资 借：可供出售金融资产成本（公允价值与交易费用之和） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款等 2.债券投资 借：可供出售金融资产成本（面值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 可供出售金融资产利息调整（差额，也可能在借方） 贷：银行存款等 （二）资产负债表日计算利息 借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 可供出售金融资产应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确
5、定的利息收入）可供出售金融资产利息调整（差额，也可能在借方） （三）资产负债表日公允价值变动 1.公允价值上升 借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资本公积其他资本公积 2.公允价值下降 借：资本公积其他资本公积 贷; 可供出售金融资产公允价值变动 （四）资产负债表日减值 借：资产减值损失 贷：资本公积其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额） 可供出售金融资产公允价值变动 （五）减值损失转回 1.若可供出售金融资产为债务工具 借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资产减值损失 2.若可供出售金融资产为股票等权益工具投资 借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资本公积其他
6、资本公积 （六）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 借：可供出售金融资产（重分类日按其公允价值） 贷：持有至到期投资 资本公积其他资本公积（差额，也可能在借方） （七）出售可供出售金融资产 借：银行存款等 贷：可供出售金融资产 投资收益（差额，也可能在借方） 借：资本公积其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方） 贷：投资收益 第二篇：固定资产会计的工作内容 固定资产会计的工作内容有哪些? 1 purpose of the job / 目的 建立健全固定资产的管理与核算办法；并依照企业经营管理的要求，制定固定资产目录 2 principal accountabi
7、lities / 主要职责 1. 按制度规定，结合固定资产的配置情况，会同有关职能部门，建立健全固定资产的管理与核算办法；并依照企业经营管理的要求，制定固定资产目录 2. 依照制度规定，设置固定资产登记簿，组织填补固定资产卡片，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算 3. 按取得固定资产的不同来源，正确计算和确定固定资产的原始价值，及时计价入账；对已入账的固定资产，除发生有明确规定的情况外，不得任意变动 4. 会同有关职能部门完善固定资产管理的基础工作，建立严格的固定资产明细核算凭证传递手续，加强固定资产增减的日常核算与监督 5. 按国家的有关规定选择固定资产折旧方法，及时提取折旧
8、；掌握固定资产折旧范围，做到不错、不漏 6. 对被清理的固定资产，要分别按有偿转让、报废、毁损等不同情况进行账务处理 7. 会同有关部门定期组织固定资产清查盘点工作，汇总清查盘点结果，发现问题，查明原因，及时妥善处理；并按规定的报批程序，办理固定资产盘盈、盘亏的审批手续，经批准后办理转销的账务处理 8. 经常了解主要固定资产的使用情况，运用有关核算资料分析固定资产的利用效果，改善固定资产的管理工作，并向企业提供有价值的会计信息或建议 第三篇：中级会计实务无形资产知识点总结 第六章 无形资产知识点总结 （来源于中华会计网校） 一、考情分析： 本章近三年考试的题型以客观题为主，考试内容包括无形资产
9、的取得、持有及处置的核算等问题。计算分析题和综合题中可能与非货币性资产交换、债务重组、所得税以及会计差错更正等内容结合出现。 二、教材变化情况： 本章教材基本无变化 三、听课心得： 跟随网校名师高志谦老师一起学习了无形资产，还是那句话，喜欢高老师的授课风格，直白，通俗，生动，加之手写板的展示，perfect！本章的知识点不是很多，与固定资产有相似之处，做题时可以对比掌握。本章主要掌握如下内容： 1.无形资产在非货币性资产交换方式、分期付款购买方式下入账成本的确认； 2.土地使用权与地上建筑物的区分核算原则； 3.内部研发费用的会计处理； 4.无形资产摊销的会计处理，尤其是结合无形资产减值的处理
10、； 5.转让无形资产使用权及所有权的损益归属。 四、知识点精讲 （一）无形资产的定义及特征 无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。这里引申到一个特征即可辨认性，就是资产可以与企业分离。 这里特别注意商誉它不是无形资产，它无法脱离企业单独存在。 （二）无形资产的初始计量（重点掌握） 这里介绍了六种无形资产的购入方式，其成本以取得无形资产并使之达到预定用途发生的全部支出进行确认。其中，外购方式下取得的无形资产要注意分期购入具有融资性质的无形资产初始成本的确认，是以购买价款的现值为基础确定其初始成本。还应注意的是土地使用权取得时的核算，其中地皮和地上建筑物即固定资产在会计上要分开核算，地皮作为无形资产，但是如果提地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物的，其相关的土地使用权的价值应当计入所建造的建筑物的成本，摊销时也同理 （三）内部研究开发费用的确认和计量 总的原则是研究阶段的支出，应当全部计入当期损益（管理费用）；开发阶段的支出符合资本化条件时列入无形资产的成本，否则计入当期损益（管理费用）。如果无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。这里用到的科目是研发支出，如果借方有余额是没有完工的
