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1、精品资料网（http:/） 25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座内部审计手册 Version 1.0 20*年1月1日目 录1.导论- 3 -2.内部审计组织- 4 -2.1.内部审计组织架构- 4 -2.2.职位说明- 5 -2.3.培训和发展- 6 -2.4.道德规范标准- 6 -3.制定年度审计计划以及向审计委员会的汇报- 8 -3.1.以风险为基础制定年度审计计划- 9 -3.2.年度审计计划流程图- 9 -3.3.向审计委员会汇报- 10 -4.开展内部审计业务- 11 -4.1.内部审计过程概述- 12 -4.2.发起审计业务- 15 -4.3.审计计划阶段-外勤调查- 17
2、 -4.4.审计实施阶段- 19 -4.5.审计报告阶段- 22 -4.6.审计的后续跟踪阶段- 24 -5.审计工作底稿- 25 -5.1.审计工作底稿的概述- 25 -5.2.审计工作底稿的分类和索引- 25 -5.3.编制审计工作底稿- 26 -5.4.复核审计工作底稿- 27 -5.5.保存审计工作底稿- 27 -6.管理审计项目- 29 -6.1.制定单个项目预算和日程表- 29 -6.2.提供进度报告- 29 -6.3.预算执行总结- 30 -7.审计质量控制- 31 -8.附件- 33 -附件1：审计通知书- 34 -附件2：调查备忘录- 35 -附件3：风险评估小结- 36 -
3、附件4：项目审计计划- 37 -附件5：项目审计方案- 38 -附件6：审计执行底稿- 39 -附件7：审计发现记录- 40 -附件8：审计发现汇总清单- 41 -附件9：审计报告- 42 -附件10：审计项目执行总结- 43 -附件11：审计质量反馈意见- 45 -附件12：员工工作汇报- 46 -附件13：每周进展报告48附件14 工作底稿复核记录49精品资料网（http:/）专业提供企管培训资料内部审计工作手册 ABC内审部1. 导论为建立健全集团内部审计制度，规范内部审计行为和提高内部审计质量，有效发挥内部审计在企业管理中的监督和服务作用。结合集团具体情况，特制定本手册。内部审计手册的
4、主要内容是为指导ABC的内审人员在审计计划、审计执行以及审计报告过程中如何开展有效地审计活动。本手册的使用的基本前提是ABC内审人员具备基础的审计专业知识以及职业判断的能力。本手册没有涵盖所有与内部审计相关的知识，只是提供了内审人员在审计计划、执行以及报告阶段应该关注的主要问题。2. 内部审计组织IIA内部审计专业实务标准的相关规定：1210熟练性：内部审计师应具备履行他们各自的职责所需要的知识、技能与其他能力。开展内部审计活动的全体人员应具有或获得履行其职责所需要的知识、技巧及其他能力2000管理内部审计活动：审计执行主管应有效地管理内部审计活动，确保内部审计活动为机构增加价值。2030资源
5、管理:审计执行主管应确保内部审计资源的适当性、充分性及有效利用，以完成所通过的计划。1230继续职业发展:内部审计师应通过继续职业发展来增长知识、提高技能及他方面的能力。2.1. 内部审计组织架构ABC内审部在业务上向审计委员会直接汇报，在行政上向集团组织的CEO报告。目前内审部的机构组织图如下所示：审计总监运营及财务审计经理工程造价审计经理行政助理审计人员审计人员2.2. 职位说明审计部各职位的职责分别是：2.2.1. 审计总监l 为审计活动制定正确的审计制度和方法体系，不断提高审计工作质量和内部管理l 负责制定并组织实施全面的年度审计计划，包括资金预算、日程安排和人员安排l 检查、评估被审
6、计单位资源利用以及政策遵循的有效性l 协调被审计单位的工作关系，针对审计发现的缺陷情况，和被审计单位沟通审计意见，组织设计改善方案，并检查管理层的纠正行为。l 审核、批准审计报告l 向审计委员会和管理层汇报审计部门的工作情况l 全面负责内控审计团队的建设，包括人员内外部培训、日常业务考核2.2.2. 审计经理在内审总监的领导下：l 合理规划每一审计项目，确保审计项目处于良好的控制、组织状态l 开展前期调查和风险评估，确定每一审计项目的工作方向和核心，明确审计目标、范围和审计方法l 现场督导内部审计师，检查在审计实施过程中是否遵循的专业的准则l 获取、分析和评价审计资料，并以此为基础，开展相应的
7、调查，确认导致缺陷的因素，对用来纠正该缺陷的方法提出建议l 维护、保持和被审计单位的良好工作关系，向管理层提出口头或书面的陈述，讨论所存在的缺陷，以及纠正缺陷的审计建议l 审查和编制审计报告2.2.3. 审计师在审计经理的领导下：l 协助审计经理，完成前期的调查准备工作l 积极参与制定审计方案，并根据审计方案，在规定的时间内，完成现场审计工作l 在收集、记录、解释、分析审计信息过程中，遵循专业准则和职业道德l 适时向审计经理汇报潜在的、重大的审计发现2.3. 培训和发展内部审计师应具有或获得履行其职责所需要的知识、技巧及其他能力，而且，还应随时了解审计领域的最新发展动态ABC内审部采取多种方式
