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1、财务会计各章分录汇总第二章 货币资金与交易性金融资产一、现金1支付现金 借：有关科目贷：库存现金 2收取现金 借：库存现金 贷：主营业务收入等 3暂借差旅费 借：其他应收款 贷：库存现金 4现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的 借：待处理财产损溢 贷：其他应收款 5现金溢余，属于无法查明原因的，经批准后 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 6现金短缺，属于由责任人或保险公司赔偿的 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 7现金短缺，无法查明原因的 借：管理费用 贷：待处理财产损溢二、银行存款 1、收到银行存款汇单、银行存款收款通知 借：银行存款 贷：主营业务收入 或应收账款等 应交税费应交增值税
2、（销项税额） 2、收到支票存根、付款通知 借：原材料 或销售收入 贷：银行存款 3、转至外埠存款 借：其他货币资金 贷：银行存款 4、取得其他货币资金 借：其他货币资金 贷：银行存款 5、用其他货币资金采购 借：材料采购 贷：其他货币资金 6、退回其他货币资金 借：银行存款 贷：其他货币资金三、交易性金融资产 1、取得交易性金融资产 借：交易性金融资产成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）应收股利（宣告但尚未发放的股利） 贷：银行存款2、计提现金股利、股息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益3、实际收到现金股利、股息 借：银行存款 或其他货币资金 贷：应收股
3、利 应收利息4、期末计价，交易性金融工具的公允价值高于其账面余额的差额 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益5、期末计价，交易性金融工具的公允价值低于其账面余额的差额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动6、交易性金融资产的出售（赢利） 借：银行存款 或其他货币资金 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动 投资收益 同时 借：公允价值变动损益 贷：投资收益7、交易性金融资产的出售（亏损） 借：银行存款 或其他货币资金 交易性金融资产公允价值变动 投资收益 贷：交易性金融资产成本 同时 借：投资收益 贷：公允价值变动损益第三章 应收账款一、应收票据 1、取得应收票据
4、 借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入 应交税费 2、应收票据持有期间的利息 借：应收利息 贷：财务费用 3、不带息的商业汇票到期，按时承兑 借：银行存款 或其他 贷：应收票据 4、带息的商业汇票到期，按时承兑借：银行存款 或其他 贷；应收票据 财务费用（未计提利息） 5、不带息的商业汇票到期，拒绝付款，协议再次开出商业汇票，承诺下次见票付款 借：应收票据 贷：应收票据6、带息的商业汇票到期，拒绝付款，协议再次开出商业汇票，承诺下次见票付款 借：应收票据 贷：应收票据 财务费用7、不带息的商业汇票到期，拒绝付款，票据有银行退回 借：应收账款 贷：应收票据8、带息的商业汇票到期，拒绝付款，票据
5、有银行退回 借：应收账款 贷：应收票据 同时 借：应收利息 贷：财务费用9、不带息应收票据的贴现 借：银行存款（贴现净额） 财务费用（贴现息） 贷：应收票据10、带息应收票据的贴现 借：银行存款（贴现净额） 贷：应收票据 应收利息（财务费用或借或贷）11、汇票到期后，付款单位无力支付，银行按规定将款项从企业中扣除 借：应收账款 贷：银行存款12、汇票到期后，付款单位无力支付，银行按规定将款项从企业中扣除，若该企业的存款仍无法支付该款项，银行按规定将这笔款项作为企业的逾期贷款 借：应收账款 贷：短期借款13、将持有的商业汇票背书转让以取得物资（票据额不足） 借：材料采购或原材料、库存商品（采购成
6、本） 贷：应收票据（面值） 银行存款（成本与面值差额）14、将持有的商业汇票背书转让以取得物资（票据有余额） 借：材料采购或原材料、库存商品 银行存款 贷：应收票据二、应收账款 1、不存在折扣的应收账款核算 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费 2、存在折扣时，在总价法下的核算，赊销时 借：应收账款（扣商业折扣实际售价+税金） 贷：主营业务收入（货款） 应交税费应缴增值税（销项税额） 3、存在折扣时，在总价法下的核算，付款时 借：银行存款（应收账款-现金折扣） 财务费用（现金折扣） 贷：应收账款 4、存在折扣时，在净价法下的核算，赊销时 借：应收账款（实际售价-最大现金折扣） 贷：主营业务
7、收入（实际货款-最大折扣） 应交税费应缴增值税（销项税额） 5、存在折扣时，在净价法下的核算，付款时 借：银行存款 贷：应收账款 财务费用（收回的现金折扣） 6、直接转销法下的应收账款坏账核算 借：坏账损失 贷：应收账款 7、直接转销法下的应收账款坏账又收回 借：应收账款 贷：坏账损失 8、备抵法下的应收账款坏账在资产负债表日的计提 借：资产减值损失 贷：坏账准备 9、备抵法下实际发生的应收账款坏账 借：坏账准备 贷：应收账款 10、备抵法下已计提的应收账款坏账又收回 借：应收账款（实际发生金额） 贷：坏账准备 同时 借：银行存款 贷：应收款项 三、其他应收预付款备用金的核算 1、拨付备用金时
8、借：其他应收款备用金 贷：银行存款 2、备用金报销时，有余额 借：管理费用等相关科目 现金 贷：其他应收款备用金 3、备用金报销时，不足 借：管理费用等相关科目 贷：其他应收款备用金 银行存款或其他 4、汇出预付账款 借：预付账款 贷：银行存款 5、收到用预付账款购买的物资 借：物资采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款第四章 存货一、原材料（按实际成本核算） 1、按实际成本核算，结算凭证到达已验收入库借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、按实际成本核算，结算凭证到达，材料未到借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款后材料到达，做分录借：原
9、材料 贷：在途物资 3、材料已到，但结算凭证未到，一般暂不做账，但到月末需估计入账 借：原材料 贷：应收账款 下月初，再以红字冲回 4、外购原材料发生短缺，如为定额内合理损失 借：原材料（实际成本） 贷：在途物资（实际成本） 5、外购原材料发生短缺，如为超定额损耗 借：原材料 管理费用（相关赔偿后不能弥补的部分） 贷：在途物资 6、外购原材料发生短缺，如为非常损失 借：原材料 营业外支出（赔付后不能弥补部分） 贷：在途物资 7、外购原材料发生短缺，如为原因待查 借：原材料 待处理财产损益 贷：在途物资 8、发现短缺，对应进项税额的处理 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 应交税费应交增值税（进
10、项税额转出） 9、委托加工原材料，将原材料运至委托单位 借：委托加工物资 贷：原材料 10、委托加工原材料，支付加工费 借：委托加工物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 11、委托加工原材料，加工完成的材料入库 借：原材料 贷：委托加工物资 12、生产经营单位领用原材料 借：生产成本 制造费用（水电费等间接费用） 管理费用 委托加工材料 贷：原材料 13、出售材料结转成本 借：其他业务成本 贷：原材料二、原材料（按计划成本核算） 1、购进原材料 借：材料采购（实际成本） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或其他 2、原材料验收入库（超支差） 借：原材料（计划成本） 材料成本差异（超支差） 贷：材料采购（实际成本） 3、原材料验收入库（节约差） 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（节约差） 4、生产领用原材料 借： 生产成本 制造费用（水电费等间接费用） 管理费用 委托加工材料 贷：原材料（计划成本）5、分摊材料成本差异超支差 借：生产成本 制造费用（水电费等间接费用） 管理费用 委托加工材料 贷：材料成本差异 6、分摊材料成本差异节约差 借：材料成本差异 贷：生产成本 制造费用（水电费等间接费用） 管理费用 委托加工材料三、周转材料 1、一次摊销法下，领用周转材料 借：制造费用、销售费用等 贷：