8、，鼓励、支持内审人员的培训和发展，如定期举办员工讨论会议，举办内部培训项目，参加后续教育培训，参加专业组织举办的专项课题研讨会等。同时，我们也鼓励内审人员通过参加各种职业资格考试，不断提高自己的职业知识和技能。此外，内审部门建立系统的业绩评估体系，用来评估内部审计人员的业绩表现。评估体系分成两部分：1) 每一项目完成后的评估：每一项目结束后，审计经理要对参与该项目的审计人员进行评估，并将结果就是反馈给审计师。其目的是提醒表现不好的审计师注意其工作状况，知道自己的优点、缺点和进步，不断促使审计师改进自己对部门的贡献。2) 年度检查评估：年度检查由内审部门总监负责，同时将评估意见和审计师面谈，以讨
9、论和促进审计师的未来发展。2.4. 道德规范标准内部审计部门的员工有责任来保证其诚实正直、公正客观、保密性以及专业胜任能力。内部审计人员的职业行为须遵照道德规范准则，做到：1) 本着公正、客观和勤勉的原则来履行义务和职责；2) 保持忠诚，拒绝参与不利于公司或违法的行为；3) 避免参与影响内部审计独立性，或是影响其客观履行职责的行为；4) 不接受被审计单位的任何礼品及业务招待，不参与被审计单位或个人安排的任何可能影响审计独立性及公正判断的活动；5) 拒绝参与任何影响或可能影响其专业判断的行为；6) 谨慎使用在工作中所获得的信息，严禁将任何保密信息用于为任何个人牟利，或是有害于公司利益的用途；7)
10、 应当尽职地获取足够和确凿的证据来支持审计报告中的结论。应当在审计报告中完整披露所获取的重要事实，特别是那些会歪曲审计报告结论的事实以及隐藏的违法行为；8) 只能参与知识，技能和经验方面均能胜任的审计项目；9) 持续致力于提高内部审计服务的熟练度和有效性。3. 制定年度审计计划以及向审计委员会的汇报IIA内部审计专业实务标准的相关规定：2010计划：审计执行主管应该以风险为基础制度计划、以确定与组织目标相一致的内部审计活动重点。2010A1：内部审计部门的计划必须建立在有记录的风险评估基础上，并至少每年制定一次。在计划制定过程中，必须考虑高级管理层和董事会的意见。2120风险管理：内部审计活动
11、必须评估风险管理过程的有效性，并对其改善做出贡献。2120A1：内部审计部门必须评估下列与组织治理、运营及信息系统相关的风险：l 财务和运营信息的可靠性和完整性；l 运营的效率与效果；l 资产的安全；l 对法律、法规及合同的遵循情况。2130控制：内部审计部门必须评估控制的效果和效率，并促进控制持续改进，从而协助组织维持有效的控制。2060向高级管理层和董事会汇报：审计执行主管必须定期向高级管理层和董事会报告内部审计活动的宗旨、权利、职责及其与计划有关的工作开展情况，报告中海必须包括重大风险披露和控制事项，其中包括舞弊风险、治理及其高级管理层和董事会需要或要求的其他事项。3.1. 以风险为基础
12、制定年度审计计划ABC审计部门每年要组织一次全面的企业风险评估，在此基础上，根据风险发生的可能性和对企业单个或者整体控制目标造成的影响程度，制定年度审计计划。以风险为基础，制定年度审计计划的目的是将审计重点关注在对企业发展有着重要作用的业务单元，减少风险对企业的影响。3.2. 年度审计计划流程图流程工作概要确定审计单元对审计单元进行风险评估风险评估报告年度审计计划初稿审计单元风险排序年度审计计划送审稿稿内部讨论、管理层意见审计委员会审批同意 A （转下页）审计部确定集团组织内可以进行审计的领域，包括与授权、组织职能、内部部门、资产资源、以及流程、程序和系统有关的所有领域。对审计单元进行风险评估
13、，考虑下列因素，对风险发生的可能性和影响程度对风险进行估值。- 集团发展目标和工作重点- 内部控制的质量- 重大法规、政策、计划和合同的调整- 经营活动的复杂性及其近期变化- 人员的能力、品质以及岗位的近期变动情况- 其他因素根据风险估值的高低，优先将审计资源安排到高风险的审计单元，形成初步年度计划初稿。年度计划包括：各审计项目的审计目标和范围，需要的审计资源以及审计的时间安排。计划初稿经内审部内部讨论、并征求管理层意见后，形成内部审计年度计划送审稿。年度审计计划报送到审计委员会进行审批，审批同意后，则内审部按照审计计划开展全年审计巩固工作。如果审计委员会不同意审计计划，则内审部应根据审计委员会提出的意见，修改年度审计计划，再次报批。流程工作概要A（接上页）下发年度审计计划，并执行年度审计计划正式稿执行中出现影响审计计划的事项是否重大 否，不调整 是调整年度审计计划并报审计委员会批准在执行过程中，如果出现重大事项，必须调整年度审计计划时，内审部应上报审计委员会批准。3.3. 向审计委员会汇报内审部在每个季度向审计委员会进行工作汇报，包括计划的执行状态、每个审计项目
